Закрытие 23 счета

Сч. закр.в след.пор-ке: Эл-снабж-е; водоснаб-е; газоснаб-е; теплоснаб-е; гужев. трансп-т; автомоб. трансп-т,ремонт.пр-ва;МТП. 1) Эл-снабж-е – опр-ют факт.с/с 10 квт-ч.: общ.сумму з-т по электрохоз-ву делят на общ.кол-во Эл/эн.; затем подсчит.откл-е факт.с/с эл/эн от план оц-ки,по кот.провод-ось спис-е эл/эн в теч.года. На сумму выявл.разниц отраж. корресп. зап.по соотв.сч. (доп.зап-при превыш.факт. над.пл; сторнир.зап –при превыш.пл.оц-ки над факт с/с). 2) Водосн-е:факт с/с 1 куб.м.опр.дел-ем всей суммы з-т по водосн-ю на общ.кол-во воды.При исчис-и факт с/с 1 куб.м. воды из общ.кол-ва след-т искл. то кол-во кот.б. израсх.на нужды эл-снаб-я т.к.сч.эл-снаб уже закрыт. 3) Тепло-и газосн-е: закр-ют аналогич. водосн-ю. Опр-ют факт.с/с 10 гигокалл.=з-ты на пр-во, пок-ку, довед-е теплов. энергии до потреб-ля делят на общ.кол-во выраб-ой энергии(не вкл.на собств.нужды). При газосн-ио пр-ют факт.с/с 1куб.м.=общ.сумма з-т(вкл.ст-ть пок-ки)делят на общ.кол-во куб.м потребл-го газа. 4) Гужев.тр-т: 1.опр.с/с 1 кормодня=общ.сумма з-т - ст-ть навоза и др.побочн.пр-ции: общ.кол-во кормодн.; 2.опр.с/с 1.гол.припл.=с/с 1 кормодня*60 кормодн.;3.опр.с/с всего припл.=кол-во гол. припл. *с/с 1 гол.припл.;4.опр.сумму калькульц.раз-цы, подлежащ.отнес-ю на оприх-й припл.=факт с/с припл.-пл.оц-ка (факт.больше пл.-11-23/7; пл.больше факт.-11-23,7 сторно) 5.опр.сумму, подлежащ. распр-ю на сч.потреб-лей услуг гуж.тр-та. 5) авто/тр-т – в теч.года вып-е раб.а/тр-ом спис.ежемес. по пл.с/с на Д сч.потреб-лей услуг.В конец года опр.факт.с/с 10 т-км=общ.сумма з-т по сч.: на объем перевозок и опр.откл-е факт.з-т от пл. 6) ремонт.пр-ва – закр-е с/сч.23/1 и 23/2 в к.г.свод-ся к корректир-ке спис-х в теч.г.накладн.расх.. 7) МТП – закр-е 23/3 свод-ся к распр-ю з-т по след.статьям: Ам. ОС; з-ты на рем.ОС; проч.производств-е з-ты. З-ты по этим статьям распр-ют пропорц.объему вып-х раб.в усл.эт.га. Заверш.этап-довед-е пл.с/с трансп.раб.до факт.Ост-ся на с/сч.остаток распр.пропорц.спис-м в теч.г.трансп.раб. в пл.оц-ке усл.эт.га. После этого 23/3 закр-ся,на конец года ост-ка не имеет.

Закрытие 25,26,97 сч.

ОПР,ОХР –если на сч.97 «РасхБудПериод» есть з-ты кот.д.б.отнес-ны на сч.ОПР и ОХР в 1-ю очередь спис.з-ты по сч.97. Затем закр.сч.25,26. ОПР раст-ва распр-ют по всем гр.или культурам и видам незав-го пр-ва, учтен.на 20/1. ОПР ж-ва распр.по всем видам и гр.скота, учтен.на 20/2. За базу для распр-я этих расх-в по кажд.объекту учете з-т осн.пр-ва бурут ∑осн.з-тминут з-ты по орг-ии и упр-ю пр-вом. Почти все расх.на 25 к мом-ту закр-я отраж.по факт.с/с,т.к.услуги вспом.пр-в уже откорректир-ны. Сч.25 закр-ся полностью в Д.20/1,20/2,20/3, с-до на кон.года.не имеет. Сч.26 закр.в кон.года аналогич.образом. ОХР в теч.года могут относ-ся на объекты учета осн.пр-ва в норматив.раз-ре. В этом случ. в кон.года план.вел-ну отнес-ых в теч.года ОХР доводят до фактич. После отнес-я по назн-ю сумм,подлежащ.распр-ю в кон. года,сч.26 закр.и в заключ-ом бал-се с-до не имеет.

Закрытие 20.2 счета

20/2 – к закр-ю сч.ж-ва приступ.только п-ле распр-я калькуляц.разниц по раст-ву и перераб-ке пр-ции раст-ва, т.к. в ж-ве потребл-ся значит. кол-во пр-ции этих пр-в. Эта пр-ция д.б.вкл-на в з-ты по ее фактич. с/с. Сч.перераб-ки пр-ции ж-ва закр-ют п-ле закр-я соотв.сч. з-т на данную пр-цию. В ж-ве значит.долю сост-ет пр-ция, имеющ.внутр.оборот.Приплод, получ-й от осн.стада исп-ют в х-ве д/доращ-я,молоко исп-ют на выпойку телятам. Закр-е нач-ют со сч. у-та з-т осн-го молоч-го стада. При закр-ии з-ты распр-ют между 2-мя видами сопряж-ой прод-ции: молоко(90%), приплод(10%). После опред-ия с/с по этой прод-ции распред-ют сумму окл-ий на весь V прод-ции и на ед-цу. Откл-ия по с/с припл. Спис-ют на Д11, по с/с молока: 43-20-калькуляц-ая раз-ца на остаток молока, 90-20- --//-- на прод-ое молоко, 20/2-20/2- --//-- по молоку, выпоенному телятам.. После спис-ия откл-ий анал. сч. «Осн-ое и молочное стадо» закрыв-ся. Далее закр-ют сч. «Молод-к КРС» и «Взросл. жив-е на отк-ме» исходя из расчета факт.с/С 1ц ж.м.путем деления факт з-т за минусом ст-ти навоза разделить на кол-во прироста ж.м. и разделить на ∑кальк.разницы.Д11-К20.2

в свинов-ве изуч-ся факт с/с 1ц ж.м. Ж.м. приплода+прирост ж.м.поросят. Факт.с/с 1ц.прироста=(Факт.з-ты-ст-ть навоза)/общ.вес Кальк разница спис-ся на Д11-К20.2.В птицевод-ве исчисл-ся с/с 1000шт=(з-т по содерж-ю общ.стада кур-несушек-ст-ть помета)/кол-во тыс.шт.яиц

Закрытие 20.3 счета

20/3- начин.закр-ть с распр-я ОПР при услов.,что они учтены на отдельн.аналитич.сч.в составе 20/3. Снач. закрывают счета по перераб-ке пр-ии раст-ва.Это связано с тем,что прод-я раст-ва исп-ся на внут. цели.Затем закрывают счета перер-ки пр-ии жив-ва, кроме сч.забоя скота.Эти счета зак-ют после того,как будет опред-на и списага кальк.разница по молоку. затем закр-ют счета по забою скота.Их закр-ют после исч-я с/с пр-ии выращ-я скота и списан-я кальк.разниц по с/с ж.м.Побоч.пр-ю искл-ют из з-т в твердой оченке.Кальк.разницы спис-ют по направ0ям исп-я прод-ии.Далее закр-ют счета прочих производств, не связ.с перераб-й с/[х пр-ии. По кажд.аналитич. счетам сопостав. Д. и К.обороты, опр-ют калькуляц. разницы, кот.спис: 20/2-20/3- отраж.калькуляц. разницы на израсх-ю пр-цию на корм скоту;90-20/3- на продан-ю пр-цию;43-20/3- на остаток гот.пр-ции.

