Читайте также:
|
| Показатели | Условное обозначение | Прототип | ОИД | Отклонение 
| ОИД в % к прототипу |
| Численность рабочих бригады ОИД, чел. | Ч | -1 | |||
| Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего ОИД, млн. руб./год | Р | 0,121 | 0,145 | +0,024 | |
| Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год | З | 2,42 | 2,76 | +0,34 | |
| Производительность процессов по конечному результату, млн. ед./год | А | 6,04 | 6,64 | +0,6 | |
| Производительность труда, млн. ед./чел. в год | Т | 0,302 | 0,35 | +0,048 | |
| Сумма затрат по себестоимости, руб./ед. | С | 98,47 | -5,53 | ||
| Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е. | в | 0,59 | 0,62 | 0,03 |
Фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД увеличились против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости ОИД по заработной плате также на 20%, но фактическая численность рабочих бригады ОИД составила 95% прототипа, то и фактическая доля заработной платы в себестоимости ОИД оказалась выше всего на 0,34 руб./ед., или на 14%. Выполнение в процентах себестоимости производства продукции прототипа по заработной плате бригады должно равняться произведению процента фактической Численности рабочих бригады прототипа на процент выполнения Расходов основной и дополнительной заработной платы рабочего прототипа.
(ЧП*ПП)/100 = (95*120)/100 = 114%.
Требуется определить, какое увеличение себестоимости производства продукции ОИД получено за счет увеличения расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения численности рабочих бригады прототипа.
| -0,12 млн. руб./год |
| +0,456 млн. руб./год |
| РП |
| РИ |
| ЧИ |
| ЧП |
Рисунок 1 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД
Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:
по вертикали –
1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения Численности рабочих бригады прототипа
ЧП=20 чел;
2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической Численности рабочих бригады ОИД
ЧИ=19 чел;
По горизонтали –
1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа
РП=0,121 млн. руб./год;
2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактических Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД
РИ=0,145 млн. руб./год.
Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, фактические ОИД – пунктирными.
Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции:
ЗП = РП*ЧП = 0,121*20 = 2,42 млн. руб./год.
Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции:
ЗИ = РИ*ЧИ =0,145*19 = 2,76 млн. руб./год.
Из графика видно, что:
а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции, полученных за счет снижения Численности рабочих бригады против прототипа
ИЧЗИ = РП*(ЧИ – ЧП) = 0,12*(19 – 20) = -0,12 млн. руб./год;
б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину увеличения из-за перевыполнения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа
ИРЗИ = (РИ – РП)*ЧИ = (0,145 – 0,121)*19 = 0,456 млн. руб./год.
В результате общую величину изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции определяют:
ИЗИ = ИЧЗИ + ИРЗИ = -0,121 + 0,456 = +0,335 млн. руб./год.
Производительность труда по отгруженной продукции на одного рабочего производственной бригады составит:
- для показателя прототипа
ТП = А: Ч = 6,04: 20 = 0,302 млн. ед./чел. год;
для фактического значения ОИД
ТИ = А: Ч = 6,64: 19 = 0,35 млн. ед./чел. год.
Фактическое использование нового метода хозяйствования ИД, взаимоувязывающего Расходы по основной и дополнительной заработной плате рабочего производственной бригады с качественными и количественными показателями последующих технологических переделов, дает в целом снижение себестоимости производства продукции ИД и увеличения прибыли предприятия.
Применение метода ИД в деятельности производственной бригады позволяет изменять степень качества поставок заготовок, а это изменяет производительность последующих процессов в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.
Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИПр = - (а*в*А*С/100) = - (+10*0,59*6,04*104/100) = -37,06 млн. руб./год,
где а – изменение объема производства, %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;
А – производительность последующих переделов, млн. ед./год;
С – общая сумма затрат по себестоимости производства продукции работ, руб./м3.
В итоге общую величину снижения себестоимости производства продукции ИД работ от изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИЗИ + ИПр = +0,336 -36 = -36,725 млн. руб./год.
Результаты анализа переносятся в таблицу 1.
Подход 2
Фактическая Численность рабочих производственной бригады ИД выше прототипа, а фактические Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ИД ниже прототипа. Анализ проводится аналогично первому подходу.
Подход 3
Фактическая Численность рабочих производственной бригады ИД и Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ИД ниже прототипа.
