Читайте также:
|
Для синтетического учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.
Подебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. Покредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.
При необходимости на предприятиях к счету 50 могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и иностранная валюта.
Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними учитываются в рублях.
Поступление наличных денег в кассу отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1)Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»
2) Возврат остатков неиспользованного аванса подотчетными лицами:
Дебет 50
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
3) Оприходование выручки оптовых организаций за наличный расчет
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
4) Возмещение наличными материального ущерба
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»
5) Погашение займа
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»
6) Поступление наличных от акционеров в счет вклада в уставный капитал
Дебет 50 «Касса»
Кредит 75.1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал»
7) Поступление платежей от прочих дебиторов
Дебет 50 «Касса»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
8) Погашение поставщиками ранее предъявленных им претензий
Дебет 50 «Касса»
Кредит 76.2 «Расчеты по претензиям»
9) Поступление авансов от покупателей и заказчиков
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
10) Поступления, обусловленные продажей и прочим списанием основных средств и иных активов
Дебет 50 «Касса»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
11) Получены путевки за счет средств органов социального страхования:
Дебет 50.3 «Денежные документы»
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
12) Куплены проездные билеты подотчетным лицом:
Дебет 50-3 «Денежные документы»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
13) Поступление валютных средств по чеку
Дебет 50 «Касса»
Кредит 52 «Валютные счета»
14) Установление излишка в инкассаторской сумке при подсчете в банке и недостача на эту же сумму в кассе:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 57 «Переводы в пути»
15) Передача денежных средств в кассу организации операционными кассами:
Дебет 50.1 «Касса организации»
Кредит 50.2 «Операционная касса»
Выбытие наличных денег оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
1) Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:
Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
Кредит 50 «Касса»
2) Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса»
3) Выданы под отчет деньги работнику предприятия
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса»
4) Из кассы выданы займы персоналу предприятия
Дебет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»
Кредит 50 «Касса»
5)Выплачено из кассы поставщикам
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 50 «Касса»
6)Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50 «Касса»
7) Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 50 «Касса»
8)Выдана путевка в санаторий сотруднику организации:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит 50.3 «Денежные документы»
9)Выручка из кассы передана в банк через инкассатора
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50 «Касса»
Отражение инвентаризации денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
1)Обнаружены излишки денежных средств:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 91.1 «Прочие доходы»
2) Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:
Списание недостающих денег в кассе:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 50 «Касса»
Предъявление иска кассиру:
Дебет 73.2 «Расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей»
3) Кассир возместил недостачу путем внесения денег в кассу:
Дебет 50 «Касса»
Кредит73.2 «Расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба»
4) Недостача денег удержана из заработной платы кассира
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 73.2 «Расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба»
5) Недостача в кассе отнесена за счет организации, если вины кассира не было
Дебет 91.2 «Прочие расходы»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Аналитический учет кассовых операций ведется по каждому кассиру, работающему в организации, в кассовых книгах, книгах кассира-операциониста.
Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально- ордерной форме учета, является Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 “Касса” и ведомость № 1 по дебету счета 50 “Касса”. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.
В ведомости № 1 накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.
Журнал -ордер № 1 и ведомость № 1 являются регистрами годичного обращения.
Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от формы собственности.
Журнал-ордер №1 – регистр синтетического учёта состоящий из двух частей:
1. ведомость, которая отражает сальдо начальное и конечное, и дебетовые обороты по всем корреспонденциям счетов.
2. журнал-ордер, который отражает кредитовый оборот счёта 50 соответствующий корреспонденциям счетов.
При обработке документов автоматизированным способом на основании отчетов кассира составляется ежемесячно ведомость учета по счету «Касса», которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.
Ведомость является, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса». В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту – расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу.
Главная книга выполняет две функции:
1. контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в течении месяца на счетах работали приёмом двойной записи.
2. кроме оборотов книга отражает сальдо, которое в конце квартала переносится в баланс
Записи в главной книге производят ежемесячно нарастающим итогом
Отчёт о движении денежных средств отражает информацию по счетам: 50, 51, 52, 55, 57. Показатели этой формы: 1. остатки денежных средств; 2.поступления по всем направлениям; 3. выбытие по всем направлениям; 4. сальдо на конец периода. Эти сведения отражаются по трём видам деятельности:
- текущая деятельность
- инвестиционная деятельность
- финансовая деятельность
Дата добавления: 2015-11-16; просмотров: 186 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Ограничение хранения наличных денежных средств в кассе | | | Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы |