Методичні вказівки до розрахункової частини

Тернопільський національний економічний університет

Кафедра обліку у виробничій сфері

Методичні вказівки до виконання індивідуального (самостійного) завдання

Для студентів всіх

Форм навчання з курсу

“Бухгалтерський облік ”

Тернопіль – 2013

Методичні вказівки до виконання індивідуального (самостійного) завдання для студентів всіх форм навчання з курсу “Бухгалтерський облік ” / Романів Р.В., Романів С.Р.– Тернопіль: СМП”ТАЙП”, 2013.

Укладачі:

Романів Р.В., к.е.н., доц.

Романів С.Р., к.е.н., доц.

Рецензенти:

Ґудзь Н.В., к.е.н., доц.

Денчук П.Н., к.е.н, доц.

	Затверджено на засіданні кафедри обліку у виробничій сфері протокол №1 від 01.09.2013 р.

Видано за кошти автора

Методичні вказівки до розрахункової частини

Розрахункова частина до курсової роботи складається з комплексної контрольної роботи.

Розрахункова частина представляє собою наскрізну задачу і охоплює всі основні операції, пов’язані з вивченими темами. Кінцевим етапом контрольної роботи є заповнення фінансової звітності. Пропонується фінансову звітність заповнити лише за один місяць, а саме за березень 2013 року.

Підприємство ВАТ «Комфорт» займається виготовленням меблів і випускає гарнітур «Трембіта», гарнітур «Елегія», кухню «Люкс».

До наведених господарських операцій необхідно скласти бухгалтерські проводки, в таблицях - зробити розрахунки. Замість зірочок необхідно проставити останній номер залікової книжки.

При виконанні завдання необхідно вирішити питання про первісну вартість запасів. Потрібно звернути увагу, що первісна вартість запасів складається із сум, що сплачується згідно з договором постачальнику, транспортно-заготівельних витрат та інших витрат, які, згідно з П(С)БО 9 «Запаси», включаються у вартість запасів. Так, зокрема, при визначені вартості списаної тирсоплити потрібно розрахувати у табл. 5 суму ТЗВ шляхом розрахунку середнього процента:

Сума ТЗВ= Середній відсоток ТЗВ х вартість відпущених запасів

	Сума ТЗВ на поч. місяця		+ Сума ТЗВ за поточ. місяць

=

Середній

Вартість придбаних + запасів у поточ. місяці за обл. цінами

Залишок запасів на поч. місяця за обл. цінами

відсоток ТЗВ

При списані запасів, зокрема, «Дошки обрізної» (табл. 1) необхідно застосувати метод середньозваженої вартості.

Завдання передбачає застосування різних методів нарахування амортизації. Для цього дається виписка з рахунку 10 «Основні засоби» (табл. 2) Для кожного варіанту існує свій метод, який повинен передбачати розрахунок суми амортизації за березень місяць 2013 року. Зокрема, прямолінійний метод передбачає розрахунок суми амортизації шляхом ділення первісної вартості за мінусом ліквідаційної вартості на очікуваний термін роботи. Метод прискореного зменшення залишкової вартості передбачає, що річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкту на початок звітного року та норми амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об’єкту і подвоюється. Ліквідаційна сума при цьому не береться до уваги. Кумулятивний метод передбачає, що сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишається до кінця очікуваного строку використання об’єкта, на суму чисел років його корисного використання. Виробничий метод передбачає, що нарахування амортизації здійснюється на основі сумарного виробітку за весь період його експлуатації у відповідних одиницях виміру (в нашому прикладі у гривнях). При цьому передбачається, що за весь період експлуатації буде виготовлено продукції на 80 млн. грн. Кількість виготовленої продукції за березень визначається за даними журналу операцій. Результати заповнюються у табл. 4.

При заповнені табл. 6 необхідно врахувати, що бригада фрезерувальників використовує форму оплати праці із застосуванням КТУ (коефіцієнту трудової участі). Тому спочатку необхідно розрахувати заробіток кожного працівника за тарифом, а потім вже застосувати до цього заробітку КТУ. Наступним кроком є визначення коефіцієнту відрядного приробітку. Кінцевим етапом є визначення фактичного заробітку членів бригади. При утриманні із заробітку необхідно застосувати ставки, які діяли з 01.01.2013 року. Єдиний соціальний внесок склав 40,67 %

В таблиці 7 здійснюються розрахунки, пов’язані з облігаціями.

