Основные положения о налогах РФ

В России введены следующие налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, акциз, государственная пошлина, НДФЛ и т.д.

Отдельно выделяют специальные режимы налогообложения. При любом таком режиме организация не уплачивает налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Вместо них уплачивается единый налог, формула расчета которого зависит от вида специального режима. В России введены 5 специальных налоговых режима:

1) Упрощенная система налогообложения (УСН) - единый налог рассчитывается по одной из двух формул по желанию налогоплательщика: Доход * 6% или (Доход – Расход) * 15%. Данный спецрежим является крайне популярным у малого бизнеса. Для перехода на УСН необходимо соответствовать некоторым критериям: выручка не более 60 млн. руб. в год, численность работников не более 100 чел., стоимость основных средств не более 100 млн. руб. и т.д.

2) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - единый налог рассчитывается фиксированной суммой исходя из натурального показателя (работник, квадратный метр, автомобиль и т.д.). ЕНВД вводится для отдельных видов деятельности в отдельных регионах и является обязательным для применения (например, в Москве ЕНДВ отсутствует, в МО этот режим обязателен для розничной торговли, бытовых услуг, общественного питания и т.д.)

3) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

4) Специальный режим, применяемый при выполнении соглашения о разделе продукции

5) Патентная система налогообложения - доступен только индивидуальным предпринимателям. Патент приобретается на конкретный вид деятельности. Стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного дохода, определяемого властями региона. Например, потенциально возможный доход от сдачи недвижимости в Москве – 1 000 000 руб., следовательно патент будет стоить 60 000 руб.

Существует следующие элементы налогообложения, характерные для всех налогов:

1) Объект налогообложения – это то, что облагается налогом (например, размер доход физического лица);

2) Налоговая база – размер объекта налогообложения в рублях (например, доход физического лица – 100 000 руб., значит налоговая база – 100 000 руб.);

3) Налоговая ставка - обычно назначается в виде процента от налоговой базы (например, 13% от размера дохода физического лица);

4) Налоговый период – период, по истечении которого организация обязана уплатить налог и подать налоговую декларацию;

5) Отчетный период – период, по истечении которого организация обязана уплатить авансовые платежи и в некоторых случаях подать бланк с расчетом данного платежа;

Контролировать правильность исчисления и уплаты налогов обязана Федеральная налоговая служба (ФНС России). Однако, непосредственный контроль за организациями осуществляют подведомственные ФНС России инспекции.

Контроль за соблюдением налогового законодательства проводится инспекциями ФНС России в основном в двух формах:

1) Камеральные проверки - проводится в стенах инспекции. Данная проверка начинается автоматически после подачи декларации и длится 3 месяца. При камеральной проверке проверяется только тот период, за который сдается декларация. Кроме того, при сдаче декларации и в ходе проверке организация имеет право не представлять документы, подтверждающие расчет налога. Исключения:

- проверяются налоги, связанные с использованием природных ресурсов;

- по какому-либо налогу заявлена льгота;

- в декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению из бюджета.

2) Выездные проверки - проводятся в стенах проверяемой организации. Данная проверка начинается после вынесения решения о ее проведении. Такое решение принимает руководитель налогового органа. В общем случае проверка длится не более 2 месяцев. Выездная проверка не может проводиться более 1 раза в год. Однако, выездная проверка может проверить 3 предыдущих года.

В ходе выездной проверки инспектор вправе требовать от организации предоставления практически всех документов, вправе осматривать помещения, опрашивать свидетелей, привлекать экспертов и т.д.

3) Встречные проверки - истребование у нас документов при проверке (камеральной или выездной) нашего контрагента

Дата добавления: 2015-11-14