Задание 4. Провести анализ на прибыльность продуктов, сделать выводы.

РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКАЯ РАБОТА

по дисциплине Управление затратами

Вариант №8

Выполнил: ст.гр. ФК – 43

Максимова М.В.

Проверил: ст.преп. каф.ЭиФ

Закирова О.В.

Йошкар-Ола, 2009 г.

1. Исходные данные для расчетно–графической работы.

Предприятие занимается производством бытовых стиральных порошков. Технологический процесс изготовления стиральных порошков состоит из двух стадий: смешивание и упаковка. На первой стадии на специальном оборудовании происходит смешивание ингредиентов, входящих в состав порошка. На второй стадии производится расфасовка порошка в пачки по 0,5 кг и 1,2 кг.

Таблица 1 – Исходные данные

Показатели	Вариант
1.Объем производства за месяц, тонн.
Денди – автомат
Денди – био
2.Цена пачки порошка:
Денди – автомат 0,5 кг
Денди – автомат 1,2 кг
Денди – био 0,5 кг
Денди – био 1,2 кг
3.Начислена амортизация смесильного оборудования, руб.
4. Начислена амортизация фасовочного оборудования
5. Начислена амортизация производственного здания, руб.
6. Начислена амортизация административного здания, руб.
7.Поступил счет на оплату за освещение предприятия
8.Поступил счет на оплату за отопление предприятия
9.Площадь предприятия, кв.м.
В том числе административного здания, кв.м.
10.Поступил счет от рекламного агентства за предоставленные услуги за месяц

Таблица 2 - Исходные ингридиенты

Ингредиент	Цена за 1кг, р.	Расход ингредиентов на производство 1 т стирального порошка,кг
"Дэнди – автомат"	"Дэнди – био"
АБСК
Сода кальцинированная А
Сода кальцинированная Б
Стекло жидкое
Сульфат натрия
Отдушка Флори
КМЦ
Оптический отбеливатель		-
Кислородсодержащий отбеливатель			-
Совиназа		-	2,3
Пеногаситель			-
Триполифосфат		-	0,7
Отдушки ароматизированные		1,6	-
Колглнит		0,4	-

Задание 1. Расчет себестоимости единицы продукции.

Этап 1.Группировка затрат на основные и накладные.

Таблица 3 - Классификация затрат

Вид затрат	Классификационная группа
1.Ингредиенты	основные
2.Начислена амортизация смесильного оборудования,	накладные
3.Начислена амортизация фасовочного оборудования	накладные
4. Начислена амортизация производственного здания	накладные
5.Начислена амортизация административного здания	накладные
6. Оплата за освещение предприятия	накладные
7. Оплата за отопление предприятия	накладные
8. Счет от рекламного агентства за предоставленные услуги за месяц	накладные
9. Начислена зарплата АУП	накладные
10. Начислена зарплата производственным рабочим	основные

Этап 2. Расчет производственной себестоимости каждого вида производимой продукции.

Пусть суммарные затраты на сырье на производство 1 т "Денди–автомат"–З_с1, а "Денди–био" - З_с2, а калькуляционные единицы 0,5 кг и 1,2 кг - К_ед1 и К_ед2 соответственно. Затраты на производство одной единицы продукции будут равны:

З_ед1 = З_с1 * К_ед1 и З_ед2 = З_с2 К_ед

или

З_ед1 = З_с1 * 0,0005 и З_ед2 = З_с2 *0,0012

Таблица 4 - Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка в стоимостном выражении, р.

Ингредиенты	Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка в стоимостном выражении
"Денди – автомат"	"Денди – био"
АБСК
Сода кальцинированная А
Сода кальцинированная Б
Стекло жидкое
Сульфат натрия
Отдушка Флори
КМЦ
Отический отбеливатель	-
Кислородсодержащий отбеливатель		-
Совиназа	-	496,8
Пеногаситель		-
Триполифосфат	-	16,1
Отдушки ароматизированные	390,4	-
Колгонит	31,6	-
Всего		12794,9

Таким образом, затраты на производство 1 т. стирального порошка «Денди-автомат» составляют 12770 р., а «Денди – био»-12794,9 р. Расчет стоимости затрат, приходящихся на единицу продукции, приведены в Табл.5.

Таблица 5 - Стоимость затрат на сырье на единицу продукции

Сырье	"Денди- автомат"	"Денди - био"
0,5кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
Ингредиенты	6,385	15,324	6,397	15,354

В рассматриваемом примере второй стадией технологического процесса является расфасовка продукции. Расчет расхода упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка приведен в Табл.6.

