Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/О.В. Врублев- Б98 екая и др.; Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. — 3-е изд., испр. и перераб. - М: Юрайт-Издат, 2004. - 838 с. 14 страница

Иностранное физическое лицо - 30%

Доходы по государственным ценным бумагам		0%, если они выпущены до 21 января 1997 г. или получены в результате новаций
Все остальные - но ставкам 15%

—j Прочие расходы, которые включены в а. 270 НК РФ (финансовые ресурсы предприятия)

Рис. 5.3.1. Формирование и использование выручки с 2002 г. в условиях действия гл. 25 НК РФ

чиваются квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого меся­ца, а если они исчисляются по фактически полученной прибыли - не

позднее 28-го числа, следующего за отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогопла­тельщиками не позднее 28 марта следующего года. При каждой вып­лате доходов иностранной организации производятся удержание на­лога и его перечисление в бюджет в течение трех дней после дня вып­латы. По дивидендам и доходам по государственным ценным бумагам налоговый агент перечисляет налог в течение с десяти дней со дня выплаты дохода.

Налогоплательщики — российские организации, имеющие обособ­ленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет (по ставке 6%) сумм авансовых и окончательных платежей по налогу производят по месту своего нахождения. Налог, зачисляемый в бюд­жеты субъектов РФ и местные бюджеты, распределяется между орга­низацией и ее обособленными подразделениями пропорционально доле прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, оп­ределяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной сто­имости амортизируемого имущества, определенной в целом по налого­плательщику.

Налог на прибыль в доходах консолидированного бюджета занимает второе место после НДС. Мировая тенденция — постепенное снижение доли этого налога в доходных источниках бюджетов — связана, преж­де всего, с объективным фактором: отрицательным воздействием на экономический рост налогового изъятия прибыли, что негативно вли­яет на инвестиционную активность частного сектора экономики. Сле­дует отметить, что введение гл 25. НК «Налог на прибыль организа­ций» наряду с положительным моментом — снижением ставки до 24%, в ряде случаев существенно ухудшил положение налогоплательщиков. Так, в частности, они лишились основной льготы — уменьшения нало­гооблагаемой базы на сумму прибыли, направляемой на капиталовло­жения, что особенно отрицательно действует на инвестиционно актив­ные предприятия. Отменены льготы и для вновь создаваемых малых предприятий, а также ранее предоставляемые амортизационные льго­ты для всех малых предприятий, являющихся плательщиками налога на прибыль. Малые предприятия лишились существенного для них преимущества не выплачивать авансовые платежи.

Введение специального налогового учета существенно усложнило работу бухгалтерий всех предприятий (плательщиков налога на при­быль организаций). Поэтому неудивительно, что в 2002 г. план по сбо­ру этого налога в бюджеты всех уровней не выполнен.

(?) КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

1. Какова доля налога на прибыль в доходах федерального бюджета?

2. Что является объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль?

3. Как группируются доходы и расходы для целей налогообложения?

4. Каковы ставки налога на прибыль и порядок его исчисления?

5. Назовите пропорции распределения налога на прибыль между уровня­ми бюджетной системы.

5.4. Налог на доходы физических лиц

Налогообложение физических лиц в различных странах базирует­ся, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой — на обеспече­нии государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ и услуг. В России порядок исчисления и уп­латы налогов с граждан неоднократно изменялся. В СССР прямые на­логи с начисления формировали лишь 8—9% доходов бюджета, а доля подоходного налога варьировалась в пределах 6—8%*. Но уже с нача­ла 1990-х гг. в налоговой системе РФ по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место. Центральное место в системе нало­гообложений физических лиц занимает налог на доходы физических лиц, которому принадлежит значительный удельный вес прежде всего в доходах бюджетов субъектов РФ (например, в бюджете Санкт-Петер- бурга его доля составляет около 1 /6).

В течение десяти лет (с 1991 по 2001 г.) — налогообложение дохо­дов физических лиц в России определялось Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и соответ­ствующей Инструкцией ГНС РФ от 29 июня 1995 г. № 35 (до 7 сентяб­ря 1995 г. действовала Инструкция ГНС РФ от 20 марта 1992 г. № 8). Подоходный налог с физических лиц был универсальным, так как по итогам года большинство граждан обязаны были предоставлять соот-

¹ См.: ТалимоваЛА. Подоходное налогообложение физических лиц и перспектива его развития. М., 1995. С. 23.

ветствующие налоговые декларации. Прогрессивная шкала по подоход­ному налогу с физических лиц неоднократно менялась, в частности в 2000 г. она была установлена от 12 до 30%.

Глава 23 НК РФ ввела с 1 января 2001 г. принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц, революционно меняющих как его условия взимания, так и ставки. Прогрессивная шкала отменена, вместо нее для доходов, получаемых гражданами, вве­дена единая ставка 13%.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признают­ся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так­же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв­ляющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходы подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налого­плательщиками:

— от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

— от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся нало­говыми резидентами РФ.

В налоговой базе учитываются все доходы налогоплательщика, полу­ченные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на рас­поряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материаль­ной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые став­ки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая став­ка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму нало­говых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются. Налоговым пери­одом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Социальная направленность налога подтверждается тем, что не под­лежат налогообложению определенные виды доходов физических лиц, в частности:

— государственные пособия, государственные пенсии, компенсаци­онные выплаты, устанавливаемые действующим законодательством;

— суммы единовременной материальной помощи, оказываемой при различных чрезвычайных обстоятельствах;

— суммы, уплаченные работодателям за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за ле­чение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей;

— стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

— призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на спортивных соревнованиях от офи­циальных организаторов или на основании решений органов государс­твенной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

— суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образователь­ных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо указан­ным учреждениям за их обучение;

— доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из оснований за налоговый период: стоимость подарков, стоимость при­зов в денежной и натуральной формах, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим сво­им работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалид­ности или по возрасту, и др.

При определении размера налоговой базы, попадающей под ставку 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартныхЗало- говых вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периодадля лиц, принимавших участие в ликвидации Чернобыльской и аналогичных аварий, инвалидов Великой Отечественной войны и т.п.;

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периодадля Ге­роев Советского Союза и Героев РФ, участников Великой Отечествен­ной войны, блокады Ленинграда, инвалидов с детства, а также инвали­дов I и II групп и т.д.;

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распрост­раняется на те категории плательщиков, которые не перечислены в пер­вых двух пунктах, и действует до месяца, в котором их доход, исчислен­ный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 руб.;

4) в размере 300 руб.за каждый месяц налогового периода на каж­дого ребенка до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмот­рена налоговая ставка 13%), превысил 20 000 руб. Данный стандартный налоговый вычет предоставляется независимо от стандартного налого­вого вычета, установленного вышеперечисленными пунктами.

Следует отметить, что по своей сути указанные в п. 3 и 4 суммы 300 и 400 руб. являются необлагаемым минимумом, который значительно ниже размера минимальной потребительской корзины. Российский подход к налогообложению доходов физических лиц очень отличает­
ся от западного, где налоговые вычеты всегда устанавливаются с уче- том не только прожиточного минимума, но и семейного дохода. Россий­ское же правительство, предусмотрев переход к наиболее либеральной системе налогообложения доходов физических лиц, отменив прогрес­сивную шкалу, тем не менее облагает данным налогом суммы, значи­тельно меньшие, чем размер прожиточного минимума, хотя и вводит систему социальных налоговых вычетов. Стандартные налоговые вы­четы предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплатель­щика на основании его письменного заявления и документов, подтвер­ждающих право на такие налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на следующие социальные налого­вые вычеты:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на опре­деленные благотворительные цели, — в размере фактически произве­денных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в нало­говом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере факти­чески произведенных расходов на обучение, но не более 25 ООО руб., а также в сумме, уплаченной налогоплателыциком-родителем за обуче­ние своих детей, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 ООО руб. на каждого ребенка в общей сум­ме на обоих родителей;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по своему лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет соб­ственных средств (не более 25 ООО руб., а по дорогостоящим видам лече­ния — в размере фактически произведенных расходов).

Налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вы­четы:

[

1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир и т.п., находящихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 ООО ООО руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 ООО руб. При продаже имущества, находящегося в собственности более указанного срока, имущественный налоговый вычет предостав­ляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указан­ного имущества;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое стро­ительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов (не более 600 ООО руб.), а также в сумме, направленной на погашение процен­тов по ипотечным кредитам.

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляют­ся на основании письменного заявления налогоплательщика при пода­че им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налого­вого периода.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, налогоплательщики, получающие доходы от вы­полнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и авторские вознаграждения. Если их расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере от 20 до 40%. Профессиональные налоговые вычеты могут предоставлять­ся на основании письменного заявления либо при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, либо налоговыми агентами.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении сто­имости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероп­риятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения лимитов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начис­лены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в инос­транной валюте; суммы экономии на процентах при получении налого­плательщиками заемных средств в части превышения предельных раз­меров. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющи­мися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устнавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам налогового периода приме­нительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с на­чала налогового периода к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляются отдельно по каждой сумме дохо­да. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической шплате. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать у налогоплательщика исчис­ленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного меся­ца письменно сообщить об этом в налоговый орган.

