Оценки, используемые для изменения возмещаемой суммы генерирующих единиц, содержащих гудвилл, или нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы

Для каждой генерирующей единицы (или группы единиц), на которую распределено существенное значение гудвилла или нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы (в сравнении с общей по компании балансовой стоимостью гудвилла или нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы), необходимо раскрывать следующую информацию:

(1) балансовую стоимость гудвилла, распределенного на генерирующую единицу или группу единиц;

(2) балансовую стоимость нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы, распределенных на генерирующую единицу или группу единиц;

(3) основания для определения возмещаемой суммы генерирующей единицы или группы единиц (т.е. является ли она «эксплуатационной ценностью» или «справедливой стоимостью за вычетом расходов на продажу»);

(4) если возмещаемая сумма единицы или группы единиц основывается на «эксплуатационной ценности»:

(i) описание всех ключевых допущений, используемых руководством для составления прогнозов движения денежных средств в отношении периода, в рамках которого подготовлены наиболее свежие прогнозы.

Ключевыми основаниями являются те, которые оказывают наибольшее влияние на величину возмещаемой суммы генерирующей единицы;

(ii) описание подхода руководства к определению количественных показателей, относящихся к каждому из ключевых допущений: отражают ли эти показатели предыдущий опыт, учитывают ли они в должной мере внешние источники информации;

(iii) период, в рамках которого руководство прогнозирует движение денежных средств согласно утвержденным финансовым бюджетам/прогнозам.

Если период превышает пять лет, то требуется представить обоснования для использования столь продолжительного периода;

(iv) темпы роста, используемые при экстраполяции прогнозируемых потоков денежных средств за пределы периода, по которому подготовлены наиболее свежие бюджеты/прогнозы.

При использовании темпов роста, превышающих долгосрочные средние темпы роста по продукции, отрасли, стране, компания должна предоставить соответствующее обоснование;

(v) ставка дисконта, применяемая при прогнозировании будущих потоков денежных средств;

(5) если возмещаемая сумма единицы основывается на «справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу», то необходимо раскрыть информацию о методике определения «справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу».

Если «справедливая стоимость за вычетом расходов на продажу» для единицы не определяется путем прямого соотнесения с рыночной ценой, то раскрытию подлежит также следующая информация:

(i) описание всех ключевых допущений, используемых руководством для определения «справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу»; Ключевые допущения – это такие допущения, к которым возмещаемая сумма единицы (группы единиц) наиболее чувствительна

(ii) описание подхода руководства к определению количественного показателя или количественных показателей, относящихся к каждому из ключевых допущений: отражают ли эти показатели предыдущий опыт, учитывают ли они в должной мере внешние источники информации;

Если справедливая стоимость за вычетом расходов на продажу определяется с использованием прогнозов дисконтированных потоков денежных средств, необходимо раскрытие информации, указанной в пункте (4), а не (5) (i) и (ii).

(6) в случае изменений в ключевых допущениях, используемых руководством для определения возмещаемой суммы генерирующей единицы, приводящих к тому, что балансовая стоимость генерирующей единицы превысит ее возмещаемую сумму, требуется раскрытие следующей информации:

(i) величина, на которую возмещаемая сумма единицы превышает ее балансовую стоимость;

(ii) количественные показатели каждого из ключевых допущений;

(iii) величина, на которую следует изменить данные показатели, чтобы возмещаемая сумма единицы стала эквивалентной ее балансовой стоимости.

В отношении гудвилла или нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы, распределенных на небольшие генерирующие единицы, по которым не раскрывается вышеуказанная информация, следует раскрыть общую балансовую стоимость такого гудвилла или нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы.

Если на указанные небольшие генерирующие единицы распределена значительная балансовая стоимость гудвилла или нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы, компания должна раскрыть этот факт и представить следующую информацию:

(1) общая балансовая стоимость гудвилла, распределенного на эти единицы;

(2) общая балансовая стоимость нематериальных активов с неограниченным сроком полезной службы, распределенных на эти единицы;

(3) описание ключевых допущений;

(4) описание подхода руководства к определению количественных показателей, относящихся к каждому из ключевых допущений: отражают ли эти показатели предыдущий опыт, учитывают ли они в должной мере внешние источники информации;

(5) в случае изменений в ключевых допущениях, используемых руководством для определения возмещаемой суммы генерирующей единицы, приводящих к тому, что балансовая стоимость генерирующей единицы превысит ее возмещаемую сумму, требуется раскрытие следующей информации:

(i) величина, на которую возмещаемая сумму единицы превышает ее балансовую стоимость;

(ii) количественные показатели каждого из ключевых допущений;

(iii) величина, на которую следует изменить данные показатели, чтобы возмещаемая сумма единицы стала эквивалентной ее балансовой стоимости.

Дата добавления: 2015-11-16