Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения – активы, которые представляют право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и др.), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью (инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги др. организаций; в уставные (складочные) капиталы др. организаций; предоставление другим организациям займов; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; вклады в имущество по договору простого товарищества). Не относятся к финансовым вложениям: • векселя, выданные при расчетах за проданные товары, продукцию (товары, услуги); • вложения в недвижимое имущество, предоставляемое за плату во временное пользование с целью получения дохода (ОС, НМА, МПЗ становятся финансовыми вложениями при их внесении в уставный капитал др. организации или по договору простого товарищества); • драгоценные металлы, изделия, произведения искусства и др., приобретаемые не для осуществления обычных видов деятельности. Для учета наличия и движения – счет 58 "Финансовые вложения" независимо от срока вложения (со сроком погашения более одного года – в составе внеоборотных активов, менее года – в составе оборотных активов), субсчета: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3 "Предоставленные займы"; 58-4 "Вклады по договору простого товарищества"; 58-5 для учета средств, вложенных в банковские и другие вклады; 58-6 "Прочие финансовые вложения". Аналитический учет – по видам финансовых вложений (паи, акции, облигации…), объектам, в которые сделаны вложения (продавцы ценных бумаг, организации-заемщики…), по формам собственности (государственные и негосударственные ценные бумаги), по срокам. Аналитический учет по ценным бумагам – наименование эмитента, название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дата покупки, дата продажи или выбытия, место хранения. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости в зависимости от варианта их поступления. Фактические затраты на приобретение: • оплата продавцу по договору; • оплата информационных и консультационных услуг; • оплата посреднику; • иные затраты, связанные с приобретением. Для целей последующей оценки: 1. Вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в порядке, установленном ПБУ 19/02, отражаются в отчетности на конец года по этой цене путем корректировки их оценки на предыдущую дату (можно проводить ежемесячно или ежеквартально) – Д91К58 (при снижении рыночной стоимости) или Д58К91 (при повышении). 2. Вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость отражаются в отчетности по первоначальной стоимости. Финансовые вложения, стоимость которых выражена в иностранной валюте: ценные бумаги иностранных эмитентов, учитываемые в составе краткосрочных финансовых вложений, учитываются в рублях путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции; ценные бумаги инвестиционного характера (более 12 месяцев) учитываются в рублях на дату их первоначального оприходования, выявление курсовых разниц не производится. На операции с внешними ценными бумагами требуется разрешение ЦБ РФ (№173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Для достоверности данных бухучета организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

Типовые проводки: • участие в капиталах других организаций Д58К76 – отражен вклад денежных средств в уставный капитал др. организации, Д58К01,04,07,10,41,43 – отражена передача активов в уставный капитал, Д58(91)К91(58) – превышение договорной (балансовой) стоимости имущества над его балансовой (договорной) стоимостью; • приобретение за плату Д58К76 – отражена задолженность по оплате приобретенных финансовых вложений, также услуг по оформлению и др

также услуг по оформлению и др. (либо Д91К76 – затраты на оформление включены в состав прочих расходов), Д76К51 – оплата; • продажа Д62,76К91 – отражена продажная стоимость финансовых вложений, Д91К58 – списана балансовая (учетная) стоимость проданных финансовых вложений; • предоставление займа денежными средствами Д58К50,51; • получение ценных бумаг по договору простого товарищества Д58К80; • поступление ценных бумаг безвозмездно Д58К91,98 – доход может быть признан в момент принятия их к бухучету единовременно либо по мере признания доходов по ценным бумагам.

Дата добавления: 2015-11-14