При нарахуванні амортизації дисконту ефективна ставка відсотка розраховується:

	Ефективна ставка відсотку
		=

При визначені суми розподілу загальновиробничих витрат застосовуються дані табл. 8. При цьому необхідно зібрати всю суму таких витрат і записати їх в рядок 6 графи 3. Шляхом застосування коефіцієнтів в графі 4 визначаються змінні і постійні розподілені витрати, які будуть списані на виробничу собівартість. Різниця між такими витратами і сумою фактичних загальновиробничих витрат буде списано на собівартість реалізованої продукції.

В таблицях 9, 10 необхідно здійснити розподіл таких змінних і постійних розподілених витрат між виробами пропорційно до прямих витрат на заробітну плату.

В таблиці 12 розраховується зведений облік витрат в розрізі виробів.

В таблиці 11 розраховується собівартість реалізованої продукції шляхом визначення коефіцієнту відношення фактичної собівартості продукції до ціни реалізації.

Таблиця 1

Аналітична картка обліку руху матеріалу «Дошка обрізна 20 мм.»

	Дата	Придбано	Вибуло	Залишок
К-сть (м.куб)	Ціна (грн.)	Сума (грн.)	К-сть (м.куб)	Ціна (грн.)	Сума (грн.)	К-сть (м.куб)	Ціна (грн.)	Сума (грн.)
1.	03.03		10**
	10.03
	14.03
	17.03
	20.03
	21.03
	25.03		10*0
	27.03				2*
	29.03
Всього

Таблиця 2

Виписка з рахунку 10 «Основні засоби»

Варіант	Дата введення*	Вид	Первісна вартість	Прогнозована ліквідаційна вартість	Термін служби	Метод нарахування амортизації
	05.05.2004	Будівля цеху				Прямолінійний
	06.05.2004	Будівля адміністрації				Прямолінійний
	07.08.2012	Комп’ютерна техніка				Прискорення зменшення залишкової вартості
	08.05.2010	Верстати та обладнання				Виробничий*
	04.09.2009	Легковий автомобіль				Кумулятивний
	15.10.2009	Вантажний автомобіль				Кумулятивний
	04.10.2010	Сотові телефони				Прискорення зменшення залишкової вартості
	06.07.2009	Меблі офісні				Прямолінійний
	08.07.2007	Виробничий інвентар та приладдя				Виробничий*
	09.07.2008	Інструменти спецпризначення				Виробничий*

* Дані вибираються з методичних вказівок

Таблиця 3

Розшифрування сальдо 23 рахунку «Виробництво»

	На 01.03.	На 01.04
НЗВ Гарнітур «Трембіта» Сировина і матеріали Заробітна плата з відрахуваннями Загальновиробничі та інші прямі витрати		2**30 15*00
НЗВ Гарнітур «Елегія» Сировина і матеріали Заробітна плата з відрахуваннями Загальновиробничі та інші прямі витрати		13*00
НЗВ Кухня «Люкс» Сировина і матеріали Заробітна плата з відрахуваннями Загальновиробничі та інші прямі витрати		1**90
Всього

Таблиця 4

Розрахунок амортизації за вибраним варіантом

		За період	В т.ч. березень

Таблиця 5

Розрахунок транспортно-заготівельних витрат

	Показники	Вартість тирсоплити	ТЗВ
	Залишок на початок місяця	41*00	*500
	Поступило за місяць
	Вибуло за місяць на виготовлення Гарнітуру «Трембіта» Гарнітуру «Елегія» Кухні «Люкс»
4.	Залишок на кінець місяця

Таблиця 6

Розрахунково-платіжна відомість по бригаді фрезерувальників зайнятих у виробництві гарнітуру «Трембіта»

