Пример проведения факторного анализа по материалам внешней отчетности

(для решения задачи 3 в работе №5)

Данные внешней фин.отчетности о поэлементном строении себестоимости используются для укрупненного факторного анализа себестоимости продукции. В расчете участвуют три фактора – материальные затраты, амортизация, зарплата с начислениями. Элемент «Прочие затраты» распределяются пропорционально перечисленным элементам (табл. 1).

Например.

Таблица 1 – Перераспределение прочих затрат

Показатели	Первый год, тыс. р.	Второй год, тыс. р.
до перераспределения	после перераспределения	до перераспределения	после перераспределения
Материальные затраты	5 915	7 140	7 700	9 566
Затраты на оплату труда с начислениями		1 017	1 189	1 477
Амортизация
Прочие затраты	1 456	-	2 220	-
Итого по элементам затрат	8 485	8 485	11 380	11 380

Сумма трех элементов в первом году составила 7 029 тыс. р.,

во втором году – 9 160 тыс. р.

Ставка перераспределения: первый год – 1 456/7 029 = 0,2071;

второй год – 2 220/9 160 = 0,2424.

Расчет размера затрат после перераспределения: 5 915+5 915*0,2071 = 7 140 тыс. р.

Скорректированные данные используются в расчетах материало-, амортизациеотдачи, производительности труда (табл. 2).

Таблица 2 – Расчеты по скорректированным данным

Показатели	Первый год	Второй год
1. Товарная продукция, тыс. р.	10 570	14 040
2. Оплата труда с начислениями, тыс. р.	1 017	1 477
3. Материальные затраты	7 140	9 566
4. Амортизация
5. Производительность труда, р.	10,393	9,506
6. Материалоотдача, р.	1,480	1,467
7. Амортизациеотдача, р.	32,324	41,661
8. Себестоимость продукции, тыс. р.	8 485	11 380

Совокупное относительное отклонение по себестоимости определяется так:

∆С_отн=С₁-(С₀∙К_тп),

где С_1,0 – себестоимость соответственно отчетного и базисного периода;

К_тп – темп изменения стоимости товарной продукции, ед. (14 040/10 570=1,328)

∆С_отн = 11 380-(8 485∙1,328) = +112 тыс. р.

Перерасход средств сформировался под влиянием трех факторов.

1) относительное отклонение суммы материальных затрат:

∆МЗ=М₁-(М₀∙К_тп) = 9 566-(7 140∙1,328) = +84 тыс. р. (перерасход)

2) относительное отклонение суммы амортизации:

∆А=А₁-(А₀∙К_тп) =337-(327∙1,328) = -97 тыс. р. (экономия)

3) относительное отклонение суммы оплаты труда с начислениями:

∆ОТ=ОТ₁-(ОТ₀∙К_тп) = 1 477-(1 017∙1,328) = +126 тыс. р. (перерасход).

Дата добавления: 2015-07-19