По вопросу, касающемуся ведения бухгалтерского учета операций доверительного управления в банках, см. постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 05.12.2007 N 367.
Данные счета предназначены для учета средств клиентов, выполняющих функции доверительных управляющих.
По кредиту счетов отражаются средства, зачисленные на счета клиентов по доверительному управлению имуществом.
По дебету счетов отражаются средства, перечисленные со счетов клиентов по доверительному управлению имуществом.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│313 Благотворительные счета клиентов │
│ 3131 Благотворительные счета небанковских финансовых │
│ организаций (пассивный счет) │
│ 3132 Благотворительные счета коммерческих организаций │
│ (пассивный счет) │
│ 3133 Благотворительные счета индивидуальных предпринимателей │
│ (пассивный счет) │
│ 3134 Благотворительные счета физических лиц (пассивный счет) │
│ 3135 Благотворительные счета некоммерческих организаций │
│ (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для сбора, хранения и использования средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований в целях проведения благотворительных акций.
По кредиту счетов отражаются средства, зачисляемые на благотворительные счета клиентов.
По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые (выплачиваемые) с благотворительных счетов клиентов по назначению.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│314 Счета организаций Министерства связи и информатизации │
│ Республики Беларусь (далее - Минсвязи) по переводным операциям│
│ 3140 Счета доходов организаций Минсвязи по переводным │
│ операциям (пассивный счет) │
│ 3141 Счета расходов организаций Минсвязи по переводным │
│ операциям (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета доходов и расходов организаций Минсвязи по денежным переводам.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│315 Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения │
│ обязательств │
│ 3151 Средства, полученные от небанковских финансовых │
│ организаций в качестве обеспечения исполнения │
│ обязательств (пассивный счет) │
│ 3152 Средства, полученные от коммерческих организаций в │
│ качестве обеспечения исполнения обязательств (пассивный │
│ счет) │
│ 3153 Средства, полученные от индивидуальных предпринимателей │
│ в качестве обеспечения исполнения обязательств │
│ (пассивный счет) │
│ 3154 Средства, полученные от физических лиц в качестве │
│ обеспечения исполнения обязательств (пассивный счет) │
│ 3155 Средства, полученные от некоммерческих организаций в │
│ качестве обеспечения исполнения обязательств (пассивный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета средств, передаваемых клиентами для обеспечения исполнения своих обязательств перед банком (в том числе гарантийный депозит денег).
По кредиту счетов отражается поступление средств.
По дебету счетов отражается списание (возврат) средств.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│316 Аккредитивы │
│ 3161 Аккредитивы небанковских финансовых организаций │
│ (пассивный счет) │
│ 3162 Аккредитивы коммерческих организаций (пассивный счет) │
│ 3163 Аккредитивы индивидуальных предпринимателей (пассивный │
│ счет) │
│ 3164 Аккредитивы физических лиц (пассивный счет) │
│ 3165 Аккредитивы некоммерческих организаций (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитива.
По кредиту счетов отражаются средства, предназначенные для расчетов аккредитивами.
По дебету счетов отражаются суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета приказодателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитива.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│317 Средства для расчетов чеками │
│ 3171 Средства небанковских финансовых организаций для │
│ расчетов чеками (пассивный счет) │
│ 3172 Средства коммерческих организаций для расчетов чеками │
│ (пассивный счет) │
│ 3173 Средства индивидуальных предпринимателей для расчетов │
│ чеками (пассивный счет) │
│ 3174 Средства физических лиц для расчетов чеками (пассивный │
│ счет) │
│ 3175 Средства некоммерческих организаций для расчетов чеками │
│ (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки.
По кредиту счетов отражается поступление средств.
По дебету счетов отражаются суммы оплаченных чеков, а также уменьшение остатка по счету, в том числе связанное с возвратом неиспользованных средств.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│318 Займы и иные привлеченные средства от клиентов │
│ 3181 Краткосрочные субординированные займы, полученные от │
│ клиентов (пассивный счет) │
│ 3182 Долгосрочные субординированные займы, полученные от │
│ клиентов (пассивный счет) │
│ 3183 Средства, полученные от клиентов по операциям РЕПО │
│ (пассивный счет) │
│ 3184 Займы, полученные от клиентов (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счета 3181, 3182 предназначены для учета субординированных займов, полученных банком от клиентов.
Счет 3183 предназначен для учета средств, полученных банком по операциям РЕПО.
Счет 3184 предназначен для учета средств, полученных банком от клиентов по договорам займа.
По кредиту счетов отражается поступление средств.
По дебету счетов отражается погашение (возврат) средств.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│319 Начисленные процентные расходы по средствам на иных счетах │
│ клиентов │
│ 3190 Начисленные процентные расходы по временным счетам │
│ клиентов (пассивный счет) │
│(счет 3190 введен постановлением Совета директоров Нацбанка│
│от 04.03.2008 N 61) │
│ 3191 Начисленные процентные расходы по карт-счетам клиентов │
│ (пассивный счет) │
│ 3192 Начисленные процентные расходы по счетам клиентов по │
│ доверительному управлению имуществом (пассивный счет) │
│ 3193 Начисленные процентные расходы по благотворительным │
│ счетам клиентов (пассивный счет) │
│ 3194 Начисленные процентные расходы по счетам организаций │
│ Минсвязи по переводным операциям (пассивный счет) │
│ 3195 Начисленные процентные расходы по средствам, полученным │
│ в качестве обеспечения исполнения обязательств │
│ (пассивный счет) │
│ 3198 Начисленные процентные расходы по займам и иным │
│ привлеченным средствам от клиентов (пассивный счет) │
│ 3199 Начисленные процентные расходы по прочим средствам │
│ клиентов (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета начисленных процентных расходов по средствам клиентов, учитываемым на счетах 310X - 318X.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 04.03.2008 N 61)
По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов по средствам на иных счетах клиентов.
