│428 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, │
│ удерживаемым до погашения │
│ 4280 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный │
│ счет) │
│ 4282 Просроченные процентные доходы по векселям (активный │
│ счет) │
│ 4283 Просроченные процентные доходы по депозитным │
│ сертификатам (активный счет) │
│ 4284 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам │
│ (активный счет) │
│ 4286 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, не │
│ оплаченным в срок (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам, удерживаемым до погашения.
По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│43 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ИМЕЮЩИЕСЯ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│430 Облигации │
│ 4300 Облигации, выпущенные республиканскими органами │
│ государственного управления (активный счет) │
│ 4301 Облигации, выпущенные органами местного управления │
│ (активный счет) │
│ 4302 Облигации, выпущенные государственными органами │
│ иностранных государств (активный счет) │
│ 4303 Облигации, выпущенные Национальным банком (активный счет)│
│ 4304 Облигации, выпущенные банками-резидентами (активный счет)│
│ 4305 Облигации, выпущенные банками-нерезидентами (активный │
│ счет) │
│ 4306 Облигации, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4307 Облигации, выпущенные коммерческими организациями │
│ (активный счет) │
│ 4308 Облигации, выпущенные некоммерческими организациями │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│431 Акции │
│ 4314 Акции, выпущенные банками-резидентами (активный счет) │
│ 4315 Акции, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет) │
│ 4316 Акции, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4317 Акции, выпущенные коммерческими организациями (активный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│432 Векселя │
│ 4320 Векселя, выпущенные республиканскими органами │
│ государственного управления (активный счет) │
│ 4321 Векселя, выпущенные органами местного управления │
│ (активный счет) │
│ 4322 Векселя, выпущенные государственными органами │
│ иностранных государств (активный счет) │
│ 4323 Векселя, выпущенные Национальным банком (активный счет) │
│ 4324 Векселя, выпущенные банками-резидентами (активный счет) │
│ 4325 Векселя, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет)│
│ 4326 Векселя, выпущенные небанковскими финансовыми │
│ организациями (активный счет) │
│ 4327 Векселя, выпущенные коммерческими организациями │
│ (активный счет) │
│ 4328 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│433 Депозитные сертификаты │
│ 4334 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-резидентами │
│ (активный счет) │
│ 4335 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-нерезидентами │
│ (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│434 Прочие ценные бумаги │
│ 4340 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими │
│ органами государственного управления (активный счет) │
│ 4341 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами местного │
│ управления (активный счет) │
│ 4342 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными │
│ органами иностранных государств (активный счет) │
│ 4343 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком │
│ (активный счет) │
│ 4344 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами │
│ (активный счет) │
│ 4345 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами │
│ (активный счет) │
│ 4346 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими │
│ финансовыми организациями (активный счет) │
│ 4347 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими │
│ организациями (активный счет) │
│ 4348 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими │
│ организациями (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счета 430X - 434X предназначены для учета ценных бумаг:
которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42:
реклассифицированных банком из группы 42 (в течение 2 лет) или в соответствии с законодательством;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.02.2009 N 52)
по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена.
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости.
Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием счетов 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 430X - 434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231.
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 28.11.2006 N 325)
Исключение составляют ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Данные ценные бумаги учитываются по цене приобретения.
По дебету данных счетов отражается стоимость:
приобретенных ценных бумаг;
ценных бумаг, реклассифицированных из группы 42 или в соответствии с законодательством;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.02.2009 N 52)
а также положительная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам.
По кредиту данных счетов отражается стоимость:
ценных бумаг, проданных или погашенных;
ценных бумаг, переведенных в группу 42 по истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений или в соответствии с законодательством;
(в ред. постановления Совета директоров Нацбанка от 27.02.2009 N 52)
ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок;
а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.
По ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│436 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, не оплаченные │
│ в срок │
│ 4360 Облигации, не оплаченные в срок (активный счет) │
│ 4362 Векселя, не оплаченные в срок (активный счет) │
│ 4363 Депозитные сертификаты, не оплаченные в срок (активный │
│ счет) │
│ 4364 Прочие ценные бумаги, не оплаченные в срок (активный │
│ счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета ценных бумаг при непоступлении от эмитента средств по их погашению в установленный срок.
По дебету счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, учтенная на счетах 430X - 434X.
По кредиту счетов отражается цена погашения (выбытия) ценных бумаг, в том числе при списании за счет резерва.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│437 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в │
│ наличии для продажи │
│ 4370 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный │
│ счет) │
│ 4371 Начисленные процентные доходы по акциям (активный счет) │
│ 4372 Начисленные процентные доходы по векселям (активный │
│ счет) │
│ 4373 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам │
│ (активный счет) │
│ 4374 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам │
│ (активный счет) │
│ 4376 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, не │
│ оплаченным в срок (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета начисленного процентного дохода по вложениям, учитываемым на балансовых счетах 430X-436X.
По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы задолженности, списываемые на счета просроченных процентных доходов.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│438 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в │
│ наличии для продажи │
│ 4380 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный │
│ счет) │
│ 4381 Просроченные процентные доходы по акциям (активный счет) │
│ 4382 Просроченные процентные доходы по векселям (активный │
│ счет) │
│ 4383 Просроченные процентные доходы по депозитным │
│ сертификатам (активный счет) │
│ 4384 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам │
│ (активный счет) │
│ 4386 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, не │
│ оплаченным в срок (активный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│47 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│472 Резервы на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, │
│ удерживаемым до погашения │
│ 4720 Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям │
│ (пассивный счет) │
│ 4722 Резерв на покрытие возможных убытков по векселям │
│ (пассивный счет) │
│ 4723 Резерв на покрытие возможных убытков по депозитным │
│ сертификатам (пассивный счет) │
│ 4724 Резерв на покрытие возможных убытков по прочим ценным │
│ бумагам (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│473 Резервы на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, │
│ имеющимся в наличии для продажи │
│ 4730 Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям │
│ (пассивный счет) │
│ 4731 Резерв на покрытие возможных убытков по акциям │
│ (пассивный счет) │
│ 4732 Резерв на покрытие возможных убытков по векселям │
│ (пассивный счет) │
│ 4733 Резерв на покрытие возможных убытков по депозитным │
│ сертификатам (пассивный счет) │
│ 4734 Резерв на покрытие возможных убытков по прочим ценным │
│ бумагам (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счета 472X, 473X предназначены для учета средств резервов на покрытие возможных убытков по вложениям в ценные бумаги. Резервы создаются в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка. Создание резервов не изменяет балансовой стоимости ценных бумаг.
По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению) резерва.
По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, уменьшение резервов.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│48 РЕЗЕРВЫ ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│481 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам │
│ для торговли │
│ 4810 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям │
│ (пассивный счет) │
│ 4811 Резерв по неполученным процентным доходам по акциям │
│ (пассивный счет) │
│ 4812 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям │
│ (пассивный счет) │
│ 4813 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным │
│ сертификатам (пассивный счет) │
│ 4814 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим │
│ ценным бумагам (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│482 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, │
│ удерживаемым до погашения │
│ 4820 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям │
│ (пассивный счет) │
│ 4822 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям │
│ (пассивный счет) │
│ 4823 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным │
│ сертификатам (пассивный счет) │
│ 4824 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим │
│ ценным бумагам (пассивный счет) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 25 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |