Основные формулы и методики расчетов

При планировании суммы и уровня издержек обращения предприятия торговли могут быть использованы следующие методы:

а) Экономико-статистический метод, в виде двух модификаций:

1) на основе сглаживания уровня издержек обращения за ряд лет;

2) на основе нахождения зависимости между изменением суммы издержек и объемом товарооборота.

б) Метод экономико-математического моделирования.

а.1) первая модификация экономико-статистического метода.

С помощью скользящей средней для двух близлежащих лет, производится сглаживание уровней издержек обращения предприятия за три-пять лет, предшествующих планируемому году.

_

К 1 = (К 1 + К 2): 2,

_

К 2 = (К 2 + К 3): 2,

_

К 3 = (К 3 + К 4): 2,

где К 1,2,3,4 – уровни издержек обращения по годам, % к обороту;

_

К 1,2,3 – соответствующие скользящие средние уровней издержек обращения, % к обороту;

_ _ _

К 4 = (К 1 + К 2): 2,

_ _ _

К 5 = (К 2 + К 3): 2,

_ _ _

К 6 = (К 4 + К 5): 2.

Среднегодовое изменение уровня издержек обращения за анализируемый период

_

(∆) определяется по формуле:

_ _ _

∆ = .

Уровень издержек обращения предприятия торговли на планируемый год составит:

_

У пл. = К 4 + ∆,

где У пл. – уровень издержек обращения предприятия торговли на планируемый год, % к обороту.

К 4 – уровень издержек обращения предприятия торговли в отчетном году, % к обороту;

_

∆ – среднегодовое изменение уровня издержек обращения за анализируемый период, % к обороту;

Тогда сумма издержек обращения предприятия торговли в планируемом году составит:

∑ ИО пл. = ,

где ∑ ИО пл. – сумма издержек обращения предприятия торговли в планируемом году, рублей;

Т пл. – объем товарооборота предприятия торговли в планируемом году, рублей;

У пл. – уровень издержек обращения предприятия торговли в планируемом году, % к обороту;

а.2) Вторая модификация экономико-статистического метода.

При использовании второй модификации экономико-статистического метода исходят из объема товарооборота предприятия торговли на планируемый год, а также сумм условно-постоянных и условно-переменных расходов в отчетном году и выявленных тенденций их изменения за ряд лет.

Планирование постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа изменения их суммы:

∑ИО пост. пл. = ∑ИО пост 1 х ∆t пост,

где ∑ИО пост. пл. – сумма условно-постоянных издержек обращения в планируемом году, рублей;

∑ИО пост 1 - сумма условно-постоянных издержек обращения в отчетном году, рублей;

∆t пост. – среднегодовой темп изменения суммы условно-постоянных издержек обращения за ряд лет, предшествующих планируемому году, в долях единицы.

При планировании условно-переменных издержек обращения сначала рассчитывается коэффициент эластичности, который показывает, на сколько процентов изменяется сумма условно-переменных расходов при изменении объема товарооборота на 1,0 %:

Э = ,

где Э – коэффициент эластичности, %;

∆∑ ИО перем. – среднегодовой темп изменения суммы условно-переменных издержек обращения за ряд лет предшествующих планируемому году, %;

∆Т – среднегодовой темп изменения объема товарооборота за ряд лет предшествующих планируемому году, %;

Сумма условно-переменных издержек обращения на планируемый год рассчитывается по формуле:

∑ИО перем. пл. = ∑ИО перем.1 х (1 + ),

где ∑ИО перем. пл. – сумма условно-переменных издержек обращения предприятия торговли на планируемый год, рублей;

∑ИО перем.1 – сумма условно-переменных издержек обращения в отчетном году, рублей;

∆Т пл. – изменение объема товарооборота предприятия торговли в планируемом году по сравнению с отчетным годом, %;

Э – коэффициент эластичности, %.

Плановая сумма издержек обращения предприятия торговли на планируемый год составит сумму плановых условно-постоянных и условно-переменных расходов.

2) Метод экономико-математического моделирования

Суть метода экономико-математического моделирования сводится к нахождению зависимости между уровнем издержек обращения предприятия торговли и основными факторами на него влияющими.

Основное влияние на уровень издержек обращения предприятия торговли оказывает объем товарооборота. Модель зависимости между указанными факторами имеет вид:

Yx = а + b ,

где Y – уровень издержек обращения предприятия торговли, % к обороту;

х – объем товарооборота предприятия торговли, рублей;

а, b – параметры модели.

Для нахождения параметров а и b решается система уравнений вида:

∑у = an + b∑

{

∑y = a ∑ + b∑ ()²

Полученная модель проверяется на эффективность и возможность использования для планирования издержек обращения. Модель считается эффективной, если средняя ошибка аппроксимации (ошибка прогноза) не превышает 5,0 %.

Ɛ =

где: Ɛ – средняя ошибка аппроксимации (ошибка прогноза), %;

Y – фактические уровни издержек обращения предприятия торговли, % к обороту;

^

Yx - теоретические (расчетные) значения уровня издержек обращения предприятия торговли, % к обороту;

n – количество лет.

Подставляя в полученную модель значение объема товарооборота предприятия на планируемый год, получаем плановый уровень издержек обращения:

Y пл. = а + b .

Тогда плановая сумма издержек обращения составит:

∑ИО пл. = ,

где ∑ИО пл. – сумма издержек обращения предприятия торговли на планируемый год, рублей;

Т пл. – Объем товарооборота предприятия торговли на планируемый год, рублей;

У пл. – Уровень издержек обращения предприятия торговли на планируемый год, % к обороту.

