Решение. А) Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

А) Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация была организована после начала календарного года, то в соответствии с пунктом 2 статьи 379 НК РФ, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

В нашем примере Организация зарегистрирована 10 июня текущего года, следовательно, в соответствии с пунктом 2 статьи 386 НК РФ, обязано не позднее 30 июля текущего года представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за полугодие.

Кроме этого, в соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ, в порядке и в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, уплатить авансовый платеж по налогу на имущество в сроки, определенные законом субъекта Российской Федерации, на территории которого находится организация.

Законодательством не предусмотрено особого порядка расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, созданных в течение налогового периода.

Это положение объясняется тем, что налоговой базой по налогу на имущество является именно среднегодовая (а не средняя за период деятельности организации) стоимость имущества организации.

Тогда средняя стоимость имущества за полугодие составит 0 рублей

((0 +0+0+0+0+0+0)/ (6 месяцев + 1))=0 рублей

Сумма авансового платежа за полугодие: 0 рублей

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев составит:

(0+0+0+0+0+0+0+100+100+98)/10=29,8 тыс.руб.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев: 29,8 тыс.руб. * 2,2% /4 = 0,164 тыс.руб.=164 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составит:

(0+0+0+0+0+0+0+100+100+98+96+104+101)/13 = 46,077 тыс.руб.

Сумма налога на имущество за год: 46,077 тыс.руб. * 2,2% = 1,014 тыс.руб.

Сумма налога на имущество к доплате с учетом уплаченного авансового платежа за 9 мес.

1014 – 164 – 0 = 850 рублей

Б) Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения за налоговый период:

(0+200+296+340)/13 = 64,308 тыс.рублей

Сумма налога на имущество за год 64,308 * 2,2% = 1,415 тыс.рублей.

Дата добавления: 2015-07-16