Табельний номер

Розряд

Годинна тарифна ставка

Відпрацьовано годин

Заробіток за тарифом

КТУ

Розрахунковий заробіток з КТУ

Відрядний приробіток

Фактичний заробіток членів бригаді

Утримання із зарплати

Всього на руки

10,6

1,2

12,3

0,7

12,8

1,5

10,6

1,1

13,0

0,8

Всього

Х

Х

Х

14*20

Таблиця 7

Розрахунок амортизації дисконту за зобов’язаннями по облігаціях

Дата	Номінальна сума відсотка	Сума відсотка за ефективною ставкою	Сума амортизації дисконту	Амортизована собівартість
02.01.2013
30.03.2013
30.06.2013
30.09.2013
30.12.2013
Всього

Журнал господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Сума
Дт	Кт
	Надійшла на підприємство від постачальника «Дошка обрізна 20 мм.» (табл.1) ПДВ			?
Меблева фурнітура (без ПДВ) ПДВ			?
Тирсоплита ПДВ			34**70 ?
	Отримано рахунок за транспортування тирсоплити ПДВ			?
	Нарахована заробітна плата за розвантаження тирсоплити
	Нараховано єдиний соціальний внесок			?
	10.03 Перераховано в уповноважений банк для придбання 10000 євро. (курс НБУ - 10,0* грн.)			?
	11.03 Зарахована валюта на рахунок за курсом НБУ 10,1* грн. · Нараховано і оплачено комісійну винагороду банку · Відображено різницю між курсом НБУ на дату придбання та курсом придбання			?
	12.03.Оприбутковано фурнітуру для меблів від іноземного постачальника на суму 10000 євро (курс 10,2*)
	Сума ввізного мита і митних зборів по оп. 7
	31.03 Визначено курсову різницю щодо заборгованості (курс становив 10,40 грн.) по оп.7
	Зареєстровано збільшення статутного капіталу
	Поповнено статутний капітал засновником шляхом внесення програмного забезпечення
	10.03 Відпущено дошку обрізну на виготовлення (табл. 1) · Гарнітуру «Трембіта»			?
20.03 Відпущено дошку обрізну на виготовлення: · Гарнітур «Елегія» 21.03 Відпущено дошку обрізну на виготовлення: · Кухні «Люкс»			?     ?
	Придбано комп’ютерне устаткування ПДВ			?
	Отримано рахунок за підключення комп’ютерного обладнання ПДВ			?
	Введено в експлуатацію комп’ютерне устаткування			?
	Зараховано на баланс безоплатно отриманий верстат (справедлива вартість 3*000 грн, залишкова вартість за документами – 22000 грн.)			?
	Списано місячну суму амортизації по оп.15
	Списано будівельні матеріали на закінчення складу готової продукції
	Нарахована заробітна плата робітникам за спорудження складу			2*060
	Нараховано єдиний соціальний внесок оп.18			?
	Отримано і сплачено рахунок за оренду машин і механізмів, задіяних в процесі будівництва ПДВ			?
	Оплачено проценти за кредит, взятий для спорудження складу
	Введено в дію будівлю складу (на 01.03 сума незавершеного будівництва склала 521,0 тис грн.)			?
	ТОВ «Комфорт» придбало частку у розмірі 10% у зареєстрованому капіталі ТОВ «Темп»
	31.03. Відображена частка ТОВ «Комфорт» у чистому прибутку ТОВ «Темп»
	Відпущено тирсоплиту: На гарнітур «Трембіта» На гарнітур «Елегія» На кухню «Люкс»			13**50 8**00 3**60
	Списано транспортно -заготівельні витрати по відпущеній тирсоплиті (табл. 5) На гарнітур «Трембіта» На гарнітур «Елегія» На кухню «Люкс»			? ? ?
	Отримано рахунок за поточний ремонт будівлі цеху і списано витрати по його здійсненню			5**0
	Отримано рахунок за модернізацію вантажного автомобіля і списано витрати по його здійсненню
	Відпущено фурнітуру на виготовлення: - гарнітуру «Трембіта» - гарнітуру «Елегія» - кухні «Люкс»
	Отримано рахунок за електроенергію по виробничому цеху
	Списано вартість комп’ютера, знищеного внаслідок короткого замкнення
	Списано знос по знищеному комп’ютеру
	Отримано відшкодування від страхової компанії по комп’ютеру
	Відпущено термоплиту на виробництво кухні «Люкс»
	Списано з балансу фрезерний верстат внаслідок ліквідації за залишковою вартістю
	Списано суму зносу по верстату
	Нараховано ПДВ на суму залишкової вартості
	Нараховано зарплату робітникам, які займались ліквідацією
	Нараховано єдиний соціальний внесок на зарплату по оп.38			?
	Оприбутковано запасні частини
	Перерахована попередня оплата за продукцію
	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ			?
	Списана вартість зниклих виробничих запасів