Таблица 6 - Расход упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка в стоимостном выражении

Стиральный порошок	Расфасовка, кг	Всего	В том числе
Коробка картонная	Клей ПВА	Пленка полиэтиленовая
Дэнди	0,5	1,62363	1,6	0,0179	0,00573
1,2	3,66673	3,6	0,0297	0,03703

Для выполнения технологических операций и работы машин и оборудования у предприятия возникает потребность в электричестве, теплоэнергии, вспомогательных материалах. Для составления смет расходов используют нормы расходов. Нормативы расходов приведены в Табл.7.

Таблица 7 - Нормативы расхода электро-, теплоэнергии, вспомогательных материалов на технологические цели

Норматив расхода	Электроэнергия	Теплоэнергия	Вспомогательные материалы
На 0,5 кг	0,1918	0,0106	0,0035
На 1,2 кг	0,4602	0,0913	0,0091

Далее производится расчет заработной платы основных производственных рабочих с учетом отчислений по единому социальному налогу. Число рабочих дней в месяце – 22, число часов работы – 8.

Таблица 8 - Фонд оплаты труда основных производственных рабочих, руб.

Персонал	Оплата труда за единицу времени	Отработано (час/мес)	Итого
Рабочий № 1	10 руб/час
Рабочий № 2	10 руб/час
Рабочий № 3	10 руб/час
Рабочий № 4	10 руб/час
Контролер - фасовщик	15 руб/час
Контролер - фасовщик	15 руб/час
Всего ФОТ	-	-
ЕСН	-	-	3203,2
Итого ФОТ с ЕСН	-	-	15523,2

Расчеты по Табл.8 формируют месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих. Необходимо привести его к единой калькуляционной единице.

Пусть К – объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период, ФОТ_раб – это месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих.

Тогда для пачки первого вида стирального порошка расфасовкой 0,5 кг, затраты на заработную плату будут равны:

ФОТ_раб /К * 0,0005

Для пачки расфасовкой 1,2 кг:

ФОТ_раб /К * 0,0012

К=24 т.

Данные расчетов приведены в Табл.9.

Таблица 9 - Расчет фонда оплаты труда по каждому виду произведенной продукции

Показатель	"Денди-автомат"	"Денди - био"
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
ФОТраб	0,32	0,78	0,32	0,78

Этап 3. Определить производственную себестоимость каждого вида произведенной продукции.

Производственная себестоимость единицы изделия определяется суммированием всех производственных затрат.

Таблица 10 - Смета основных затрат на единицу продукции, руб.

Затраты/Продукт	"Дэнди – автомат"	"Дэнди – био"
На 0,5кг	На 1,2 кг	На 0,5кг	На 1,2 кг
Ингредиенты	6,385	15,324	6,397	15,354
Упаковочные материалы	1,62363	3,66673	1,62363	3,66673
Итого затраты на основные материалы	8,00863	18,99173	8,02063	19,02073
Вспомогательные материалы	0,0024	0,0021	0,0024	0,0021
Топливо и электроэнергия на технологические цели	0,263	0,5581	0,263	0,5581
Заработная плата основных производственных рабочих с отчислениями	0,32	0,78	0,32	0,78
Всего основные затраты	8,59403	20,33193	8,60603	20,36093

Этап 4. Распределить накладные расходы.

Для распределения накладных расходов необходимо выбрать базу распределения. Каждому виду накладных затрат соответствует база распределения. Результаты выбора базы распределения сведены в Табл.11.

После выбора базы распределения рассчитывается коэффициент распределения путем деления величины распределяемых накладных затрат на величину выбранной базы распределения.

К_расп= НЗ/ Б_расп

К_расп – коэффициент распределения накладных затрат;

НЗ – накладные затраты;

Б_расп- база распределения накладных затрат.

Величина накладных затрат, приходящаяся на каждый объект распределения затрат определяется путем умножения коэффициента распределения на соответствующую данному объекту величину базы распределения.

НЗ_i = K_расп * Б_распi, где:

НЗ_i – накладные затраты, приходящиеся на каждую единицу произведенной продукции;

Б_распi – база распределения, относящаяся к конкретному виду продукции.

Результаты расчета коэффициента распределения и распределенных накладных затрат сведены в Табл.11.

В рассматриваемом примере:

Автомат1 – стиральный порошок "Дэнди - автомат" расфасовкой 0,5 кг;

Автомат2 - стиральный порошок "Дэнди - автомат" расфасовкой 1,2 кг;

Био1 – стиральный порошок "Дэнди - био" расфасовкой 0,5 кг;

Био2 - стиральный порошок "Дэнди - био" расфасовкой 1,2 кг.

Таблица 11 - Распределение накладных затрат

Накладные затраты	База распределения	Краспр	Распределение накладных затрат
Вид	Сумма	Вид	Сумма
всего	по видам продукции
Авто1	Авто2	Био1	Био2	ОХР	Авто1	Авто2	Био1	Био2
1. Амортизация смесильного оборудования, р.		Машино-часы работы						-	117,6	5174,4	5174,4	5174,4	5174,4
2. Амортизация фасовочного оборудования		Машино-часы работы						-	92,05	4050,2	4050,2	4050,2	4050,2
3. Амортизация производственного здания, р.		Площадь производственного здания						-	101,8
4. Амортизация административного здания, р.		Площадь производственного здания						-	60,8
5.Затраты на освещение предприятия 1 этап		Площадь предприятия							6,75
2 этап		Площадь производственного здания							2,16
6. Оплата за отопление предприятия 1 этап		Площадь предприятия
2 этап		Площадь производственного здания							3,2
7. Счет от рекламного агентства		Выпуск продукции (т)						-
8.Зарплата АУП		Зарплата рабочих	15523,2	3880,8	3880,8	3880,8	3880,8	-	5,67	22004,2	22004,2	22004,2	22004,2
9. Зарплата вспомогательного персонала		Зарплата рабочих	15523,2	3880,8	3880,8	3880,8	3880,8	-	0,52
10. Зарплата обслуживающего персонала		Зарплата рабочих	15523,2	3880,8	3880,8	3880,8	3880,8	-	0,23	892,6	892,6	892,6	892,6
10. Зарплата ПУП		Зарплата рабочих	15523,2	3880,8	3880,8	3880,8	3880,8	-	0,74	2871,8	2871,8	2871,8	2871,8
	65686,2	65686,2	61686,2	61686,2

Этап 5. Рассчитать себестоимость единицы продукции.

Для расчета себестоимости единицы каждого вида продукции необходимо составить калькуляцию. Составление калькуляции производится на основании данных сметы основных затрат, сметы общехозяйственных и общепроизводственных затрат. Смета общехозяйственных расходов приведена в Табл. 12.

Таблица 12 - Смета общехозяйственных расходов

Расходы	Автомат1	Автомат2	Био1	Био2
1. Расходы на управление предприятием	22004,2	22004,2	22004,2	22004,2
2. Хозяйственные расходы
2.1.На содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом
2.2.На амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и нематериальных активов управленческого назначения
2.3. На отопление и освещение непроизводственного здания
Всего общехозяйственных расходов	32292,2	32292,2	32292,2	32292,2

Таблица 13 - Смета общепроизводственных расходов

Расходы	Автомат1	Автомат2	Био1	Био2
1. На содержание управления цеха	2871,8	2871,8	2871,8	2871,8
2. На амортизационные отчисления и ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве	21949,6	21949,6	21949,6	21949,6
3. На отопление, освещение и содержание помещений
4. На оплату труда работников, занятых обслуживанием производства (с отчислениями)	892,6	892,6	892,6	892,6
Всего общепроизводственных расходов

Таблица 14 - Смета коммерческих расходов

Расходы	Автомат1	Автомат2	Био1	Био2
1. Реклама
2. Упаковка	-	-	-	-
3. Участие в выставках	-	-	-	-
4. Прочие	-	-	-	-
Всего коммерческих расходов

Данные таблиц предоставляют сведения об общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходах в целом за месяц работы предприятия. В целях калькулирования себестоимости данные необходимо привести к единой калькуляционной единице, т.е. рассчитать сумму этих затрат на пачки по 0,5 кг и 1,2 кг стирального порошка.

Известно, что К – объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период. К₁, К₂, К₃, К₄- количество каждого вида произведенного порошка соответственно. Тогда размер общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов – ОХР, ОПР и КР, а на единицу i-го вида продукции – ОХРед_i, ОПРед_i и КРед_i соотвественно.

Затраты на производство одной пачки стирального порошка расфасовкой 0,5 кг будут рассчитываться по формуле:

ОХРед_i = ОХР / К1 * 0,0005.

Затраты по остальным видам стирального порошка рассчитываются таким же способом.

К₁- 10 т, К₂-10 т, К₃- 2 т,К₄-2 т.

