|
│410 Облигации │
│ 4100 Облигации, выпущенные республиканскими органами │
│ государственного управления (активный счет) │
│ 4101 Облигации, выпущенные органами местного управления │
│ (активный счет) │
│ 4102 Облигации, выпущенные государственными органами │
│ иностранных государств (активный счет) │
│ 4103 Облигации, выпущенные Национальным банком (активный счет)│
│ 4104 Облигации, выпущенные банками-резидентами (активный │
│ счет) │
│ 4105 Облигации, выпущенные банками-нерезидентами (активный │
│ счет) │
│ 4106 Облигации, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4107 Облигации, выпущенные коммерческими организациями │
│ (активный счет) │
│ 4108 Облигации, выпущенные некоммерческими организациями │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│411 Акции │
│ 4114 Акции, выпущенные банками-резидентами (активный счет) │
│ 4115 Акции, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет) │
│ 4116 Акции, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4117 Акции, выпущенные коммерческими организациями (активный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│412 Векселя │
│ 4120 Векселя, выпущенные республиканскими органами │
│ государственного управления (активный счет) │
│ 4121 Векселя, выпущенные органами местного управления │
│ (активный счет) │
│ 4122 Векселя, выпущенные государственными органами │
│ иностранных государств (активный счет) │
│ 4123 Векселя, выпущенные Национальным банком (активный счет) │
│ 4124 Векселя, выпущенные банками-резидентами (активный счет) │
│ 4125 Векселя, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет)│
│ 4126 Векселя, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4127 Векселя, выпущенные коммерческими организациями │
│ (активный счет) │
│ 4128 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│413 Депозитные сертификаты │
│ 4134 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-резидентами │
│ (активный счет) │
│ 4135 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-нерезидентами │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│414 Прочие ценные бумаги │
│ 4140 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими │
│ органами государственного управления (активный счет) │
│ 4141 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами местного │
│ управления (активный счет) │
│ 4142 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными │
│ органами иностранных государств (активный счет) │
│ 4143 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком │
│ (активный счет) │
│ 4144 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами │
│ (активный счет) │
│ 4145 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами │
│ (активный счет) │
│ 4146 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими │
│ финансовыми организациями (активный счет) │
│ 4147 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими │
│ организациями (активный счет) │
│ 4148 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими │
│ организациями (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счета 410X - 414X предназначены для учета ценных бумаг, приобретенных банком с одной из целей:
продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен;
классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов. Обязательные условия, при наличии которых банк может использовать данную классификацию, определены в главе 2 НСФО 39.
(часть первая описания групп счетов 410 - 414 в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 04.03.2008 N 61)
Ценные бумаги на данных счетах учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости.
Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X.
Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации, если иное не предусмотрено законодательством.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.02.2009 N 52)
По дебету счетов отражается справедливая стоимость приобретенных ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости.
По кредиту счетов отражается стоимость проданных ценных бумаг, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 28.11.2006 N 325)
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│417 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли │
│ 4170 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный │
│ счет) │
│ 4171 Начисленные процентные доходы по акциям (активный счет) │
│ 4172 Начисленные процентные доходы по векселям (активный счет)│
│ 4173 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам │
│ (активный счет) │
│ 4174 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета начисленного процентного (купонного) дохода (далее - процентный доход) по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 410X - 414X.
По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы, списываемые на счета просроченных процентных доходов.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│418 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам для торговли │
│ 4180 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный │
│ счет) │
│ 4181 Просроченные процентные доходы по акциям (активный счет) │
│ 4182 Просроченные процентные доходы по векселям (активный │
│ счет) │
│ 4183 Просроченные процентные доходы по депозитным │
│ сертификатам (активный счет) │
│ 4184 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам для торговли.
По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов.
