Документальное оформление по учету амортизации основных средств

При начислении амортизации составляется специальный расчет. В на­стоящее время используется карточка расчета амортизационных отчисле­ний от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов)(приложение 1). Она применяется организациями для отражения сгруппированных опре­деленным образом сведений, необходимых для расчета амортизационных отчислений от стоимости отдельного объекта основных средств.

Карточки по каждому объекту заполняются:

· по объектам, числящимся в эксплуатации,- по состоянию на 1 января отчетного года;

· по вновь вводимым объектам — на дату их постановки на учет;

· по объектам, применительно к которым изменились условия и по­рядок начисления амортизации, — на дату каждого изменения.

Разработочная таблица «Расчет амортизации основных средств (нема­териальных активов)»(приложение 2) формируется ежемесячно за февраль — декабрь отчетного года. В январе каждого отчетного года амортизационные отчисления в целом по организации рас­считываются на основе данных карточек расчета амортизационных отчис­лений от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов). Таблицы по расчету амортизации основных средств ведутся по данным карточек расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта ос­новных средств.

Таблица состоит из четырех разделов. В первом разделе «Расчет амортиза­ционных отчислений линейным и нелинейным способами по объектам, поступившим и выбывшим в прошлом месяце» отражают местонахожде­ние объекта (наименование подразделения), наименование объекта (группы объектов), их инвентарный номер, коды аналитического учета счетов, субсчетов, амортизируемую стоимость по объектам, введенным в соот­ветствии с положением и выбывающим в 2012 и последующих годах, по которым с даты перехода до момента выбытия условия и порядок начис­ления амортизации не изменялись, недоамортизированная стоимость по состоянию на дату перехода на новую амортизационную политику с уче­том проведенных переоценок; по объектам (вне зависимости от даты вво­да в эксплуатацию), применительно к которым после перехода на условия начисления амортизации меняются условия и порядок начисления амор­тизации, — недоамортизированная стоимость на дату последнего измене­ния с учетом переоценок; рассчитанные суммы амортизационных отчис­лений от стоимости поступивших в подразделение и выбывших из него в прошлом месяце объектов разносятся по соответствующей корреспонден­ции счетов со знаком плюс (+) по поступившим объектам или минус (-) по выбывшим объектам, норма амортизационных отчислений (месячная), амортизационные отчисления за месяц.

Второй раздел таблицы «Расчет амортизационных отчислений линейным и нелинейным способами по объектам, применительно к которым в преды­дущем месяце изменялись условия начисления амортизации и порядок отражения амортизационных отчислений» предназначен для обособлен­ного отражения проведенного организацией пересмотра способов и мето­дов начисления амортизации, нормативных сроков службы и полезного использования, соответствующих коэффициентов и других условий, в том числе выраженных в изменении кода счетов (субсчетов), по дебету и (или) кредиту которых отражается начисление амортизации. Третий раздел таблицы «Расчет амортизационных отчислений по объектам, применительно к которым принят производительный способ начисле­ния амортизации» заполняется с учетом следующей особенности: амор­тизационные отчисления рассчитываются по каждому из объектов, к которому применяется производительный способ начисления аморти­зации (объекты не объединяются). При его использовании амортизаци­онные отчисления по поступающим и выбывшим объектам отражаются в месяце их поступления и выбытия в пределах фактически использо­ванного ресурса.

Четвертый раздел таблицы «Сводный расчет амортизационных отчислений за от­четный месяц по основным средствам (нематериальным активам)» является обобщающим и дает возможность рассчитать сумму начисленной аморти­зации в целом по организации в разрезе корреспондирующих счетов.