По дебету счетов отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│34 ВКЛАДЫ (ДЕПОЗИТЫ) КЛИЕНТОВ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│340 Вклады (депозиты) до востребования │
│ 3401 Вклады (депозиты) до востребования небанковских │
│ финансовых организаций (пассивный счет) │
│ 3402 Вклады (депозиты) до востребования коммерческих │
│ организаций (пассивный счет) │
│ 3403 Вклады (депозиты) до востребования индивидуальных │
│ предпринимателей (пассивный счет) │
│ 3404 Вклады (депозиты) до востребования физических лиц │
│ (пассивный счет) │
│ 3405 Вклады (депозиты) до востребования некоммерческих │
│ организаций (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета средств, поступивших по договору банковского вклада (депозита) до востребования.
По кредиту счетов отражается поступление средств по договору банковского вклада (депозита).
По дебету счетов отражаются возврат, перечисление средств вклада (депозита).
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│341 Срочные вклады (депозиты) │
│ 3411 Срочные вклады (депозиты) небанковских финансовых │
│ организаций (пассивный счет) │
│ 3412 Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций │
│ (пассивный счет) │
│ 3413 Срочные вклады (депозиты) индивидуальных │
│ предпринимателей (пассивный счет) │
│ 3414 Срочные вклады (депозиты) физических лиц (пассивный счет)│
│ 3415 Срочные вклады (депозиты) некоммерческих организаций │
│ (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета средств, поступивших по договору срочного банковского вклада (депозита).
По кредиту счетов отражается поступление средств по договору банковского вклада (депозита).
По дебету счетов отражаются возврат, перечисление средств вклада (депозита).
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│342 Условные вклады (депозиты) │
│ 3421 Условные вклады (депозиты) небанковских финансовых │
│ организаций (пассивный счет) │
│ 3422 Условные вклады (депозиты) коммерческих организаций │
│ (пассивный счет) │
│ 3423 Условные вклады (депозиты) индивидуальных │
│ предпринимателей (пассивный счет) │
│ 3424 Условные вклады (депозиты) физических лиц (пассивный │
│ счет) │
│ 3425 Условные вклады (депозиты) некоммерческих организаций │
│ (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета средств, поступивших по договору условного банковского вклада (депозита).
По кредиту счетов отражается поступление средств по договору банковского вклада (депозита).
По дебету счетов отражаются возврат, перечисление средств вклада (депозита).
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│347 Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов│
│ 3470 Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до │
│ востребования (пассивный счет) │
│ 3471 Начисленные процентные расходы по срочным вкладам │
│ (депозитам) (пассивный счет) │
│ 3472 Начисленные процентные расходы по условным вкладам │
│ (депозитам) (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета начисленных процентных расходов по средствам клиентов, учитываемым на счетах группы 34.
По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов.
По дебету счетов отражаются суммы уплаченных начисленных процентных расходов.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│36 БЮДЖЕТНЫЕ И ИНЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│360 Средства единого казначейского счета (далее - ЕКС) │
│ 3600 Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах │
│ Министерства финансов Республики Беларусь (далее - │
│ Министерство финансов), его территориальных органов и │
│ местных финансовых органов (пассивный счет) │
│ 3601 Вклады (депозиты) по средствам бюджета (пассивный счет) │
│ 3602 Средства доходов бюджета на транзитных счетах │
│ Министерства финансов, его территориальных органов │
│ (пассивный счет) │
│ 3603 Средства доходов бюджета на текущих (расчетных) счетах │
│ уполномоченных органов (пассивный счет) │
│ 3604 Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах │
│ республиканских органов государственного управления, │
│ местных исполнительных и распорядительных органов и │
│ бюджетных организаций (пассивный счет) │
│ 3605 Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах │
│ коммерческих, некоммерческих организаций, небанковских │
│ финансовых организаций, индивидуальных предпринимателей │
│ и физических лиц (пассивный счет) │
│ 3606 Аккредитивы республиканских органов государственного │
│ управления, местных исполнительных и распорядительных │
│ органов и их бюджетных организаций по средствам бюджета │
│ (пассивный счет) │
│ 3609 Начисленные процентные расходы по средствам ЕКС │
│ (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счет 3600 предназначен для учета средств республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты) на счетах органов, осуществляющих исполнение бюджетов.
По кредиту счета отражаются средства, поступающие в доход республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; полученные из бюджетов других уровней; привлекаемые для финансирования дефицита бюджетов; возвращенные распорядителями (получателями) средств неиспользованные бюджетные средства; поступление средств, связанных с возникновением долговых обязательств; иные средства в соответствии с законодательством, аккумулируемые на счетах органов, осуществляющих исполнение бюджетов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные в оплату расходов распорядителей (получателей) средств; в погашение долговых обязательств; списанные суммы по регулирующим доходам и по внутренним расчетам между органами, осуществляющими исполнение бюджетов; по возврату излишне уплаченных налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей, а также иные перечисления, предусмотренные законодательством.
Счет 3601 предназначен для учета средств бюджетов, Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, поступивших по договорам банковского вклада (депозита).
По кредиту счета отражается поступление средств по договорам банковского вклада (депозита).
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 20 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |