Пояснения к заполнению рабочей тетради

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

Пояснения к заполнению рабочей тетради

по дисциплине "Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету"

по модулю "УЧЕТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ"

Ижевск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. Оформление и проверка первичных документов по хозяйственным операциям 3

1.1. Общие рекомендации. 3

1.2. Учет кассовых операций. 3

1.3. Учет операций по расчетным счетам. 3

1.4. Учет операций по валютным счетам. 3

1.5. Учет товарных операций. 3

1.6. Учет расчетов с контрагентами за выполненные работы, услуги. 3

1.7. Расчеты с персоналом по заработной плате. 3

2. Оформление справок и расчетов бухгалтерии. 3

2.1. Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды.. 3

2.2. Справки бухгалтерии по разным операциям. 3

2.3. Расчет реализованной торговой наценки. 3

2.4. Расчет издержек обращения на остаток товаров. 3

2.5. Определение финансового результата. 3

2.6. Расчет налога на прибыль организации. 3

3. Оформление журнала хозяйственных операций. 3

4. Составление журналов-ордеров по счетам синтетического учета. 3

5. Составление оборотно-сальдовой ведомости. 3

6. Оформление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 3

1. Оформление и проверка первичных документов по хозяйственным операциям

1.1. Общие рекомендации

Решение должно быть оформлено в виде рабочей тет­ради. Рабочая тетрадь состоит из следующих частей:

¾ справки и расчеты бухгалтерии;

¾ журнал хозяйственных операций (учетный регистр хронологической записи);

¾ журналы-ордера (учетные регистры систематической записи);

¾ оборотно-сальдовая ведомость за период;

¾ бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Учетные регистры можно заполнять вручную или с помощью ПК. После регистрации хозяйственной операции в учетном регистре на первичном документе надо сделать пометку о произведенной записи (проставляют номер этой записи). По окончании месяца в каждом учетном регистре подводятся итоги.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования. Это может быть, например, дата записи в учетный регистр и подпись бухгалтера, оттиск штампа "Погашено" и т. п.

Суммы, внесенные в учетные регистры (журналы-ордера), можно отметить знаком "V". В конечном итоге каждая такая сумма будет отмечена дважды "W" как внесенная в два учетных регистра: по дебету и по кредиту соответствующих счетов.

В основном, значения чисел используемых в лабораторном практикуме достаточно условны и доведены до относительно небольших величин, что сделано специально, для облегчения работы с задачей и уменьшение вероятности арифметических ошибок.

1.2. Учет кассовых операций

В ходе решения следует:

¾ проставить бухгалтерские проводки и проверить отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера и приложения к ним;

¾ сверить остаток денежных средств на начало дня в первом отчете кассира с данными по счету 50 "Касса" в ведомости остатков по счетам на 1 января;

¾ проверить расчет сумм по приходу, расходу и остатку на конец дня в двух отчетах кассира;

¾ на основании двух отчетов кассира составить журнал-ордер по счету 50 "Касса" за январь в форме, предложенной для заполнения в разделе "Рабочая тетрадь".

Пояснения к решению.

Кассиры-операционисты сдают в конце дня старшему кассиру торговую выручку. Старший кассир приходует ее в центральной кассе по приходному кассовому ордеру. Квитанция к приходному кассовому ордеру сдается материально ответственному лицу для включения в товар­ный отчет. В товарном отчете записывают номер приходного кассового ордера.

1.3. Учет операций по расчетным счетам

В ходе решения следует:

¾ определить характер операции по банковскому счету (поступле­ние или выплата) и проставить бухгалтерские проводки напротив соответствующих сумм в банковских выписках;

¾ сверить начальный остаток денежных средств первой выписки с данными счета 51 "Расчетные счета" из ведомости остатков по счетам на 1 января;

¾ проверить расчет остатков по выпискам (остаток на начало дня равен остатку на конец дня предыдущей выписки);

¾ зарегистрировать выписки в журнале-ордере по счету 51 "Расчетные счета" за январь в форме, предложенной для заполнения в рабочей тетради

¾ оформить журнал ордер по счету 51 "Расчетные счета", рассчитать остаток на конец месяца.

Пояснения к решению.

Для составления проводок можно использовать данные из ведомо­сти остатков по счетам на 1 января и расшифровки к ним.

Плата за обслуживание расчетного счета относится к прочим рас­ходам. Оплата услуг инкассации отражается с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Начисление этих расходов отражается на основании акта № 0115031, п. 1.6.

Организация использует два счета расчетов с поставщиками това­ров и услуг: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по расчетам за товары и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по расчетам за работы, услуги.

1.4. Учет операций по валютным счетам

В ходе решения следует:

¾ проставить бухгалтерские проводки по поступлениям и выплатам с валютных счетов, провести про­верочные расчеты по курсовым разницам, проставить проводки;

¾ зарегистрировать выписки в журнале-ордере по счету 52 "Ва­лютные счета" за январь в форме, предложенной для заполнения в рабочей тетради;

¾ оформить журнал-ордер по счету 52 "Ва­лютные счета" рассчитать остаток на конец месяца.

Пояснения к решению.

