Определение генерирующей единицы, к которой принадлежит актив

При невозможности оценить возмещаемую сумму отдельного актива оценивается возмещаемая сумма генерирующей единицы, к которой принадлежит данный актив.

Возмещаемая сумма отдельного актива не может быть определена, если:

(i) «эксплуатационная ценность» актива не может быть оценена как близкая по значению к его «справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу» и

(ii) актив не производит притоки денежных средств, которые не зависят от притоков денежных средств, создаваемых другими активами.

В таких случаях «эксплуатационная ценность» и, соответственно, возмещаемая сумма могут быть определены только для генерирующей единицы, к которой принадлежит данный актив.

Определение генерирующей единицы, к которой принадлежит актив, носит субъективный характер.

Если невозможно определить возмещаемую сумму для отдельного актива, то необходимо определить наименьшую совокупность активов, которая генерирует независимые поступления денежных средств.

Притоками денежных средств являются поступления денежных средств от сторон, которые не являются аффилированными для данной компании.

ПРИМЕР: Генерирующая единица 1

Банк владеет клиринговой палатой, необходимой для поддержания деятельности в сфере кредитных карт. Клиринговая палата не может быть продана, поскольку она интегрирована внутри головного офиса и не создает притоков денежных средств, которые независимы от поступлений денежных средств от других активов банка.

Возмещаемую сумму клиринговой палаты оценить невозможно, так как нельзя определить ее «эксплуатационную ценность», которая, вероятно, отличается от ликвидационной стоимости. Соответственно, банк оценивает возмещаемую сумму генерирующей единицы, к которой принадлежит клиринговая палата – т.е. кредитных карт активов в целом.

ПРИМЕР: Генерирующая единица 2

Банк представляет услуги городу, через каждый из пяти филиалов, включая филиал в крупнейшей компании города. Активы отдельно предназначаются для каждого филиала, и потоки денежных средств от каждого филиала могут быть определены отдельно.

Филиал в крупнейшей компании является нерентабельным. Банк не имеет возможности закрыть филиал, поскольку компания является основным клиентом головного офиса. Самый низкий уровень определяемых притоков денежных средств, которые в целом независимы от притоков денежных средств от других активов, - это поступления денежных средств от пяти филиалов вместе взятых. Генерирующей единицей для каждого филиала является группа из пяти городских филиалов в целом.

Если бы у банка была возможность закрыть отдельный филиал, то именно отдельный филиал являлся бы генерирующей единицей.

Дата добавления: 2015-11-16