Выводы и предложения 3 страница

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1, отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Соотношение второй группы (А2, П2) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно далеком будущем.

Таблица 15 - Оценка ликвидности баланса организации

2011 г.	2012 г.	2013 г.
А1>П1	А1>П1	А1<=П1
А2<=П2	А2>П2	А2<=П2
А3>П3	А3>П3	А3>П3
А4<=П4	А4<=П4	А4<=П4

Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении четырех условий. В нашем случае в 2013 году выполняются только два, а именно:

А3 >= П3 А4 <= П4

Невыполнение первого и второго неравенства свидетельствует о том, что ликвидность баланса в некоторой степени отличается от абсолютной.

Ликвидность показывает несовпадение со стандартом установленными нормами, поэтому необходимо также рассчитать показатели финансовой устойчивости [5].

Оценка финансовой устойчивости производится по следующим направлениям:

– расчет коэффициентов финансовой устойчивости;

– оценка динамики и структуры оборотных средств;

– оценка дебиторской задолженности.

Для оценки финансовой устойчивости следует рассчитать следующие коэффициенты:

коэффициент автономии, который характеризует независимость финансового состояния от заемных средств:

К_A = М / ∑И (2)

где М – собственные средства

∑ И – общая сумма источников.

Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0,6 [3].

За 2011 год

К_A = 29221 / 43253 = 0.676

За 2012 год

К_A = 44093 / 56770 = 0.777

За 2013 год

К_A = 43211 / 58828 = 0.735

Рост значения коэффициента свидетельствует о полной финансовой независимости фирмы.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение заемных и собственных средств:

К_У = М / (К + З) (3)

где М – собственные средства

З – заемные средства

К – кредиторская задолженность и другие пассивы.

За 2011 год

К_У = 29221 / 14032 = 2.082

За 2012 год

К_У = 44093 / 12677 = 3.478

За 2013 год

К_У = 43211 / 15617 = 2.767

2,767/ 2.082 •100% = 32.90 %

Таким образом, организация является финансово устойчивой и за отчетный год коэффициент возрос на 32.90 %.

Далее рассчитаем коэффициенты, с помощью которых можно оценить дебиторскую задолженность. Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности необходимо полученную выручку разделить на дебиторскую задолженность.

Для расчета коэффициента ликвидности дебиторской задолженности сумма дебиторской задолженности делится на итог по второму разделу баланса «Оборотные активы» [22].

Таблица 16 - Коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской задолженности

Показатель	2011 г	2012 г	2013 г
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	63,49	32,73	82,75
Коэффициент ликвидности дебиторской задолженности	0,02	0,09	0,001
Продолжительность одного оборота	5,67		4,35

Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы организации. Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации. В 2013 г. коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности возрос на 19,26.

Продолжительность одного оборота снизилась на 1,32 дн., что также показывает положительную динамику.

Ликвидность дебиторской задолженности снизилась, что негативно сказывается на финансовой устойчивости организации и повышает риск финансовых потерь.

Финансовая устойчивость организации характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность, прежде всего за счет собственных средств [9].

Исследование финансовой устойчивости проводят по абсолютным и относительным показателям. Абсолютная оценка основана на методике определения достаточности источников финансирования для формирования оборотных средств [22].

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация имеет возможность восстановления равновесия соотношения собственного и заемного капитала, путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов. Четырех компонентный показатель типа финансовой ситуации в 2013 г. имеет вид: S (Ф) = (0, 0, 1,0), это значит, что у организации неустойчивое финансовое положение.

Неустойчивое финансовое состояние, которое наблюдается в 2013 г., что говорит о том, что наблюдается нарушение нормальной платежеспособности, а, следовательно, возникает необходимость дополнительных источников финансирования. Но все же возможно восстановление платежеспособности организации.

Таблица 17 – Оценка финансовой устойчивости, тыс.р.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	Отклонение 2013 г. от 2011 г.,(+,-)
Источники собственных средств (капитал и резервы)
Внеоборотные активы
Наличие собственных оборотных средств (1-2)
Долгосрочные обязательства
Наличие функционального капитала (3+4)
Краткосрочные обязательства				-802
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (5+6)
Величина запасов и затрат
Излишек (+), недостаток (-) собственных источников формирования запасов и затрат (3-8)	-10809	-7970	-14892	-4083
Излишек (+), недостаток (-) общей величины функционального капитала формирования запасов и затрат (5-8)	-4412		-6108	-1696
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (7-8)				-2498
Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных, краткосрочных и заемных источников формирования запасов и затрат (стр.4+стр.6)-стр.8	-2819	-1089	-10107	-7288
Четырехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	{0;0;1;0}	{0;1;1;0}	{0;0;1;0}	-

Для подтверждения правильности проведенных расчетов необходимо изучить финансовую устойчивость организации с помощью относительных показателей – коэффициентов.