ООО "Аврора" ведет учет на текущем валютном счете внутри страны. Валюта - доллары США. Курс валюты на конкретные даты приведен условно.

Курсовая разница в выписке из валютного счета от 15 января со­ставила 8 руб. 43 коп. Проверка расчета: 54 долл. США х 28,1402 = 1519,57. Остаток по валютному счету в рублевой оценке на 1 января составил 1511,14 руб.

15 января зачислена на счет валюта, купленная для расчетов с по­ставщиком. Приобретенная валюта отражается в учете по курсу Банка России (7300 долл. США х 28,1402 = 205 423,46). Курс покупки валюты (28,20 руб. за 1 долл. США) повлияет на расчет финансового результата от покупки валюты (7300 долл. США х 28,20 = 205 860,00) - сравнить с выпиской из расчетного счета от 15 января. Расчет финансового резуль­тата отражается в соответствующей бухгалтерской справке, представленной в рабочей тетради.

17 января банк перечислил иностранному поставщику 7303,80 долл. США. По данной операции погашения валютного обязательства возникает курсовая разница на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", которая оформляется бухгалтерской справкой представленной в рабочей тетради.

Остаток денежных средств на валютном счете на конец месяца пересчитывается по курсу Банка России на 31 января. Курсовая разница отражена в выписке из валютного счета от 31.01.2011г. В балансе валютные активы будут отражены по курсу на дату его составления.

1.5. Учет товарных операций

В ходе решения следует:

¾ проверить правильность составления и расчеты в товарных отчетах и первичных документах;

¾ проставить в графах 6 и 7 товарных отчетов бухгалтерские проводки (корреспонденции со счетом 41 "Товары");

¾ на основании товарных отчетов заполнить журнал-ордер по счету 41 "Товары" за январь по форме, предложенной в разделе "Рабочая тетрадь".

Пояснения к решению.

Документирование и бухгалтерский учет товарных операций ООО "Аврора" рассматривается на примере следующих документов.

а) Унифицированная форма ТОРГ-12 "Товарная накладная"

Заполненные формы товарных накладных (№ 45, 154, 270) при­ведены в качестве приложения к товарным отчетам и являются оправдательными документами на оприходование товаров, поступивших от поставщиков.

В задаче не представлены счета-фактуры, поступившие от по­ставщиков товаров. Право на налоговый вы­чет ООО "Аврора" получило, т.к. счета-фактуры поставщиков товаров имеются.

б) Грузовая таможенная декларация (ГТД)

ООО "Аврора" получила по импортному контракту товары на сумму 7303,8 долл. США. Контракт заключен на условиях поставки "CFR" (условия франкировки - стоимость и фрахт). Это означает, что продавец несет ответственность за риск гибели товаров вплоть до фактического перехода товара за поручни судна в порту отгрузки, далее риск утраты или повреждения переходят к покупателю. Расходы по доставке товара до порта отправления, по погрузке на борт судна, оплата фрахта товара включаются постав­щиком в цену товара.

Контрактом предусмотрен особый порядок перехода права соб­ственности на товар. Право собственности переходит на таможне с момента выпуска товара. Дата перехода права собственности на товар к торговой организации определяется по штемпелю таможен­ного пункта на ГТД.

По условиям контракта торговая организация должна произвести расчет с поставщиком после прибытия товара в пункт нахождения торговой организации. Для расчетов с поставщиком организация при­обрела 15 января валюту в размере 7300 долл. США.

Покупная стоимость импортных товаров формируется исходя из оценки в иностранной валюте, которая пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату перехода российскому предприятию права собственности на товар.

Стороны сделки установили в контракте условие перехода права собственности на таможне с момента выпуска товара. В соответствии со спецификацией к контракту произведена отправка товара на сумму 7303,8 долл. США (персики консервированные в легком сиропе), таможенная пошлина на который составляет 15%, НДС - 10%.

10 января судно пришло в порт, товар доставлен на склад вре­менного хранения.

13 января произведено таможенное оформление и с этого момента товар считается собственностью ООО "Аврора". Курс Банка России на дату оформления ГТД - 28,0161 руб.

При принятии ГТД к бухгалтерскому учету следует проверить правильность ее оформления и расчеты сумм таможенных пошлин и сборов, включаемые в стоимость приобретения товаров (гра­фа 47 формы ГТД).

Вид таможенного платежа проставляется по классификатору ви­дов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы. В ГТД № 41814319 указаны следующие виды та­моженных платежей:

10 - сборы за таможенное оформление - 1000 руб.

20 - таможенная пошлина - 30 693,60 руб.

32 - налог на добавленную стоимость - 23 531,80 руб.

Основой начисления выступает таможенная стоимость, определяемая в рублях в пересчете по курсу Банка России на дату оформления ГТД.

НДС исчисляется от суммы таможенной стоимости и таможенной пошлины. НДС не включается в стоимость приобретения товаров.

Цена приобретения единицы товара определяется путем деления стоимости приобретения (таможенная стоимость + таможенные сборы + таможенная пошлина) на количество приобретенных товаров. Указан­ная цена служит основой для установления торговой наценки, расчет которой производится в реестре розничных цен.

Дата добавления: 2015-07-19