	Відображено на позабалансовому рахунку вартість списаних запасів
	Віднесено на винну особу суму нестачі (індекс інфляції - 104,1%)			?
	Нараховано амортизацію по необоротних активах за березень 2013 Ø адміністративного призначення Ø загальноцехового призначення в т.ч. вибраного за варіантом(табл. 2,4)			?
	Придбано і введено в експлуатацію програмне забезпечення для ведення складського обліку
	Нараховано: заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення гарнітуру «Трембіта» в т.ч. по бригаді фрезерувальників (табл. 6) нараховано єдиний соціальний внесок			14**00     ?
	Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення гарнітуру «Елегія» та нараховано єдиний соціальний внесок			?
	Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення кухні «Люкс» та нараховано єдиний соціальний внесок			8*500 ?
	Нараховано заробітну плату адміністрації цеху та нараховано єдиний соціальний внесок			?
	Нараховано заробітну плату адміністрації підприємства та нараховано єдиний соціальний внесок			?
	27.03 Списано дошку обрізну на загально цехові потреби (табл. 1)			?
ТОВ «Комфорт» 02.01.2013 реалізувало облігації номінальною вартістю 178000 грн. за 16*000 грн. Номінальна ставка 10 % річних. Термін погашення 1 рік. Сплата відсотків в кінці кожного кварталу.
	Нараховано проценти за облігаціями 31.03.12			?
	Нараховано амортизацію дисконту за 1 квартал 2013 року.			?
	01.03. Придбано короткострокові облігації ТОВ «Мрія» під 1*% річних
	30.03. Нараховано проценти за облігаціями ТОВ «Мрія» за березень 2013			?
	31.03 Отримано нараховані проценти			?
	Видано з каси під звіт на відрядження
	Представлено авансовий звіт по відрядженню, витрати за яким списані на збутову діяльність
	Повернуто залишок невикористаного авансу в касу			?
	Відображено реалізацію виробничих запасів за ціною їх придбання
	Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ за реалізованими виробничими запасами			?
	Списана собівартість реалізованих виробничих запасів			?
	Оплачено вартість реалізованих виробничих запасів			?
	Списано матеріали на дослідження та розробки
	Переведено необоротних актив (вантажний автомобіль) до складу оборотних з метою реалізації			17*000
	Списана сума нарахованого зносу
	Списано собівартість реалізованого автомобіля			?
	Відображений дохід від реалізації			?
	Нараховано ПДВ по операції 70			?
	Випущена з виробництва і відвантажена на склад готова продукція, в т.ч.: - Гарнітур «Трембіта» 48 шт. за плановою собівартістю 7700 грн на 1 шт. - Гарнітур «Елегія» 48 шт. за плановою собівартістю 6100 грн. на 1 шт. - Кухня «Люкс» 51 шт. за плановою собівартістю 5100 грн. на 1 шт.
	Списано змінні загальновиробничі витрати (розподіл між виробами здійснити пропорційно прямій заробітній платі) табл.9			?
	Списано розподілені постійні загальновиробничі витрати (розподіл між виробами здійснити пропорційно прямій заробітній платі) табл. 10			?
	Списано нерозподілені постійні витрати			?
	Відкориговано планову собівартістю на суму фактичної собівартості (табл.12)			?
	Протягом місяця відвантажено продукцію, в т. ч.
Гарнітур «Трембіта» 42 шт. за ціною 13700 (без ПДВ) за 1 шт.			?
ПДВ			?
Гарнітур «Елегія» 47 шт. за ціною 11760 (без ПДВ) за 1 шт.			?
ПДВ			?
Кухня «Люкс» 48 шт. за ціною 10800 (без ПДВ)			?
ПДВ			?
	Покупцями в якості часткової оплати представлений короткостроковий вексель
	Відображено собівартість реалізованої продукції (табл. 11)			?
	Списана фактична собівартість продукції на фінансовий результат			?
	Нарахована амортизація складу готової продукції
	Нарахована заробітна плата робітникам складу
	Нараховано єдиний соціальний внесок			?
	Списано витрати на збут			?
	Списано адміністративні витрати			?
	Списано інші витрати операційної діяльності			?
	Списано витрати від іншої звичайної діяльності			?
	Списано доходи від іншої звичайної діяльності			?
	Списано фінансові витрати			?
	Списано фінансові доходи			?
	Нараховано і списано податок на прибуток			?
	Визначено і списано результат від діяльності			?

