Правила учета доходов и расходов.

Законодательная база:

- Постановление Правления НБУ №255 от 2003г.;

- ПСБУ №3 «Отчет о финансовых результатах».

Согласно этих законодательных актов установлены принципы определения и учета доходов и расходов банков Украины:

- начисление и соответствие доходов и расходов - отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов и расходов во время их возникновения независимо от даты поступления или оплаты денежных средств и сравнение доходов отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов, с целью определения финансового результата отчетного периода. Т.е. доход считается во время его возникновения, а не при поступлении денег в кассу банка или на расчетный счет. Тоже самое касается и расходов, они признаются в учете тогда, когда возникли, а не когда оплачены из кассы или расчетного счета банка.

- осторожность - использование в бухгалтерском учете методов оценки, которые предупреждать занижению оценки обязательств и расходов, а также и завышению оценки доходов и активов банка.

Согласно принципа осторожности банк должен:

1. Учитывать доходы от предоставленных услуг только тогда, когда существует уверенность в получении этих доходов.

2.Если нет уверенности в получении этих доходов, то учитывать только расходы, а доходы по таким операциям отражаются в учете только после их фактического получения.

Использование принципа осторожности приводит к необходимости отчислений в резервы на сомнительную задолженность по начисленным доходам. этот резерв используется как источник списания с баланса задолженностей, если есть уверенность в их не получении.

Доходы -увеличение экономических выгод на протяжении отчетного периода в форме роста активов или уменьшения обязательств, которые способствуют росту капитала.

Расходы -уменьшение экономических выгод в отчетном периоде в форме выбытия активов или возникновения задолженности, которая приводит к уменьшению собственного капитала.

Доходы и расходы признаются отдельно по каждой операции банка.

Учет доходов и затрат осуществляется нарастающим итогом с начала года. Счета для их учета открываются в начале года, функционируют и закрываются итоговыми проводками в последний рабочий день года.

Синтетические счета для учета доходов сгруппированы в 6 классе Плана счетов, для учета расходов - в 7 классе Плана счетов.

Счета доходов пассивные, но есть исключения. Счета, на которых учитываются результаты от торговых операций с валютой и ЦБ являются А-П согласно их экономического содержания. На этих счетах одновременно учитываются и доходы, и расходы от этих операций. Сальдо определяется сопоставлением по Д^ту и К^ту счета. кредитовое сальдо означает получение банком чистой торговой прибыли, дебетовое - убыток от торговой операции.

Счета расходов активные, за исключением отчислений в резервы под сомнительные активы и счета учета процентных расходов затрат по ЦБ собственного долга, которые являются А-П. По дебету этих счетов отражается сумма признанных затрат, по кредиту - сумма, поступающая на уменьшение затрат.

В результате использования активов банка другими сторонами, доход банк получает в виде процентов за кредиты, комиссионных за услуги, роялти, дивидендов от торговых операций.

Доходы и расходы отражаются в отчете о финансовых результатах, согласно ПСБУ 3 -этот отчет составляется для предоставления пользователям полной, правдивой информации о доходах, расходах, прибыли, убытках от деятельности банка за отчетный период.

Остатки на счетах доходов и расходов в конце года закрываются: если доходов > расходов счет 5040 П «Прибыль отчетного года, ожидающая утверждение», а если расходов > доходов счет 5041А «Убыток отчетного года, ожидающий утверждения».

Дата добавления: 2015-07-19