Данные для анализа приведены в таблице 2.
Таблица 2
Выполнение плана по себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
| Показатели | Условное обозначение | Прототип | ОИД | Отклонение
| ОИД в % к прототипу |
| Численность рабочих бригады ОИД, чел. | Ч | -1 | |||
| Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего ОИД, млн. руб./год | Р | 0,145 | 0,121 | -0,024 | 83,3 |
| Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год | З | 2,9 | 2,3 | -0,6 | 79,2 |
| Производительность процессов по конечному результату, млн. ед./год | А | 6,64 | 6,04 | -0,6 | 90,9 |
| Производительность труда, млн. ед./чел. в год | Т | 0,332 | 0,318 | -0,014 | 95,76 |
| Сумма затрат по себестоимости, руб./ед. | С | 109,27 | +5,27 | ||
| Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е. | в | 0,59 | 0,62 | -0,03 |
Общий результат – снижение себестоимости производства продукции ОИД по заработной плате против прототипа на –0,6 млн. руб./год или на 20,8%:
(83,3*95/100) - 100 = - 20,8%
| РИ |
| РП |
| ЧИ |
| ЧП |
| -0,12млн.руб/год |
| -0,456 млн. руб./год |
Рисунок 2 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД
На построенном графике (рисунок 2) величина Затрат по основной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции прототипа, графически изображена площадью прямоугольника 1-2-3-4, а фактическая ОИД – прямоугольником 1-5-6-9.
Снижение Затрат по основной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства продукции ОИД изображено тремя прямоугольниками:
1) только за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД против прототипа (прямоугольник 5-2-8-6):
ИЧЗИ1 = (ЧИ – ЧП)*РИ = (19 – 20)*0,121 = -0,121 млн. руб./год;
2) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 9-6-7-4):
ИРЗИ1 = (РИ – РП)* ЧИ = (0,121 – 0,145)*19 = -0,456 млн. руб./год;
3) дополнительное снижение себестоимости как за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД, так и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 6-8-3-7):
ИЧРЗИ= (ЧИ – ЧП)*(РИ - РП)=(19 – 20)*(0,121 - 0,145)= -0,024 млн. руб./год;
Полученное дополнительное снижение величины затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции в –0,024 млн. руб./год можно распределить пропорционально влиянию снижения Численности рабочих производственной бригады (5%) и снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (16,7%).
В результате за счет снижения Численности рабочих производственной бригады ОИД может быть дополнительно отнесено
ИЧЗИ2 = (-0,024*5)/21,7 = -0,006 млн. руб./год;
и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД
ИЧЗИ2 = (-0,024*16,7)/21,7 = -0,018 млн. руб./год.
В итоге снижение величины Затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции составит:
а) за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД
ИЧЗИ = ИЧЗИ1 + ИЧЗИ2 = -0,121 -0,006 = -0,127 млн. руб./год;
б) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД
ИРЗИ = ИРЗИ1 + ИРЗИ2 = -0,456 -0,018 = -0,474 млн. руб./год;
в) общее снижение себестоимости инновационной продукции составит:
ИЗИ = ИЧЗИ + ИРЗИ = -0,126 -0,474 = -0,61 млн. руб./год.
Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИПр = - (а*в*А*С/100) = - (-9,1*0,59*6,04*100/100) = +32,43 млн. руб./год,
где а – изменение объема производства, %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;
С – общая сумма затрат по себестоимости единицы продукции, руб./ед.
В итоге общую величину снижения себестоимости инновационной продукции по Затратам основной и дополнительной заработной платы производственной бригады ОИД и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИЗФ + ИПр = -0,61 +32,43 = +31,82 млн. руб./год.
Результаты анализа переносятся в таблицу 2.
Используемая литература
1, Экономика инновационной деятельности: Учебно-методические материалы решения производственной задачи - графоаналитический метод анализа в производственно-хозяйственной деятельности предприятия по затратам расхода материалов в себестоимости продукции инновационной деятельности, для студентов спец. 220701 «Менеджмент высоких технологий» /Сост. В.В. Галайко СибГАУ. – Красноярск, 2010. – 12 с.
Дата добавления: 2015-12-01; просмотров: 41 | Нарушение авторских прав