Таблиця 8

РОЗРАХУНОК РОЗПОДІЛУ ЗАГАЛЬНОВИРОБНИЧИХ ВИТРАТ

N з/п	Показники	Усього	На одиницю бази розподілу (1 машино-година)	Включення загальновиробничих витрат до
витрат на виробниц-тво продукції (рахунок 23 „Виробництво”), грн.	Собівартості реалізованої продукції (рахунок 90 „Собівартість реалізації”), грн.
	База розподілу за нормальною потужністю, (машино-години)		Х	Х	Х
	3агальновиробничі витрати за нормальною потужністю, (грн.) з них:
	змінні			Х	Х
	(ряд. 4 гр. 4 = ряд. 2 гр. 3/ ряд. 1 гр. 3)		0,75
	постійні			Х	Х
	(ряд. 6 гр. 4 = ряд. 5 гр. 3/ ряд. 1 гр. 3)		0,25
	База розподілу за фактичною потужністю, машино-години:		Х	Х	Х
	Фактичні загальновиробничі витрати, грн.:
	Змінні
	постійні - усього у тому числі:
	постійні розподілені
	постійні нерозподілені

Таблиця 9

Розрахунок розподілу змінних загальновиробничих витрат між виробами

Вироби	Прямі витрати на заробітну плату	Коефіцієнт розподілу	Сума загально виробничих витрат, що розподіляється
Гарнітур «Трембіта»
Гарнітур «Елегія»
Кухня «Люкс»
Всього

Таблиця 10

Розрахунок розподілу постійних розподілених витрат між виробами

Вироби	Прямі витрати на заробітну плату	Коефіцієнт розподілу	Сума загально виробничих витрат, що розподіляється
Гарнітур «Трембіта»
Гарнітур «Елегія»
Кухня «Люкс»
Всього

Таблиця 11

Рух готових виробів за березень

Показники	Гарнітур «Трембіта»	Гарнітур «Елегія»	Кухня «Люкс»
За цінами реалізації	За фактичною собівартістю	За цінами реалізації	За фактичною собівартістю	За цінами реалізації	За фактичною собівартістю
1. Залишок готової про-дукції на 01.03	3 шт х 10700 грн.	3 шт х 8350 грн.	5 шт. х 8760 грн.	3 шт х 7000 грн.	6 шт. х 7500 грн.	6 шт. х 4700 грн.
2. Надійшло з вироб-ництва
3. % фактич-ної собівар-тості до планових цін
4. Відван-тажено виробів
5. Залишок готової продукції на 01.04.

Статті витрат	НЗВ на 01.03	Витрати за місяць	НЗВ на 01.04	Фактична собівартість випущеної з виробництва продукції
Гарнітур «Трембіта»
1. Сировина і матеріали
2. Заробітна плата з відрахуваннями ЄСВ
3. Загальновиробничі витрати та інші прямі витрати
Всього
Гарнітур «Елегія»
1. Сировина і матеріали
2. Заробітна плата з відрахуваннями ЄСВ
3. Загальновиробничі витрати та інші прямі витрати
Всього
Кухня «Люкс»
1. Сировина і матеріали
2. Заробітна плата з відрахуваннями ЄСВ
3. Загальновиробничі витрати та інші прямі витрати
Всього

Таблиця 12

Зведений облік витрат за виробами

Баланс (Звіт про фінансовий стан)

Дата добавления: 2015-07-19