Данные коэффициенты рассчитываются с целью выявления наличия собственных оборотных и внеоборотных активов, изучения соотношение заемных и собственных средств и т. д.[26]. Расчет коэффициентов представлен в таблице 18.

Таблица 18 – Оценка коэффициентов финансовой устойчивости

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 г. от 2011 г., (+; -)
Коэффициент автономии (независимости)	0,68	0,78	0,73	0,05
Коэффициент финансовой зависимости	0,32	0,22	0,27	-0,05
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,21	0,13	0,25	0,04
Коэффициент текущей задолженности	0,18	0,01	0,12	-0,06
Коэффициент финансового Левериджа	0,48	0,29	0,36	-0,12
Коэффициент самофинансирования	2,08	3,48	2,77	0,69

Таким образом, можно говорить о том, что общество независимо от заемных источников, об этом свидетельствует коэффициент автономии, отражающий долю собственного капитала в общей его сумме. Необходимое значение коэффициента составляет 50 %,а его значение в 2013 году составило 73%, что на 5% больше, чем наблюдалось в 2011году. Это означает, что в свете долгосрочной перспективы все обязательства могут быть покрыты собственными средствами. Коэффициент финансового Левериджа показывает, что хозяйствующий субъект в большей мере финансируется за счет собственного капитала, значение коэффициента ниже оптимального и в динамике сократилось на 12 пунктов. Уменьшение показателя к концу отчетного периода наметило благоприятную ситуацию.

Судя по результатам проведенного исследования можно отметить следующее: в 2013 г. хозяйство ликвидное и финансово устойчивое, но снизились финансовые результаты. Для наращивания чистой прибыли и рентабельности необходимо провести мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния ЗАО «Коноваловское».

4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

4.1 Выявление внутренних резервов финансового обеспечения организации и объёма использования внешних источников финансирования

Проблема укрепления финансового состояния многих существующих организаций различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни организаций, особенно мелкие уже прекратили свое существование. Необходимо составление бизнес - плана финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.

Резервы предприятия – неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Финансовое состояние, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия.

Изучение финансовой устойчивости позволяет оценить возможности организации обеспечивать бесперебойный процесс финансово-хозяйственной деятельности и степень покрытия средств, вложенных в активы собственными источниками.

В качестве резерва улучшения финансового состояния предприятия выбрано снижение материальных затрат.

Динамика затрат на производство продукции ЗАО «Коноваловское» по элементам затрат рассчитана в таблице 20.

Таблица 19 – Оценка динамики себестоимости продукции по элементам затрат, тыс. р.

Элементы затрат, тыс. р.	Периоды	Отклонение 2013 г. от 2011 г., (+; -)	Отклонение 2013г.к 2011 г. %
2011 г	2012 г	2013 г
Материальные расходы					128,31
Расходы на оплату труда					109,98
Отчисления на социальные нужды					147,30
Амортизация					132,35
Прочие					в 2,2 раза
Итого					132,07

В 2013году прирост общей суммы затрат по сравнению с 2011 г. составил 10422 тыс.р. или 32,07%, главным образом на это повлияло увеличение таких показателей как отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие, это изменение составило 735 тыс.р. или 47,30 %,1582 тыс.р. или 32,35 % и 2561 тыс.р. соответственно.

Далее необходимо рассмотреть структуру себестоимости продукции по элементам затрат (таблица 20).

Таблица 20 – Форма таблицы для анализа динамики структуры себестоимости продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Удельный вес статьи по периодам, %	Отклонение 2013 г.от 2011 г., (+;-)
Материальные расходы	51,34	46,03	49,89	-1,45
Расходы на оплату труда	22,19	21,34	18,49	-3,70
Отчисления на социальные нужды	4,77	4,94	5,33	0,56
Амортизация	15,05	12,62	15,08	0,03
Прочие	6,65	15,07	11,21	4,56
Итого				Х

Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2013 году занимают материальные расходы. Но необходимо заметить, что доля данного показателя уменьшилась в 2013 по сравнению с 2011 на 1,45 %.

Значительная доля в структуре затрат принадлежит расходам на оплату труда (18,49% в 2013 году).

Проводится расчет влияния факторов на динамику затрат в целом в таблицах 21, 22.

Таблица 21 – Форма таблицы для факторного анализа себестоимости по элементам затрат, %

Факторы изменения общей суммы затрат	Период	Темп прироста, 3=(2-1)/1*100	Соотношение фактора и результата за базисный период	Влияние фактора в % 5=3*4
Материальные расходы			9,75	0,51	4,97
Расходы на оплату труда			17,64	0,22	3,88
Отчисления на социальные нужды			26,51	0,05	1,33
Амортизация			2,70	0,15	0,41
Прочие			177,38	0,07	12,42
Итого			22,43		22,43

Влияние на динамику затрат оказывает изменение прочих расходов. В 2012 году из-за их увеличения на 3835 тыс.р. данный фактор привел к росту затрат на 12,42%,а в 2013 году вызвал снижение затрат на 2,96% под влиянием их уменьшения на 1184 тыс.р.