Налоговая декларация представляется индивидуальными предприни­мателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных в налоговом пе­риоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истек­шим налоговым периодом. Налоговые льготы, предоставленные законо­дательными (представительными) органами субъектов РФ в части сумм налога, начисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюд­жеты, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льго­ты были предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных (представительных) органов РФ.

Налог на доходы физических лиц, как видно из изложенного матери­ала, претерпел наиболее значительные изменения. Переход на «плос­кую» шкалу обложения — это мечта самого либерального направления реформ и последовательная реализация теории «экономики предложе­ния», которая полагает, что в этом случае все сэкономленные на налогах доходы населения устремятся на финансовый рынок и создадут допол­нительный инвестиционный ресурс. С нашей точки зрения, введение «плоской» шкалы в России — это некоторое забегание вперед при том вопиющем разделении населения на наиболее бедных и наиболее бога­тых, которое имеется сегодня, при крайне низком удельном весе доходов среднего класса. Однако данная мера скорее вынужденная, так как при­оритетом стало «выведение заработной платы из тени», чему, безуслов­но, способствовало введение «плоской» шкалы налога на доходы физи­ческих лиц, эффект которого усилен и введением регрессивной шкалы социальных налогов (платежей).

(?) КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

1. Перечислите налогоплательщиков налога на доходы физических лиц.

2. Какие виды доходов не подлежат налогообложению?

3. Перечислите виды стандартных налоговых вычетов.

Таблица 5.1.1

Ставки единого социального налога для работодателей, производящих выплаты наемным работникам

Налоговая баз* на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральны бюджет	! ФОНД социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральны? фонд обязательного медицинского страхования	Террито­ риальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100 ООО руб. От 100001 до 300 000 руб.	28% 28 000 руб. + 15J8% с суммы, пре­вышающей 100 000 руб.	-Р/о 4000 руб. + 22% с суммы, превышающей 100 000 руб.	02°/о 200 руб. + 0Д% с суммы, превышающей 100 000 руб.	3,4°/о 3400 руб. + 1«>% с суммы, превышающей 100 000 nv6.	35,6% 35 600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей
От 300 001 до 600 000 руб.	59 600 руб. + 7р% с суммы, превышающей 300 000 руб.	8400 руб. +-1Д% с суммы, лревышающей 500 000 руб.	400 руб. +■ 0Д% с суммы, 1рен>пишощей 300 000 руб.	2J 7200 руб. + 0£% с суммы, превышающей	75 600 руб. +■ 10j0% с суммы, превышающей
Свыше 600 000 руб. '	53 300 руб. +- 2,0% с :уммы, •рсвышающей 900 000 руб.	11 700 руб.	700 руб.	5UU UUU pyb. >900 руб. ]	05 600 руб. *• 2j0% с суммы, 1ревышающей 900 000 руб.

применяются,если накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо состав­ляет сумму более 2500 рублей.

Пример.

В январе 2002 г. в организации, численность которой составляет 10 человек, осуществлены выплаты в размере 30 000 руб.

При этом 3 человека (30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы) получили 16 000 руб.

Оставшиеся 7 работников получили 14 000 руб., в среднем на одно­го человека 14 000: 7 - 2000 руб., т.е. меньше 2500 руб. Таким образом, организация до конца года теряет право использовать регрессивную шкалу ставки налога независимо от фактической величины налоговой базы на конкретное физическое лицо.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, уп-

лачиваемая в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели госу­дарственного социального страхования, предусмотренных законода­тельством РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюд­жет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание (налоговый вычет) исходя из тарифов страховых взносов, пре­дусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного ме­сяца налогоплательщики производят исчисления ежемесячных авансо­вых платежей по налогу, исходя из величины налоговой базы с начала года до окончания соответствующего месяца, и ставки налога, с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за от­четным периодом, налогоплательщик представляет соответствующий расчет в налоговый орган. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, отно­сящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физичес­кому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Налогоплательщики представляют в ФСС РФ соответствующие сведения. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенси­онный фонд РФ сведения и документы в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществ­ляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного ме­дицинского страхования. Налогоплательщики представляют налого­вую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имеется специфика отчетности по обособленным подразделениям. Если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют вып­латы и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то исполняют обязанности организации по уплате налога, по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями, имеют определенные особенности. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение на- лотового периода индивидуальными предпринимателями и адвоката­ми, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данно­го налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок. Применяемые ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюд­жет, уменьшаются на ставки тарифа страхового взноса по обязательно­му пенсионному страхованию, подлежащего уплате в Пенсионный фонд РФ. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых плате­жей; за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в раз­мере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится дан­ными налогоплательщиками самостоятельно, исходя их всех полу­ченных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок. При этом сумма налога исчисляется от­дельно в отношении каждого фонда. Разница между суммами аван­совых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой нало­га, подлежащих уплате в соответствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за на­логовым периодом, либо подлежит зачету в счет предстоящих пла­тежей по налогу или возрасту налогоплательщику в порядке, предус­мотренном ст. 78 НК.