Таблица 15 - Общепроизводственные и общехозяйственные затраты на единицу продукции

Затраты	Продукция
Автомат1	Автомат2	Био1	Био2
ОХРед	1,61	3,88	8,07	19,38
ОПРед	1,42	3,41	7,1	17,04
КРед	0,25	0,6	0,25	0,6

Сведения обо всех затратах группируются в калькуляции (Табл. 16)

Таблица 16 - Калькуляция себестоимости одной пачки стирального порошка

Статья затрат	Расфасовка 0,5 кг	Расфасовка 1,2 кг
«Денди – автомат»	«Денди – био»	«Денди – автомат»	«Денди – био»
Сырье и материалы	6,385	6,397	15,354	15,354
Упаковочные материалы	1,62363	1,62363	3,66673	3,66673
Технологические затраты на электроэнергию	0,1924	0,1924	0,4608	0,4608
Технологические затраты на теплоэнергию	0,0706	0,0706	0,0973	0,0973
Вспомогательные материалы	0,0024	0,0024	0,0021	0,0021
Заработная плата производственных рабочих с ЕСН	0,32	0,32	0,78	0,78
Общепроизводственные затраты	1,42	7,1	3,41	17,24
Итого производственная себестоимость	10,01403	15,70603	23,75983	27,60093
Общехозяйственные затраты	1,61	8,07	3,88	19,38
Коммерческие затраты	0,25	0,25	0,6	0,6
Полная себестоимость	11,87403	24,02603	28,23983	47,58093

Таким образом, полная себестоимость пачки порошка «Денди- автомат» весом 0,5 кг составляет 11,87 р., а 1,2 кг – 28,24 р; «Денди – био» 0,5 кг – 24,03 р, 1,2 кг – 47,58 р.

Задание 2. Анализ структуры себестоимости.

Анализ затрат на производство товарной продукции начинается с изучения структуры себестоимости. Под структурой себестоимости понимается соотношение отдельных элементов затрат в общей себестоимости продукции, взятой в процентном соотношении к полной себестоимости.

Расчет структуры себестоимости сведен в Табл.17.

Таблица 17 - Структура полной себестоимости товарной продукции

Статья расходов	Структура, %
«Денди – автомат»	«Денди – био»
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
Себестоимость, всего
Ингредиенты	53,77	54,26	26,63	11,25
Упаковочные материалы	13,67	12,98	6,76	7,71
Технологические затраты на электроэнергию	1,62	1,63	0,80	0,97
Технологические затраты на теплоэнергию	0,59	0,34	0,29	0,20
Вспомогательные материалы	0,02	0,01	0,01	0,01
Заработная плата производственных рабочих с ЕСН	2,69	2,76	1,33	1,64
Общепроизводственные затраты	11,96	12,08	29,55	36,23
Общехозяйственные затраты	13,56	13,7	33,59	40,73
Коммерческие затраты	2,11	2,13	1,04	1,26
Переменные затраты	10,014	23,741	15,706	27,601
Постоянные затраты	1,86	4,48	8,32	19,98
Доля переменных затрат	84,34	84,13	65,37	58,01
Доля постоянных затрат	15,66	15,87	34,63	41,99

Производство порошка «Денди – автомат» является материалоемким, так как преобладают затраты на сырье и материалы. В общем объеме затрат они составляют 53,77% и 54,26 % соответственно. Что же касается порошка «Денди –био», то в общем объеме преобладают общехозяйственные затраты (33,57 % и 40,73 % соответственно), что может негативно сказаться при снижении спроса на продукцию.

Задание 3. Определение точки безубыточного объема продаж, критического размер цены и постоянных затрат.

Точка безубыточного объема определяется по формуле:

Критический уровень постоянных затрат:

ПостЗ_кр = О* (Ц – ПерЗ_ед)

Критический размер цены вычисляется по формуле:

ПостЗ

Ц_кр = + ПерЗ _ед

О

Таблица 18 - Сравнительная характеристика фактических и критических значений

Продукт	Точка безубыточности	Постоянные затраты	Цена
Фактическая	Критическая	Фактические	Критические	Фактическая	Критическая
Денди – автомат 0,5 кг		1492,54	37292,2			13,74
Денди – автомат 1,2 кг		1057,66	37292,2			27,47
Денди – био 0,5 кг		1925,66	33292,2			32,35
Денди – био 1,2 кг		1095,17	33292,2			43,8

Превышение фактического значения точки безубыточности и цены над критическим свидетельствует о прибыльности продукта. Из приведенных расчетов наблюдается, что Денди – био 0,5 кг Ц_кр > Ц_ф и ТБ_кр > ТБ_ф продукт убыточный; В отношении постоянных затрат наблюдается обратная тенденция превышение фактического уровня над критическим показывает убыточность производства данного вида продукта. Таковым в нашем примере является Денди – био 0,5 кг.

Задание 4. Провести анализ на прибыльность продуктов, сделать выводы.

Анализ прибыльности продуктов проводится на основе расчета ценовых коэффициентов.

Ц- Пер. З_ед

Ц_к= *100

Ц

Чем выше значение ценового коэффициента, тем выше прибыльность данной продукции – больше резерв покрытия общепроизводственных расходов и получения прибыли. Наиболее выгодно продавать изделия с наибольшим ценовым коэффициентом. Данные прибыльности продуктов приведены в табл. 19

Таблица 19

Анализ прибыльности продуктов

Продукт	Ценовой коэффициент
Денди – автомат 0,5 кг	62,14
Денди – автомат 1,2 кг	49,43
Денди – био 0,5 кг	49,11
Денди – био 1,2 кг	33,34

Наибольшая прибыльность по продукту Денди – автомат 0,5 к.г. – 62,14%, наименьшая по Денди – био 1,2 кг. – 33,34 %. Значит наиболее выгодно продавать Денди – автомат 0,5 кг.

Задание 5. Принять управленческое решение в следующей ситуации. Производственный отдел предлагает использовать в процессе производства продукции новый ингредиент. При этом себестоимость 1 единицы продукции увеличиться на 40%. Однако, повышение качества изделий может вызвать спрос на 50 %. Расходы на рекламу нового продукции также увеличатся на 10%. Целесообразны ли эти нововведения? Рассмотреть ситуацию на примере одного из продуктов.

Данные расчетов приведены в табл. 20

Для сравнения финансовых показателей берем продукт А1.

Таблица 20

Сравнительная характеристика финансовых показателей

Показатель	Фактические (до нововведений)	Прогнозные (после нововведений)
Выручка от реализации продукции	232000,00
Переменные затраты		184464,00
Маржинальная прибыль	144160,00
Постоянные затраты
Прибыль до налогообложения

Для расчета выручки от реализации продукции необходимо воспользоваться формулой:

ВР = Ц * О,

где ВР – выручка от реализации продукции

Ц – цена изделия

О – объем продаж

Известно, что цена продукта – 29 рублей, объем продаж – 4000 кг (или 8000 пачек).

Тогда выручка от продажи будет составлять:

ВР = Ц * О = 29*8000 = 232 000 рублей

При расчете переменных затрат следует учесть, что в их состав включаются основные производственные затраты (табл.8). Переменные затраты на единицу продукта – 10,98 руб.,

Зная, что общая величина переменных затрат рассчитывается как произведение переменных затрат на единицу продукции на объем производства (продаж), получаем:

ПерЗ₁ = 10,98 * 8000 = 87840 р.

Прогнозные значения рассчитываются исходя из изменений, предложенных отделом маркетинга. Объем продаж увеличиться на 50 % и 12000 пачек, это значит, что прогнозное значение выручки от реализации продукции составит 348 000 рублей. Известно, что переменные затраты находятся в прямой зависимости от объема производства, т.е. они также увеличатся на 50 % и себестоимость увеличивается на 40 % и составят 184464 р. Тогда маржинальная прибыль будет равна 163536 р. Постоянные затраты остаются неизменными при росте объемов производства. Однако, по условиям задачи необходимо увеличить затраты на рекламу на 10 %, что вызовет рост постоянных затрат на 3300 р. Прибыль до налогообложения составит 38725 руб. Таким образом, принятие управленческого решения позволит увеличиться прибыль до налогообложения на 16076 р., значит предложение отдела маркетинга целесообразно принять.

Задание 6. Торговый дом «Альпика» предлагает предприятию заключить сделку о дополнительном производстве еще 30% продукции № 1. При этом предлагает свою цену покупки на 10 % ниже себестоимости. Производственные мощности позволяют принять этот дополнительный заказ. Позволит ли эта сделка увеличить прибыль производителя? Обосновать управленческое решение с помощью необходимых расчетов.

Результаты проведенных расчетов приведены в табл. 21.

Таблица 21

Сравнительная характеристика финансовых показателей

Показатель	Фактические (до нововведений)	Прогнозные (после нововведений)
Выручка от реализации продукции	232000,00	144200,91
Переменные затраты		114170,73
Маржинальная прибыль	144160,00	30030,18
Постоянные затраты
Прибыль до налогообложения	108735,00	-5394,82

После проведения расчетов видно, что предприятие после принятия данного решения не получит прибыль, а наоборот, понесет убытки, значит не следует совершать эту сделку.

Дата добавления: 2015-07-19