В 2012 г. в результате влияния всех факторов затраты увеличились на 22,43%.

В 2013 году на рост затрат оказали влияние такие факторы как материальные затраты, отчисления на социальные нужды, амортизация. Не существенное снижение общих затрат произошло под влиянием снижения затрат на оплату труда.

Таблица 22 – Форма таблицы для факторного анализа себестоимости по элементам затрат, %

Факторы изменения общей суммы затрат	Период	Темп прироста, 3=(2-1)/1*100	Соотношение фактора и результата за базисный период	Влияние фактора в % 5=3*4
Материальные расходы			16,91	0,46	7,78
Расходы на оплату труда			-6,51	0,21	-1,37
Отчисления на социальные нужды			16,43	0,05	0,82
Амортизация			22,40	0,13	2,91
Прочие			-19,74	0,15	-2,96
Итого			7,87		7,87

Как видно из таблицы, материальные расходы в 2013 году увеличились и составили 7,78%. Это оказывает значительное влияние на динамику затрат.

Расходы на оплату труда в 2011 году составляли 22,19%, а в 2010 году снизились и составили 18,49%. Снижение расходов на оплату труда произошло под влиянием изменения материальных расходов и отчислений на социальные нужды.

В результате совокупного влияния динамики всех элементов, прирост затрат в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 7,87%.

Если анализировать влияние факторов на динамику себестоимости, то ввиду наиболее высокого удельного веса затрат на сырье и материалы, именно их динамика в основном определяет динамику себестоимости. Остальные элементы калькуляции затрат оказывают менее существенное влияние.

Таким образом, на основе проведенной оценки затрат можно сделать вывод, что резервом снижения себестоимости продукции является снижение материальных расходов.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т. д.

Резерв увеличения прибыли может быть связан с уменьшением себестоимости. Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются:

- увеличение объема производства продукции;

- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т. д.

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) можно свести к определению разности между ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство:

Р↓С = (Зф + Зд) / (VВПф + Р↑VВП) – Зф / VВПф, (4)

где Зф – фактические затраты на производство продукции;

Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВПф – фактический объем производства продукции;

Р↑VВП – резерв увеличения производства продукции.

В нашем случае рассмотрим резерв снижения себестоимости продукции растениеводства, за счет увеличения объема производства продукции растениеводства, а именно производства зерновых. Выявление резервов увеличения продукции растениеводства должно осуществляться по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур.

Основным резервом увеличения производства продукции растениеводства является рост урожайности зерновых. Он может происходить за счет увеличения дозы внесения удобрений. Чтобы подсчитать резервы увеличения производства за счет дополнительного внесения удобрений, необходимо количество удобрений под культуру в перерасчете на действующее вещество умножить на фактическую прибавку урожая данной культуры, которую обеспечивает 1ц NPK в хозяйстве.

Для определения объема дополнительного финансирования организации рассчитаем текущую потребность в финансировании:

ТФП = ОА - ДС – КЗ (5),

где: ТФП - текущая потребность в финансировании;

ОА - оборотные активы;

ДС - денежные средства;

КЗ - кредиторская задолженность.

Таким образом, текущая потребность в финансировании ЗАО «Коноваловское», следующая:

26449-478-15617=10354 тыс.р.

Оценив полученный результат, можно сделать вывод, что у ЗАО «Коноваловское» на конец 2013 года нет текущей потребности в финансировании, следовательно, нет необходимости привлекать заемные средства для финансирования деятельности организации.

В качестве дополнительного удобрения возьмем карбамид. При внесении 1,25 кг на га данного вещества, урожайность культур увеличивается примерно на 18%, стоимость данного удобрения 15 р. за кг. Исходя, из этого рассчитаем резерв увеличения производства зерна. Урожайность до внесения удобрений составляла 10,7 ц/га, а после - 12,6 ц/га, т. к. при внесении удобрения она увеличивается на 18%. Посевная площадь зерновых в ЗАО «Коноваловское» составляет 6046 га, с учетом этого общая урожайность до мероприятия равна:

10,7 х 6046 = 64692,2

Валовой сбор после внесения удобрений равен:

12,6 х 6046 =76179,6 ц.

Отсюда следует, что резерв увеличения производства продукции равен: 76179,6 – 64692,2 = 11487,4 ц.

Данное увеличение получаемой продукции планируется за счет дополнительного внесения удобрений, поэтому необходимо в первую очередь учесть их стоимость, а также затраты на погрузку, транспортировку, внесение их в почву. Данные дополнительные затраты рассмотрим в таблице 23.

