│483 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, │
│ имеющимся в наличии для продажи │
│ 4830 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям │
│ (пассивный счет) │
│ 4831 Резерв по неполученным процентным доходам по акциям │
│ (пассивный счет) │
│ 4832 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям │
│ (пассивный счет) │
│ 4833 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным │
│ сертификатам (пассивный счет) │
│ 4834 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим │
│ ценным бумагам (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счета 481X - 483X предназначены для учета резервов, создаваемых по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, учитываемым на счетах групп 41, 42, 43.
По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению) резервов.
По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание сумм задолженности в соответствии с законодательством, уменьшение резерва.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│49 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКОМ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│491 Векселя, выпущенные банком │
│ 4910 Векселя, выпущенные банком (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│492 Депозитные сертификаты, выпущенные банком │
│ 4920 Депозитные сертификаты, выпущенные банком (пассивный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│493 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком │
│ 4930 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком (пассивный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│494 Облигации, выпущенные банком │
│ 4940 Облигации, выпущенные банком (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│496 Прочие ценные бумаги, выпущенные банком │
│ 4960 Прочие ценные бумаги, выпущенные банком (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счета 491X - 494X, 496X предназначены для учета обязательств банка по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.
При размещении ценных бумаг по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) отражается по дебету счета 6834. При размещении ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью относится на счет 8231.
По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг.
По дебету счетов отражается стоимость исполненных обязательств (цена погашения, выкупа ценных бумаг).
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных ценных бумаг.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│497 Начисленные процентные расходы по выпущенным ценным бумагам │
│ 4971 Начисленные процентные расходы по векселям (пассивный │
│ счет) │
│ 4972 Начисленные процентные расходы по депозитным │
│ сертификатам (пассивный счет) │
│ 4973 Начисленные процентные расходы по сберегательным │
│ сертификатам (пассивный счет) │
│ 4974 Начисленные процентные расходы по облигациям (пассивный │
│ счет) │
│ 4976 Начисленные процентные расходы по прочим ценным бумагам │
│ (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета обусловленных выпуском ценных бумаг начисленных процентных (купонных) расходов.
По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных (купонных) расходов.
По дебету счетов отражаются суммы уплаченных процентных (купонных) расходов.
КЛАСС 5
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В УСТАВНЫЕ ФОНДЫ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ПРОЧЕЕ ИМУЩЕСТВО
(наименование в ред. постановления Совета директоров Нацбанка
от 28.11.2006 N 325)
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│510 Долевые участия │
│ 5100 Долевые участия в банках (активный счет) │
│ 5101 Долевые участия в небанковских финансовых организациях │
│ (активный счет) │
│ 5102 Долевые участия в коммерческих организациях (активный │
│ счет) │
│ 5103 Долевые участия в некоммерческих организациях (активный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные фонды юридических лиц, которые фактически дают банку-инвестору не более 50% голосующих акций (долей).
По дебету счетов отражаются суммы фактических вложений в уставные фонды юридических лиц.
По кредиту счетов отражаются суммы вложений в уставные фонды юридических лиц, реализованных банком, возвращенных банку.
Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│519 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям │
│ 5190 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям │
│ (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых по вложениям банка, учитываемым на счетах 510X.
По кредиту счета отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва.
По дебету счета отражаются суммы, направленные на списание резервов при реализации, возврате долевых участий, для которых они были созданы, уменьшение резервов.
Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│520 Вложения в дочерние юридические лица │
│ 5200 Вложения в дочерние банки (активный счет) │
│ 5201 Вложения в дочерние небанковские финансовые организации │
│ (активный счет) │
│ 5202 Вложения в дочерние коммерческие организации (активный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные фонды юридических лиц, в которых банку принадлежит более 50% уставного фонда.
По дебету счетов отражаются суммы фактических вложений в уставные фонды юридических лиц.
По кредиту счетов отражаются суммы вложений в уставные фонды юридических лиц, реализованных банком, возвращенных банком.
Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу.
(описание группы 520 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 28.11.2006 N 325)
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│529 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в дочерние │
│ юридические лица │
│ 5290 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в │
│ дочерние юридические лица (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых по вложениям банка, учитываемым на счетах 520X.
По кредиту счета отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва.
По дебету счета отражаются суммы, направленные на списание (уменьшение) резервов.
(часть третья описания группы 529 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 28.11.2006 N 325)
Аналитический учет ведется по каждому дочернему юридическому лицу.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│540 Нематериальные активы │
│ 5400 Нематериальные активы (активный счет) │
│ 5403 Вложения в нематериальные активы (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счет 5400 предназначен для учета приобретенных или созданных банком нематериальных активов. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам регулируется законодательством.
По дебету счета отражается сумма поступивших объектов нематериальных активов.
По кредиту счета отражается сумма выбывших объектов нематериальных активов.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту нематериальных активов.
Счет 5403 предназначен для учета затрат в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве нематериальных активов.
По дебету счета отражаются затраты по приобретенным (созданным) нематериальным активам.
По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке.
Аналитический учет ведется по каждому приобретаемому или создаваемому объекту нематериальных активов.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│549 Амортизация нематериальных активов │
│ 5490 Амортизация нематериальных активов (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данный счет предназначен для учета начисленной амортизации по объектам нематериальных активов.
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся порядка начисления амортизации нематериальных активов, см. постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6.
Порядок начисления амортизации нематериальных активов регламентируется законодательством.
По кредиту счета отражается начисление амортизации.
По дебету счета отражается списание начисленной амортизации по выбывшим объектам нематериальных активов.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту нематериальных активов.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│550 Земля │
│ 5500 Земля (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку на праве собственности земельных участков.
По дебету счета отражается получение земельных участков в собственность.
По кредиту счета отражается списание земельных участков в связи с прекращением права собственности в соответствии с законодательством.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│551 Здания и сооружения │
│ 5510 Здания и сооружения (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку на праве собственности зданий и сооружений, находящихся в эксплуатации, простое, запасе, на консервации. Порядок отнесения объектов к основным средствам и их состав регулируются законодательством.
По дебету счета отражается стоимость поступивших (приобретенных) зданий и сооружений, а также стоимость объектов аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока договора аренды, лизинга.
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 24 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |