Экономическая теория налогообложения

Современное государство для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Эти фонды формируются в основном за счет обязательных налогов и сборов. Наибольшую популярность исторически получили 4 постулата о принципах налогообложения, сформулированные Адамом Смитом (1723-90): соразмерность налога (equality) - подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, которым они располагают под покровительством и защитой государства; определенность налога (certainty) - срок уплаты и способ платежа должны быть ясны и определены для плательщика и для всякого другого лица. Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросе налогообложения представляется, как отмечал А.Смит, делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень неопределенности; удобность налогообложения (convenience) - каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его; дешевизна налогообложения (economy) - каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы при его взимании удерживалось из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

Существует два основных принципа налогообложения

1. Каждое отдельное лицо должно выплачивать налог сообразно той выгоде, которое оно получает от государства. Всеобщее применение принципа затруднено, т.к. трудно высчитать, в каком размере получает каждый из расходов государства на здравоохранение, образование, оборону…
2. Выплата налога сообразно тем доходам, который отдельные лица получают под защитой государства. Существует большая разница между налогом, который взимается из расходов на приобретение товаров первой необходимости и прочих товаров, поэтому в каждой стране существует дифференцированный подход к выплате налогов, причем в этих странах налог берется по пониженным ставкам. Налоги взимаются на основе законодательства, которое определяет способ построения и взимания налогов.

К основным элементам налога относят:

ü Субъект налога (юридическое или физическое лицо выплачивающее деньги).

ü Носитель (то конкретное лицо, которое непосредственно отвечает и выплачивает налог).

ü Объект налога (имущество: товары, бумаги ценные, зарплата, недвижимость – все, с чего взимается налог).

ü Источник налога – за счет чего выплачивается

ü Ставка налога – определяет величину налога на процент

а) Твердая – устанавливается в определенной величине к объекту обложения (на тонну нефти, на га земли и т.д.).

б) Пропорциональная – устанавливается в одинаковом пропорциональном соотношении к объекту (ставка подоходного налога 13%).

в) Прогрессивная – средняя ставка прогресс. налога увеличивается по мере роста дохода.

г) Регрессивная – уменьшается по мере роста дохода.

По платежеспособности налоги делятся на:

• Прямые – налоги на прибыль, доходы, подоходные налоги, на имущество, с\х налог, лесной
• Косвенные – НДС, с оборота, с продаж, таможенные пошлины, акцизы, налоги на экспорт и импорт, набавка к цене
• Специальные – платежи по государственному имущественному страхованию, местные сборы и государственные пошлины.

Дата добавления: 2015-11-14