Таблица 23 – Расчет дополнительных затрат на освоение резервов увеличения производства зерна, тыс.р.

Вид резерва	Объем работ	Сумма затрат, тыс. р.	в том числе
зарплата	отчисления	удобрения	нефтепродукты
Дополнительное внесение удобрений		204,4			113,4

Как показывают данные таблицы 23 на освоение резервов увеличения производства зерна потребуются дополнительные затраты на сумму 204,4 тыс. р.

Затраты на:

удобрения = норма внесения на 1 га х цена 1 кг х площадь пашни;

заработная плата = (количество смен / 7 дней)* оклад

нефтепродукты = расход топлива на 6046 га * цена топлива

отчисления = заработная плата х 30 %

После этого по формуле можно подсчитать резервы снижения себестоимости единицы продукции.

Р↓С = (42922 + 204,4) / (64692,2+11487,4) – (42922/64692,2) = 43126,4 / /76179,6-0,66 =43126,4/76178,94 = 0,566-0,66=-0,094 или 94 р.

Таким образом резерв снижения себестоимости 1 ц зерна составил 94 р. Так как фактический объем производства зерна равен 64692,2 ц, то резерв снижения себестоимости всей произведенной продукции равен 64692,2 ц * 94р. = 6081,07 тыс. р. Таким образом себестоимости всей произведенной продукции с учетом резерва равна 42922 тыс. р. – 6081,07 тыс. р. = 43840,93 тыс. р.

Таблица 24 – Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы продукции, тыс. р.	Возможный объем реализации продукции, ц	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. р.
Зерно	0,094	76179,6	6081,07

Таблица 24 показывает, что при снижении себестоимости 1 ц зерна на 94 р. и при увеличении объема реализации на 11487,4 ц, прибыль увеличится на 6081,07 тыс. р.

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости зерна умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Оценка деятельности ЗАО «Коноваловское» показала, что у организации хороший потенциал и возможности для расширения производства.

Считаю, что для повышения прибыли необходимо расширить производственную деятельность. У организации собственный капитал превышает заемный имеются денежные средства, неплохие показатели финансовой устойчивости, а, следовательно, есть возможность открыть собственную мельницу, заниматься помолом муки и отрубей.

Предлагаю приобрести агрегат мельницы Р6 - АВМ-4, который выпускает ООО «Уралспецмаш», в городе Миассе. Он предназначен для переработки зерна на муку высшего и первого сорта и применяется для нужд сельского хозяйства.

Данная мельница представляет собой комплекс малогабаритного размольного, просеивающего, транспортного и электрооборудования. Небольшие габариты и вес, высокое качество получаемой муки при небольшом расходе электроэнергии выгодно отличают агрегат от аналогов. Для ее обслуживания требуется только 2 человека, это экономит средства в виде расходов на оплату труда, что подчеркивает выгодность для организации.

Техническая производительность оборудования небольшая, что как раз подходит для организации, осуществляющей переработку не всего, а только части валового сбора зерна, так как есть постоянные клиенты на приобретение продукции растениеводства. При помоле зерна получают муку двух сортов: высшего и первого, которые, как правило, пользуется наибольшим спросом. Стоимость такой мельницы в Курганской области составляет 550 тыс. р. С целью снижения объема запасов пустим в переработку на муку 1000 тонн зерна пшеницы.

Данный агрегат мельницы выигрывает по техническим характеристикам и, что немаловажно, по стоимости. Для сравнения приведем технические характеристики мельницы Р6 - АВМ-4, который выпускает ООО «Уралспецмаш» и мельницы «Мельинвест» Р1-БМВ-02 (таблица 18).

Таблица 25 - Технические характеристики мельниц

Техническая характеристика	Значение
«Мельинвест» Р1-БМВ-02	ООО «Уралспецмаш» Р6 - АВМ-4
Производительность при помоле зерна базисной кондиции в сутки, т
Выход муки – всего, %:
в т. ч. мука высшего сорта
мука 1 сорта
Суммарная мощность установленных электродвигателей, кВт
Общая площадь оборудования, кв.м

Видим, что мельница «Мельинвест» Р1-БМВ-02 проигрывает практически по всем характеристикам, для её обслуживания необходимо как минимум три человека, что несет в себе большие затраты, по сравнению с предложенной к приобретению мельницей Р6 - АВМ-4.

Для выявления экономической выгоды от предложенного мероприятия рассчитаем выход продукции, а также ее стоимость таблица 26.

Таким образом, при помоле зерна пшеницы выход муки высшего сорта составит – 45 %, первого сорта – 30 %, 20 % - отруби и 5 % - отруби.

Дата добавления: 2015-11-16