|
Читайте также: |
Дебет счета 50 «Касса» (51, 52,10) Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»- 48000руб. - поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг:
В конце месяца в ООО "Современная кровля" сделана проводка:
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»- 10000 руб. (48000руб – 30000руб - 7322,03руб.) - отражена прибыль отчетного месяца.
Обычно предприятия, реализуя продукцию, включают в договор условие, что продукция будет отгружена только после получения предоплаты. В этом случае к счету 62 необходимо открыть субсчет «Расчеты по авансам полученным».
В бухгалтерском учете операции по продаже продукции при использовании предварительной оплаты продукции отражаются в порядке, отражается в следующем порядке:
1. Получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг):
Дебет счета 50 «Касса» (51, 52,) Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»
2. Начислен НДС с полученного аванса (если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость):
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»
субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит счета «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленная сумма НДС должна быть восстановлена:
3. Восстановленная сумма НДС ранее начисленная с полученного аванса
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»
4.Отражена продажная стоимость отгруженной продукции согласно расчетным документам (на дату отгрузки продукции):
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи»субсчет 1 «Выручка»
5.Отражена сумма НДС от продажной стоимости продукции, подлежащая уплате в бюджет
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
6.Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 43 «Готовая продукция»
7.Списаны расходы на продажу
Дебет счета 90 «Продажи»субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 44 «Расходы на продажу»
8.Выявлен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
9.Зачтен аванс, полученный от покупателей
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»[11]
Пример 2. ООО "Современная кровля" получило от ЗАО "Торговый дом Поволжье" аванс в сумме 118000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.
Операция оформлена следующей бухгалтерской записью:
в день получения аванса:
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»- 118000 руб. - на расчетный счет получен аванс;
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит счета «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» - 18000 руб. (118000 руб. * 18% / 118%) - начислен НДС с полученного аванса;
в день отражения выручки от продажи начисленную сумму НДС, с ранее полученного аванса, предприятие должно восстановить.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным» - 18000 руб. - восстановлен НДС, начисленный с аванса;
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»Кредит счета 90 «Продажи»субсчет 1 «Выручка»- 118000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, следует отразить непосредственно на счете 62:
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» - 118000 руб. - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»- 18000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.
Если в договоре предусмотрено условие, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем, то в учете организации должны:
1 отразить выручку в день перехода права собственности на товары к покупателю (по курсу иностранной валюты, действующему в этот день;
3 скорректировать (увеличить или уменьшить) выручку, исходя из денежных средств, фактически поступивших от покупателя.
Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет больше чем на дату его отгрузки, то возникает положительная курсовая разница, на эту сумму организация должна доначислить выручку
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «прочие доходы»
Положительные курсовые разницы по счету 91 субсчету 1 включаются в оборот, облагаемый НДС.
Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет меньше, чем на дату его отгрузки, то возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму организации необходимо уменьшить выручку. В учете должна быть сделана сторнировочная запись:
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»
Отрицательные курсовые разницы по счету 91 субсчету 1 уменьшают оборот, облагаемый НДС.
В договоре купле-продаже организация может предусмотреть, что покупателю предоставляется отсрочка или рассрочка платежа за проданные ему товары. Иными словами, покупателю предоставляется коммерческий кредит.
Обычно при таких условиях договора покупатель должен оплатить как стоимость самого товара, так и проценты за отсрочку его оплаты.
Порядок отражения в учете организации операций по реализации продукции на условиях отсрочки или рассрочки платежа:
1. Отражена выручка от продажи товаров:
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»
2. Увеличена выручка на сумму процентов на отсрочку платежа:
Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»
Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для предприятия, то они вправе произвести взаимозачет задолженностей. Для проведения взаимозачета на первом этапе составляется акт сверки расчетов. Поскольку его форма нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлена, он составляется в произвольной форме.
Акт составляют по каждому дебитору и кредитору в 2 экземплярах: первый экземпляр остается в бухгалтерии поставщика,второй экземпляр направляют в организацию, с которой производилась сверка. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Произведен зачет встречных однородных требований:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 62»Расчеты с покупателями и заказчиками»
Произведен налоговый вычет:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 19»Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Пример 3. ООО "Русь" 26.07.2011 на основании договора №35 предложило ЗАО "Путь" произвести зачет встречных однородных требований партии холодильников «Филипс» на сумму 48000руб. (в том числе НДС - 7322,03 руб.) в связи с тем, что от ЗАО «Путь «не поступили денежные средства на оплату поставленных им товаров в оговоренные договором сроки.
Для проведения взаимозачета ООО «Русь» составила акт сверки расчетов.(Приложение 4)
После составления акта сверки взаиморасчетов на следующем этапе ООО "Русь" направило в адрес ЗАО "Путь" заявление о проведении взаимозачета. ЗАО «Путь» подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета организацией получено.
В ООО "Русь" сделаны проводки:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 62»Расчеты с покупателями и заказчиками» - 48000 руб. - произведен зачет встречных однородных требований;
Произведен налоговый вычет:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19»Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»-7322,03 руб. - произведен налоговый вычет.
Рассмотрим особенности списания дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность согласна бухгалтерскому законодательству являются активами предприятия, на которые, в случае необходимости (например, при банкротстве) может быть наложен арест. Такой нормативный документ обязывает предприятие для взыскания дебиторской задолженностей подавать исковые заявления в арбитражный суд.
По невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности-3 года.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и в учете отражается в порядке:
1-й вариант
1. Списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечение срока исковой давности:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «прочие расходы» Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2. Отражена задолженность неплатежеспособного дебитора:
Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
2-й вариант
1. Списана ранее созданная задолженность за счет ранее созданного резерва:
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2. Отражена задолженность неплатежеспособного дебитора:
Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
3. Поступили средства в счет погашения ранее списанной с баланса задолженности:
Дебет счета 50 «Касса»(51, 52,) Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»
4. Списана задолженность, погашена дебитором: Кредит счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»[12]
Дата добавления: 2015-07-10; просмотров: 86 | Нарушение авторских прав