Закрытие 29 счета

Закр-е 29 свод-ся к вывед-ю рез-та по ЖКХ,пред-я быт.обслуж-я и отнес-ю выявл-ых рез-ов по назн-ю. Специфика в том,что з-ты не относятся на с/с пр-ии.Их либо спис0ют за счет соот.целев.пост-й, либо относят на фин.рез-т. Сост.вед-ть спис-я з-т или бух.справку на закр-е сч. Закр-е сч.29 в конце года в основном сводитсяк выведению рез-ов и отнесению из по назначению.Рез-т от деят-ти ЖКХ, дет.учр-й, пр/пр быт.обслуж.насел-я относ.на 91. Рез-ом как правило явл.убыток. На кон.года. по 29 м.б.с-до в пределах незав-го пр-ва рем.-пошив.мастерских, пекарни и др.подраздел-й.Сч.29 в основном не имеет незав.пр-ва, кроме ателье,пошивочных мастерских.

Закрытие 08 счета

Закрытие начинается с закрытия анал.счета «наклад.расх. по строит-ву». Накл.расх. относят на объекты пропорц-но сумме прям. з-т, т.е.Д08,3-К08.3накл.расх.. В конц года спис-ся кальк.разницы по живой массе скота,переведенному в теч.года в осн.стадо.Д08-К11 и Д01-К08 по плен.с/с. И в конце года Д08-К11 иД01-К08 На сумму кальк. разниц.

Закрытие 90,91 и 99 счетов

К мом-ту закр-я 90 и 91 все сч.осн.,вспом.,обслуж.пр-в полностью закрыты Закр-е сч.90 и 91 свод-ся к сопоставл-ю Д. и К. оборота и вывед-ю рез-та по кажд. объекту реализ-и. В теч.года ежемес.и ежекв. сопоставл-ем Д. и К. обор. по с/сч. к сч.90 опр-ся фин.рез-т за отч.пер-од. По оконч.года все субсчета,откр-е к сч.90 за иск.90/9 «Приб.и уб от продажи»закр-ся внутр.записями на 90/9. В декабре спис.-т калькуляц.разницы на 99. И уже с у-том калькуляц.разниц опр-ют фин.рез-т за год. Пор-к закр-я 91 аналогич.Сч.90 и 91 на отч.дату остатка не имеют. Затем приступ.к закр-ю 99. Приб.или уб.отч.года отраж.на 99/7.Закр-е сч.свод-ся к выявл-ю фин.рез-та и напр-ю его по назн-ю. Закл-ой зап-ю суммы приб.или убытка спис-ся на сч.84 «нераспр.приб(непокр.уб.)» 99/7-84-приб;84-99/7-уб. После закр-я 99 приступ.к работе по сост-ю год.от-та.(для расчетов по закр-ю сч-ов предусм-на вед-ть 306-АПК).В бух.балансе этот рез-т показ-ся в III разделе нараст.итогом с учетом предыд.отч. периода.

