Налоговая система РФ

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
За период с начала формирования основ современной налоговой системы Российской Федерации в 1991 г. по сегодняшний день налоговая система претерпела значительные изменения.
С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ, в которой заложены общие принципы, определены правила и процедуры, которыми должны руководствоваться участники налоговых правоотношений. К настоящему времени вступили в силу большинство разделов части второй Налогового кодекса РФ.
В частности, главы о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на доходы физических лиц и едином социальном налоге вступили в действие 1 января 2001 г.
Главы о налоге на прибыль и налоге на добычу полезных ископаемых вступили в действие 1 января 2002 г.
C 1 января 2003 г. вступил в силу раздел Налогового кодекса РФ, регулирующий налогообложение в рамках специальных налоговых режимов, в частности, главы об упрощенной системе налогообложения, налогообложении в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, о едином сельскохозяйственном налоге, о налогообложении при выполнении соглашения о разделе продукции, а также глава, регулирующая процедуру налогообложения региональными налогами.
С 1 января 2004 г. Налоговый кодекс РФ был дополнен главой о налогообложении пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, а также в новой редакции была принята глава о едином сельскохозяйственном налоге.
С 1 января 2005 г. вступили в силу главы, посвященные взиманию государственной пошлины, земельного и водного налогов.
С 1 января 2006 года прекращено взимание налога на доходы полученные в порядке наследования или дарения.
Так же с 1 января 2001 г. по 1 января 2010 г. взимался единый социальный налог замененный взносами на конкретные виды страхования.
Положительным результатом развития налоговой системы также является признание международных налоговых обязательств российскими налоговыми органами и расширение числа соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящий момент с учетом соглашений, заключенных бывшим СССР и признаваемых Российской Федерацией, действуют 68 таких соглашений, а более 15 находятся на различных стадиях переговоров или ратификации.
В 2003-2005 гг. Государственная Дума Российской Федерации приняла целый ряд законов, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы РФ и общее снижение налогового бремени, включая либерализацию налогового режима для малого бизнеса, снижение ставок налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, совершенствование упрощенной системы налогообложения.
Кроме того, в 2004 г. закончилось противостояние Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ в части регулирования налоговых правоотношений и ведения налогового учета. Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Министерство РФ по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) (в введении Министерства финансов РФ) с передачей функции по принятию нормативных правовых актов и ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах Министерству финансов РФ.

СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Структура российской налоговой системы предполагает поступление налогов и сборов в бюджеты трех уровней: федеральный, региональные и местные. Законодательные акты, регулирующие введение, изменение или отмену налогов, порядок их расчета, а также налоговые льготы, принимаются на федеральном уровне. В отношении региональных и местных налогов региональные и местные органы власти обладают полномочиями по установлению налоговых ставок в пределах, утвержденных федеральным законодательством, порядка и сроков уплаты налогов, форм отчетности, а также налоговых льгот для определенных категорий налогоплательщиков. Ниже приводится перечень налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами на территории Российской Федерации.

Федеральные налоги:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.

Региональные налоги:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Местные налоги:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

В отличие от налогов сборы могут быть только федеральные.

НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
С введением в действие части первой Налогового кодекса РФ значительно снизилось количество законодательных актов, регулирующих область налоговых правоотношений. Утратили силу большинство статей закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». После введения в действие части второй Налогового кодекса РФ утратили силу ряд федеральных законов, инструкции Министерства РФ по налогам и сборам, регулирующие налогообложение, в части соответствующих налогов.
По состоянию на 1 сентября 2005 г. закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» полностью утратил силу, и в настоящее время законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит только из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных и региональных законов, а также из нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований в части регулирования местных налогов и сборов. Отдельные аспекты налоговых правоотношений разъясняются Методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ.

ПОЛОЖЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ОГРАНИЧИВАЮЩИЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ И ЗАНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ
Основными положениями законодательства, ограничивающими уклонение от уплаты или занижение налогов, являются правила трансфертного ценообразования, вступившие в действие с 1 января 1999 г. с введением части первой Налогового кодекса РФ. В соответствии с этими правилами налоговые органы имеют право контролировать цены сделок: между взаимозависимыми лицами; по товарообменным операциям; при совершении внешнеторговых сделок. Кроме того, налоговые органы могут контролировать правильность применения цен при совершении операций по реализации товаров, если отклонение цены в ту или иную сторону превысило 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам за непродолжительный период времени. Во всех перечисленных случаях налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога (и пени) исходя из рыночных цен.

СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
Субъектами налоговых правоотношений являются, с одной стороны, - налогоплательщики и плательщики сборов, а также налоговые агенты, с другой стороны – налоговые органы и иные органы, уполномоченные осуществлять налоговый контроль в пределах своей компетенции (таможенные и финансовые органы).

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
Налоговым органом в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (в введении Министерства финансов РФ) и ее территориальные органы. В некоторых случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы (Федеральная таможенная служба (в введении Министерства экономического развития и торговли РФ). Федеральная служба налоговой полиции, учрежденная в 1993 г., упразднена с 1 июля 2003 г., и ее функции переданы органам внутренних дел. Органы внутренних дел могут участвовать в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. Кроме того, при выявлении налоговыми органами нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, налоговые органы обязаны сообщать о фактах правонарушений в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

не могут быть удержаны.

Налоговая декларация
В соответствии с действующим законодательством указанные ниже категории налогоплательщиков обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подавать налоговую декларацию и самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц, а именно:
· физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и занимающиеся частной практикой;
· физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц, не относящихся к категории налоговых агентов;
· физические лица - резиденты Российской Федерации, получающие доход не из источников в Российской Федерации;
· физические лица, получающие доход, налог с которого не был удержан у источника выплаты. Рассчитанная по декларации сумма налога может быть уменьшена на сумму налога, удержанную налоговым агентом.

ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
· Государственные пенсии.
· Стипендии.
· Гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
· Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
· Гуманитарная помощь, оказываемая зарегистрированными российскими и иностранными благотворительными организациями.
· Компенсации за травмы на рабочем месте в пределах определенных нормативов.
· Выплаты, предусмотренные законодательством в связи с увольнением по сокращению штатов.
· Пособия по безработице.
· Пособия по беременности и родам.
· Алименты.
· Выплаты и компенсации за лечение и санаторно-курортное обслуживание за счет средств социального страхования или чистой прибыли предприятия. ·
· Некоторые другие виды доходов.
Расчет сумм налога на доход, полученный в иностранной валюте. При расчете налога на доход физических лиц сумма дохода, полученного в иностранной валюте, должна быть конвертирована в рубли по курсу на дату выплаты дохода.

Дата добавления: 2015-11-14