В данном параграфе вы познакомились с технологией расчета и взи­мания единого социального налога. Социальная значимость этого на­лога, который правильнее называть отчислениями в силу его относи­тельной возвратности для плательщика, рассматривается в гл. 23 «Вне­бюджетные фонды».

(?) КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

1. Каковы цели введения единого социального налога?

2. Назовите выплаты в пользу физических лиц, которые не подлежат на­логообложению.

3. Перечислите льготы по единому социальному налогу.

4. В чем состоят особенности регрессивной шкалы по единому социально­му налогу?

5. Каков порядок исчисления и уплаты единого социального налога?

Государственная пошлина подлежит уплате на всей территории РФ представляет собой обязательный платеж, взимаемый при соверше- 1ии юридически значимых действий либо при выдаче документов орга- юми государственной власти.

5.6. Государственная пошлина 5.6. Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины являются юридические шца и граждане, по просьбе которых органы государственной власти оказывают услуги или совершают определенные действия. Государст­венная пошлина взимается:

— в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, гак и неимущественного характера в суды общей юрисдикции;

— при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кас- зационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

— при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Консти- щионный Суд РФ;

— за совершение нотариальных действий нотариусами государст­венных контор или уполномоченными на то должностными лицами эрганов исполнительной власти, органов местного самоуправления и сонсульских учреждений;

— при совершении действий, связанных с оформлением актов граж- танского состояния уполномоченными органами регистрации актов

эажданского состояния;

— до получения документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемым орга­нами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев.

Размер государственной полшины за совершение по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов является единым на всей территории РФ и регулируется федеральным законодательством. Ставки государственной пошлины зависят от ха­рактера совершаемых органами власти действий и устанавливаются в следующих формах:

— в процентном либо кратном отношении к сумме минимальной месячной оплаты труда, например с исковых заявлений о расторжении брака — однократный минимальный размер труда;

— в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удос­товеряемого договора и т.д.), например с исковых заявлений имуще­ственного характера при цене иска до 1 млн руб. - 5% цены иска, свы­ше 500 млн руб. - 1,5% цены иска).

Освобождаются от уплаты государственной пошлины Герои Совет­ского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена

Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны; гражда­не, пострадавшие от радиационных воздействий, и т.п. Не уплачивают го­сударственную пошлину налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному и экспортному контролю по искам о взыскании налогов в бюджет или возврате их из бюджета; органы государственной власти и органы местного самоуправления, обращающиеся в защиту го­сударственных и общественных интересов. Не взимается государствен­ная пошлина с документов по искам о взыскании заработной платы, али­ментов, материального ущерба, причиненного преступлением; по делам о расторжении брака; за государственную регистрацию рождения и смер­ти. Законодательные (представительные) органы власти РФ могут ус­танавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополни­тельные льготы по уплате государственной пошлины, а органы местно­го самоуправления имеют право устанавливать льготы для отдельных плательщиков в пределах сумм, зачисляемых в местный бюджет.

Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их фили­алы), а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы). При определении разме­ра государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный за­коном МРОТ надень уплаты государственной пошлины. Государст­венная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления, при совершении нотариальных действий, при выдаче копий докумен­тов при регистрации соответствующих актов. Государственная пошли­на по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституцион­ным Судом РФ и Верховным Судом РФ, зачисляется в доход феде­рального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход со­ответствующего местного бюджета.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частич­но или полностью в случаях: внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по закону; возвращения или отка­за в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными орга­нами. Возврат уплаченной в федеральный или местный бюджет госу­дарственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в на­логовый орган, в течение срока со дня принятия соответствующего ре­шения суда или со дня поступления ее в местный бюджет.

Дата добавления: 2015-10-21