Общие принципы,состав и порядок формир-ия б/отч-ти. Отчт-ть-система взаимосвяз.показ-ей,хар-их рез-ты работы орг-ии за отч.период на основе дан. б/у.Тип.формы отч-ти утв-ет Минфин, специализ-ые Минсельхоз.Треб-ия:ее показ-ли д/б достов-ми, точными,д/б подтверждены б/записями.Оч-ть необх-мо своевр.состав.и представл. в устан.сроки.В формах д/б привед.дан.по всем предусм.в них показ-ям.Отч-ть д/б простой,ясной,доступной. Не подускаются помарки.Б/отч-ть формир-ся на осн-ии нормат. базы:ФЗ О б/у;Полож.по вед-ию б/у и б/отч-ти,ПБУ4/99 «Б/отч-ть орг-ии»,инструкт.указ-ий Минфина и Минсельхоза. Б/отч-ть сост-ся на осн-ии б/у.При разраб-ке орг-ей сам-но на основе образцов, предп-я должны рук-ся треб-ми к б/о-ти.Д/б включены данные для формир-ия дост.и полн. представления о ФП,ФР.В обратном случ-е,орг-ия должна включить соот-ие доп.показ-ли и поясн-ия. Кажд.существ.показ-ль д/отраж-ся отдельн.Показ-ль существ-ый.если его раскрытие может повлиять на экон.реш-ия.Орг-ия для раскрыв.данных по группе статей,включ.в б/б,отчет о приб.и уб.Существ-ой призн.Σ,отнош-ие кот.к общ.итогу не менее 5%. Резервы по сомнит.долгам:деб.зад-ть отраж-ся за их вычетом.При сост-ии б/от-ти д/б исполнены треб-ия по измен-ию в уч.пол-ке,оказ-их или способн.оказ-ть сущ-ое влияние на ФС.

Задачи!

1. Орг-ция заключила дог-р с ауд-ой фирмой на проведение обяз-ой ауд-ой проверки 50 т.р.+18%НДС (9000).

В январе орг-ция произвела предоплату 40% с р/с.

В феврале ауд-ая фирма выпол-ла р-ту.

В марте был произведен оконч-ый расчет.

Какие док-ты должна предост-ть ауд-ая фирма, и какие бух-ие записи д-ны быть сделаны в орг-ции?

Решение: Док-ты в феврале: дог-р, ауд-ое закл-ие, письмо-обяз-во на оказ-ие ауд-их у-г, акт выпол-ых р-т, счет-фактура.

Записи: Январь: 60/а.в.-51 23600р.-предоплата

Февраль: 26-60 50000р.-по договору, 19-60 = 9000р.-НДС, 60-60/а.в. 23600, 68-19 3600

Март: 60-51 35400-полная оплата, 68-19 5400

2. По данным анал-го у-та остатки на 1.10.04

по сч.60 сальдо Д=67000, К=300800

По счету 62 сальдо Д=324000, К=86000

В бал-се отражено стр. 240 Дт зад-ть 238000 (324000-86000); стр. 621 Кт зад. 233800 (300800-67000). Проанализир-те сит-цию.

Решение: Счета А-П, поэт. Сальдо в бал-се д.б. развёрнуто, т.е. нельзя вычесть из Дт Кт и наоборот. По стр. 240 (ДЗ <12 мес.) мы д-ны поставить 391000 (324000+ +67000); в т.ч. стр.241 (пок-ли и зак-ки) -324000

По стр. 620 (КЗ) мы д-ны поставить 386800 в т.ч. стр.621 (пост-ки и подр-ки)-300800, стр.628 (проч. кредиторы)-86000. Вид нарушения-недостоверные сведения в отчётности. Процедуры: инспектирование, кор-ция счетов, арифмет.к-ль, аналитич.проц-ры.

3. Данысуммы по Дт и Кт сч.71 «Расчёты с подотчётными лицами». Бухгалтер вычитаеи из Дт Кт и отражает эту сумму в б/б. Где ошибка, какие аудиторские процедуры, каковы последствия?

Решение: Ошибка:Т.к. сч. 71 А-П, то сальдо д.б. развёрнутым, т.е. нельзя вычетать из Дт Кт. Послед-ия - искажение отчётности. Процедуры: Инспектирование, аналит-ие процедуры, сравнение данных первичных док-тов и уч-ых рег-ров.

4. Найти приемлемый аудиторский риск и риск необнаружения.

1. Даны: Хоз-ый риск, риск к-ля, риск необнар-ия

Решение: Приемл. риск =х оз-й риск * риск к-ля * риск необнар-ия

2. Даны: Приемл. риск, хоз-ый риск, риск к-ля

Решение: Риск необнар-ия = приемл.риск / (хоз.риск * риск к-ля)

Дата добавления: 2015-11-04