Читайте также:
|
Компания производит керамические горшки. В мае фактические ОПР составили 11.100 руб. Планируемые нормативные ОПР за май составляли 4 руб. переменных ОПР на один час прямого труда плюс 1.250 руб. постоянных ОПР за месяц. Нормальная мощность была установлена 2.000 руб. часов прямого труда в месяц. В мае компания произвела 9.900 керамических горшков. Нормативное время на изготовление каждого горшка — 0,2 часа прямого труда.
Требуется:
Определить контролируемое отклонение ОПР, отклонение ОПР по объему и общее отклонение ОПР за май.
Решение
Контролируемое отклонение ОПР представляет собой разницу между фактически понесенными и бюджетными (запланированными) ОПР в расчете на достигнутый уровень производства
Контролируемое отклонение ОПР=11100-1980*4+1250=1930
общее отклонение ОПР за май.
Прежде чем находить отклонения ОПР, необходимо вычислить общий нормативный коэффициент ОПР, который состоит из двух частей. Первая часть — это нормативный коэффициент переменных ОПР, он равен 4 руб. на 1 ч прямого труда.
Вторая часть — нормативный коэффициент постоянных ОПР, который находим делением планируемых постоянных ОПР (1250) на нормальную мощность (2000ч). В результате получаем 0,63 руб. на 1 ч прямого труда (1300 руб.: 400 ч).
Таким образом, общий нормативный коэффициент ОПР равен 4,63 руб на 1 ч прямого труда (4+ 0,63 руб.).
Общее отклонение ОПР = фактические ОПР- нормативные ОПР отнесенные на производство продукции = 11100(4,63*9900*(2000/9900)=1840 руб.
Отклонение ОПР по объему определяется как разница между бюджетными ОПР в расчете на достигнутый уровень производства и ОПР, отнесенными на готовую продукцию по нормативным коэффициентам для переменных и постоянных ОПР.
Отклонение ОПР по объему=1930-1840=90 руб
Оценка выполнения плана с помощью отклонений
Известна следующая информация за март 2010 года (руб.):
| Норматив | Факт | |
| Переменные затраты: | ||
| Основной труд | 5.760 | 7.350 |
| Коммунальные услуги | 1.440 | 1.680 |
| Ремонт и тех. обслуживание | 2.880 | 3.570 |
| Постоянные затраты: | ||
| Амортизация оборудования | 1.300 | 1.340 |
| Затраты на аренду | 1.640 | 1.640 |
| Прочие | ||
| ИТОГО: | 13.872 | 16.510 |
При нормальной мощности работают 6 операторов по 160 часов за месяц каждый. Фактически работали 7 операторов в среднем по 150 часов в месяц.
Требуется:
Используя эту ограниченную информацию, рассчитайте отклонения (сколько максимально возможно) трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Подготовьте отчет о выполнении плана за март.
Решение
Для решения определим норму затрат в час и затраты в час по факту.
| Показатели | Норматив | Факт | Отклонение |
| Переменные затраты: | |||
| основной труд | |||
| коммунальные услуги | |||
| ремонт и техническое обслуживание | |||
| Постоянные затраты: | |||
| амортизация оборудования | |||
| затраты на аренду | |||
| прочие | |||
| Итого | 13 872 | 16 510 |
| Показатели | Норматив расхода на час | Фактически расход на час | Отклонение расхода на час |
| Переменные затраты: | |||
| основной труд | 6,00 | 7,00 | 1,00 |
| коммунальные услуги | 1,50 | 1,60 | 0,10 |
| ремонт и техническое обслуживание | 3,00 | 3,40 | 0,40 |
| Постоянные затраты: | |||
| амортизация оборудования | 1,35 | 1,28 | -0,08 |
| затраты на аренду | 1,71 | 1,56 | -0,15 |
| прочие | 0,89 | 0,89 | 0,00 |
| Итого | 14,45 | 15,72 | 1,27 |
Тема 6. Планирование и контроль затрат
Вопросы для самопроверки
1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета?
а) бюджет коммерческих расходов;
Дата добавления: 2015-11-14; просмотров: 514 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Г) не может быть изменен после начала бюджетного периода, в то время как гибкий бюджет может быть изменен, когда период уже начался. | | | А) отчета о прибылях и убытках; |