Таблица 1

4. Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Строительно-монтажный трест №40» за январь месяц 2014 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ «СМТ №40»
	в текущем месяце со склада отпущены следующие материалы (табл. 3). (Задание по вариантам в табл. 3.1)
1.1	ДСП ламинированное
1.2	окантовка пластмассовая
1.3	полкодержатели пластмассовые
1.4	штангодержатели
1.5	уплотнитель самоклеящийся
1.6	ручки для ящика выдвижного
1.7	шурупы с дюбелями
1.8	силикон
1.9	комплект направляющих на ящики выдвижные
1.10	штанги металлические
1.11	двери зеркальные
1.12	двери с ДСП
1.13	ДВП ламинированное
1.14	уголки крепежные
1.15	вешалки металлические выдвижные
1.16	списать отклонение в стоимости материалов (% откло­нений взять из справочной информации по заданию руководителя курсового проекта)
	Начислено сторонним организациям за (задание по ва­риантам в табл. 2.1):
2.1	проведение техн. обсл. производственного оборудования сторонней организацией (без НДС из табл. 2.1) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	18/1
2.2	начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки мебели (без НДС из табл. 2.1) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	18/1
2.3	паровое отопление на технологические цели (без НДС из табл. 2.1.) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	18/1
2.4	электроэнергию на технологические цели (без НДС из табл. 2.1.) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	18/1
	За январь начислена амортизация основных средств организации(расчет табл. 4;4.1)
	Начислена амортизация нематериальных активов организации (табл. 5; 5.1)
	Начислена заработная плата рабочим основного производства организации (табл. 6;)
5.1	Произведены удержания из заработной платы: Подоходный налог Пенсионный фонд Алименты Кредит(табл.6.1)			- -
5.2	Произведены отчисления от ФОТ по действующим ставкам: ФСЗН(34%) От несчастных случаев на производстве(0,47%)
	Акцептованы счета сторонних организаций за (табл. 2.1):
6.1	Обучение сотрудников по повышению квалификации (без НДС из табл. 2.1) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС		76/6 76/6
6.2	Оказание информационных услуг в пределах норм (без НДС из табл. 2.1.) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС		76/6 76/6
6.3	Охрану территория и помещений в ночное время (без НДС из табл. 2.1.) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС		76/6 76/6
	На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо. табл. 2.1; задание по вариантам	10/3.1
	Остаток топлива в баке на конец ответного месяца составил 10 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (расчетно-пояснительная записка)	10/3.1	10/3.2 10/3.1
	Начислена заработная плата администрации (по табл. 6; 6.1) Начислено по листку нетрудоспособности
9.1	Произведены отчисления: Произведены отчисления от ФОТ по действующим ставкам: ФСЗН(34%) От несчастных случаев на производстве(0,47%)
9.2	Произведены удержания из заработной платы: Подоходный налог Пенсионный фонд Алименты Кредит
	Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке Задание по вариантам в табл. 2.1
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ «СМТ №40» Задание по вариантам в табл. 2.1
	С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам
	С расчетного счета организации перечислены деньги для приобретения авиабилетов
	Авиабилеты оприходованы	10/13
	Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму		10/13
	На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица
	При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе (задание по вариантам в табл. 2.1):
16.1	силикон		10/1
16.2	вешалки металлические		10/1
16.3	окантовка пластмассовая		10/1
16.4	Суммы недостач облагаются НДС по установленной ставке (определить и отразить) 433035*20%
	50 % суммы недостачи (определенной в п. 16) удержать с материально ответственного лица (Петренко)	73/2
	Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации (рассчитать)	91/4
	Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств (годовой процент в табл. 2.1)	91/4
	С расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения основных средств
	На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика стоимость которых без НДС (в табл. 2.1)	10/1
	НДС по поступившим ДСП (указанный в сопроводительных документах рассчитать по ставке 20 %)
	Организация получила краткосрочный кредит, для оплаты приобретенных производственных запасов - ДСП (сумму определить из п. 21 и п. 22)
	За счет средств полученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП
	После оприходования на складе и сортировки, предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП на сумму (без НДС)	76/3
	Отразить начисление НДС в бюджет по материалам (ДСП), выставленным в претензию	76/3
	Поставщик признал и удовлетворил претензию в полном объеме, т.е. вернул деньги за материалы (ДСП) на расчетный счет организации		76/3
28.1	В организацию поступили основные средства, стоимость которых без НДС (в табл. 2.1)
28.2	Определить и отразить «входной НДС» по поступившим основным средствам
	С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства
29.1	Составлен акт ввода основных средств в эксплуатацию
29.2	Отразить оплаченный «входной НДС» по поступившим основным средствам
	На расчетный счет организации поступили прочие доходы и расходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию)		91/1
	На расчетный счет организации поступили прочие доходы и расходы(процент по остатку денежных средств на расчетном счете)		91/1
	С расчетного счета организация оплатила штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары	91/4
	С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание
31 января заказчиками и покупателями подписаны акты о приеме изготовленной продукции
34.1	Списываются общехозяйственных расходы на реализацию
34.2	Списана себестоимость продукции сданной на склад Со склада реализована готовая продукция покупателя
31 января произведенная продукция реализована (передана) покупателю (заказчику)
35.1	Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию, включая налоги (НДС) отражена выручка(сумма определяется расчетным путем по заданию)		90/1
35.2	Определить налоги из выручки, НДС и рассчитать отпускную цену продукции	90/2
35.3	Отражается финансовый результат от реализации продукции (схема счета 90)		99/9
	Поступили деньги на расчетный счет за реализованную продукцию от покупателя.
	На валютном счете организации имеется 7000 $. Курс на начало месяца 1 $ - 1 у.е. (руб. Республики Беларусь). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 $ = 1,23у.е.(руб. Республики Беларусь) Произведена переоценку валютного счета на 31.01.2014г. Списывается курсовая разница		91/1
	С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:
38.1	проведение технического обслуживания производственного оборудования
38.2	за текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)
38.3	паровое отопление
38.4	электроэнергию
38.5	обучение сотрудников
38.6	информационные услуги
38.7	охрану территорий и помещений в ночное время
	С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь
	С расчетного счета перечислена заработная плата на карт-счета организации

	Списывается сальдо прочих доходов и расходов по аналитический учет (схема счета 91)	91/1	91/4
	Расчет налога из прибыли предусмотрено законодательством
	Закрывается счет 99. Обнуление счета. Схема счета 99
	Итого по журналу операций	Х	Х

Исполнитель Н.А.Сакавчук

Примечание: при составлении корреспонденции счетов использован типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению в редакции постановления Министерство финансов Республики Беларусь от 20.12.12 № 77

Дата добавления: 2015-11-14