По кредиту счетов отражаются суммы поступивших в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│42 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│420 Облигации │
│ 4200 Облигации, выпущенные республиканскими органами │
│ государственного управления (активный счет) │
│ 4201 Облигации, выпущенные органами местного управления │
│ (активный счет) │
│ 4202 Облигации, выпущенные государственными органами │
│ иностранных государств (активный счет) │
│ 4203 Облигации, выпущенные Национальным банком (активный счет)│
│ 4204 Облигации, выпущенные банками-резидентами (активный │
│ счет) │
│ 4205 Облигации, выпущенные банками-нерезидентами (активный │
│ счет) │
│ 4206 Облигации, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4207 Облигации, выпущенные коммерческими организациями │
│ (активный счет) │
│ 4208 Облигации, выпущенные некоммерческими организациями │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│422 Векселя │
│ 4220 Векселя, выпущенные республиканскими органами │
│ государственного управления (активный счет) │
│ 4221 Векселя, выпущенные органами местного управления │
│ (активный счет) │
│ 4222 Векселя, выпущенные государственными органами │
│ иностранных государств (активный счет) │
│ 4223 Векселя, выпущенные Национальным банком (активный счет) │
│ 4224 Векселя, выпущенные банками-резидентами (активный счет) │
│ 4225 Векселя, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет)│
│ 4226 Векселя, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4227 Векселя, выпущенные коммерческими организациями │
│ (активный счет) │
│ 4228 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│423 Депозитные сертификаты │
│ 4234 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-резидентами │
│ (активный счет) │
│ 4235 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-нерезидентами │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│424 Прочие ценные бумаги │
│ 4240 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими │
│ органами государственного управления (активный счет) │
│ 4241 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами местного │
│ управления (активный счет) │
│ 4242 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными │
│ органами иностранных государств (активный счет) │
│ 4243 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком │
│ (активный счет) │
│ 4244 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами │
│ (активный счет) │
│ 4245 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами │
│ (активный счет) │
│ 4246 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими │
│ финансовыми организациями (активный счет) │
│ 4247 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими │
│ организациями (активный счет) │
│ 4248 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими │
│ организациями (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счета 420X, 422X - 424X предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения (удерживать до их погашения).
Намерение и возможность удерживать ценные бумаги до погашения нельзя рассматривать по отношению к данной группе, если банк намеревается удерживать ценные бумаги в течение неопределенного срока; если банк готов продать ценные бумаги при изменении рыночных ставок процента, при изменении потребности в ликвидных средствах, при изменении доходности и доступности альтернативных источников ресурсов.
КонсультантПлюс: примечание.
По вопросу, касающемуся реклассификации ценных бумаг, см. постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27.02.2009 N 52.
При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей пять процентов от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году (независимо от суммы сделки) банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43. В течение последующих 2 лет с момента реклассификации банк не должен приобретаемые ценные бумаги классифицировать как удерживаемые до погашения. По истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений ценные бумаги, реклассифицированные ранее в группу 43, могут быть вновь признаны как ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и переведены из группы счетов 43 в группу счетов 42.
Ценные бумаги на данных счетах учитываются по цене приобретения.
По дебету счетов отражается стоимость:
приобретенных ценных бумаг;
ценных бумаг, реклассифицированных в данную группу счетов из группы 43 по истечении 2 лет и при наличии соответствующих намерений или в соответствии с законодательством.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.02.2009 N 52)
По кредиту счетов отражается стоимость:
погашенных или проданных ценных бумаг;
ценных бумаг, реклассифицированных в группу счетов 43, если банк продает существенную сумму ценных бумаг данной группы или изменяет намерения удерживать данные ценные бумаги до погашения;
ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.
По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│426 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, не оплаченные в срок│
│ 4260 Облигации, не оплаченные в срок (активный счет) │
│ 4262 Векселя, не оплаченные в срок (активный счет) │
│ 4263 Депозитные сертификаты, не оплаченные в срок (активный │
│ счет) │
│ 4264 Прочие ценные бумаги, не оплаченные в срок (активный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета ценных бумаг при непоступлении от эмитента средств по их погашению в установленный срок.
По дебету счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, ранее учтенная на счетах 420X, 422X - 424X.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 28.11.2006 N 325)
По кредиту счетов отражается цена погашения (выбытия) ценных бумаг, в том числе при списании за счет резерва.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│427 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым │
│ до погашения │
│ 4270 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный │
│ счет) │
│ 4272 Начисленные процентные доходы по векселям (активный счет)│
│ 4273 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам │
│ (активный счет) │
│ 4274 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам │
│ (активный счет) │
│ 4276 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, не │
│ оплаченным в срок (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета начисленного процентного дохода по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 420X, 422X - 424X.
По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы, списываемые на счета просроченных процентных доходов.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 24 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |