Читайте также:
|
Тема: НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Задача 1
Российская организация по месту своего нахождения имеет являющееся объектом налога на имущество организаций имущество, данные о стоимости которого даны в таблице 1. Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества.
Таблица 1 – Данные о стоимости имущества, тыс. руб.
| по состоянию на: | первоначальная стоимость имущества | износ (АО) | остаточная стоимость | по состоянию на: | первоначальная стоимость имущества | износ (АО) | остаточная стоимость |
| 01.01 | 01.08 | ||||||
| 01.02 | 01.09 | ||||||
| 01.03 | 01.10 | ||||||
| 01.04 | 01.11 | ||||||
| 01.05 | 01.12 | ||||||
| 01.06 | 31.12 | ||||||
| 01.07 |
1) Определить среднегодовую стоимость имущества для целей налогообложения за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) и за налоговый период.
2) Рассчитать суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за каждый отчетный период.
3) Исчислить сумму налога по итогам налогового периода.
4) Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Результаты расчетов оформить в виде таблицы 2.
Решение
Определим остаточную стоимость имущества по состоянию на 01 число каждого месяца
Таблица 1 – Данные о стоимости имущества, тыс. руб.
| по состоянию на: | первоначальная стоимость имущества | износ (АО) | остаточная стоимость | по состоянию на: | первоначальная стоимость имущества | износ (АО) | остаточная стоимость |
| 01.01 | 01.08 | ||||||
| 01.02 | 01.09 | ||||||
| 01.03 | 01.10 | ||||||
| 01.04 | 01.11 | ||||||
| 01.05 | 01.12 | ||||||
| 01.06 | 31.12 | ||||||
| 01.07 |
Согласно ст.375 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст.376 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Средняя стоимость имущества за квартал: (278+315+310+335)/4 = 309,5
Средняя стоимость имущества за полугодие: (278+315+310+335+328+321+314)/7=314,43
Средняя стоимость имущества за 9 месяцев:
(278+315+310+335+328+321+314+307+300+342)/10=315,0
Среднегодовая стоимость имущества:
(278+315+310+335+328+321+314+307+300+342+334+326+318)/13=317,54
Согласно ст.382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
Сумма авансового платежа за 1 квартал: 309,5 тыс.руб. * 2,2% /4 = 1,702 тыс.руб.
Сумма авансового платежа за полугодие: 314,43 тыс.руб. * 2,2% /4 = 1,729 тыс.руб.
Сумма авансового платежа за 9 месяцев: 315,0 тыс.руб. * 2,2% /4 = 1,733 тыс.руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года 317,54*2,2% = 6,986 тыс.руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года с учетом авансовых платежей
6,986 – 1,702 – 1,729 – 1,733 = 1,804 тыс.руб.
Таблица 2 – Декларация по налогу на имущество организаций
| Показатели | условн. обознач. | квартал | полугодие | 9 месяцев | год |
| Средняя стоимость имущества за отчетный период | Ссрi | 309,5 | 314,43 | Х | |
| Налоговая база (НБ=Сср.год.) | Cср.год. | Х | Х | Х | 317,54 |
| Налоговая ставка (%) | Ст | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 |
| Сумма налога за налоговый период | Н | Х | Х | Х | 6,986 |
| Сумма авансового платежа | Адi | 1,702 | 1,729 | 1,733 | Х |
| Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды | Аот | Х | Х | Х | 5,164 |
| Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет | Нуп (Адi) | 1,702 | 1,729 | 1,733 | 1,804 |
| Справочно: сумма налога (авансового платежа), уплаченная всего | Н (Аот) | 1,702 | 1,729 | 1,733 | 1,804 |
Дата добавления: 2015-07-16; просмотров: 26 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА | | | Решение |