Из рассчитанных вариантов плановой суммы издержек обращения предприятия торговли на планируемый год выбирается наилучший.

Плановые издержки обращения по отдельным статьям расходов рассчитываются на основе их удельных весов в отчетном году:

ИО пл. «i» = ,

где ИО пл. «i» – сумма издержек обращения по i -й статье расходов в планируемом году, рублей;

∑ИО пл. – сумма издержек обращения предприятия торговли в планируемом году, рублей;

УВ«i» – удельный вес оборота i -й товарной группы в общем объеме товарооборота предприятия торговли в отчетном году, %.

План издержек обращения предприятия торговли должен обеспечивать ему получение определенной суммы чистой прибыли, сам процесс планирования может быть осуществлен на основе имитационных моделей многовариантных расчетов с варьированием отдельными показателями: объемом товарооборота, суммой валового дохода, суммой издержек обращения (метод CVP).

Применяя к планированию издержек обращения метод CVP необходимо учитывать следующие взаимосвязи:

ВП = ,

где ВП – сумма валовой прибыли предприятия торговли, рублей;

ЧП – сумма целевой чистой прибыли предприятия торговли, рублей;

С – ставка налога на прибыль, в долях единицы.

ВП = ПР + ПД – ПРасх.,

где ВП – сумма валовой прибыли предприятия торговли, рублей;

ПР – сумма прибыли от реализации предприятия торговли, рублей;

ПД – сумма прочих доходов, рублей;

ПРасх. – сумма прочих расходов, рублей.

ПР = ВД – ИО,

где ПР – сумма прибыли от реализации предприятия торговли, рублей;

ВД – сумма валового дохода предприятия торговли, рублей;

ИО – сумма издержек обращения торгового предприятия, рублей.

ПР = УВД х Т – УИО перем. х Т – ИО пост.,

где ПР – сумма прибыли от реализации предприятия торговли, рублей;

Т - объем товарооборота предприятия торговли, рублей;

УВД – уровень валового дохода предприятия торговли, в долях единицы;

УИО перем. – уровень условно-переменных издержек обращения, в долях единицы;

ИО пост. – сумма условно-постоянных издержек обращения, рублей.

Внимание!

По условию хозяйственной ситуации принято, что в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота предприятия торговли увеличится на 15,0 %.

Задание 12

Осуществить расчет суммы и уровня издержек обращения предприятия торговли на планируемый год с помощью первой модификации экономико-статистического метода.

Таблица 15

Исходные данные для сглаживания уровня издержек обращения

предприятия торговли

Годы	Условные обозначения	Уровень издержек обращения, % к обороту
Первый Второй Третий Прошлый Отчетный	- К 1 К 2 К 3 К 4	- 22,06 22,16

Задание 13

Осуществить расчет суммы и уровня издержек обращения предприятия торговли на планируемый год с помощью второй модификации экономико-статистического метода.

Таблица 16

Исходные данные для расчета суммы и уровня издержек обращения предприятия торговли на планируемый год с помощью второй модификации экономико-статистического метода

Показатели	3-й год	Прошлый год	Отчетный год	Среднегодовой темп изменения, %
1. Объем товарооборота, тыс. р.   2. Издержки обращения, всего, тыс. р.   2.1 условно-постоянные 2.2 условно-переменные	45961,0     10185,0     6395,0 3790,0

Задание 14

Осуществить расчет суммы и уровня издержек обращения предприятия торговли на планируемый год с помощью экономико-математической модели (зависимости уровня издержек обращения от объема товарооборота).

Таблица 17

Исходные данные для расчета экономико-математической модели зависимости уровня издержек обращения предприятия торговли от объема товарооборота

Годы	Уровень ИО, % к обороту Y	Объем товаро-оборота, млн. р. X		У	()²
Первый   Второй   Третий   Прошлый   Отчетный	21,97	35,678   40,052
n >5

Таблица 18

Проверка эффективности рассчитанной экономико-математической модели

Годы	Фактический уровень ИО, % к обороту Y	Расчетный (теоретический) уровень ИО, % к обороту ^ Yx	^ Y - Yx	^ │Y – Yx│ Y х 100%
Первый Второй Третий Прошлый Отчетный
n = 5

Задание 15

Из трех произведенных вариантов расчета суммы и уровня издержек обращения предприятия торговли на планируемый год выбрать наилучший.

Таблица 19

Варианты плана издержек обращения предприятия торговли

Методы расчета	План	Отклонение плана от отчетного года
тыс. р.	% к обороту	тыс. р.	% к обороту
1. Первая модификация экономико-статистического метода   2. Вторая модификация экономико-статистического метода   3. Экономико-математическая модель

Задание 16

Произвести увязку рассчитанного плана издержек обращения с основными показателями хозяйственной деятельности предприятия торговли на планируемый год. При этом следует учесть, что ценовая политика предприятия останется неизменной (т.е. средний уровень валового дохода в планируемом году останется на уровне отчетного года) (таблица 20).

Для осуществления нормального производственного и социального развития предприятию торговли необходимо получить в планируемом году 3000,0 тыс. рублей чистой прибыли.

Таблица 20

Комплексная увязка плана издержек обращения с основными показателями хозяйственной деятельности предприятия торговли на планируемый год

Показатели	Отчетный год	Плановый год	Планируемый год в % к отчетному году
1. Объем товарооборота, тыс. р. 2. Валовой доход: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3. Издержки обращения: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 4. Прибыль от реализации: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 5. Прочие доходы, тыс. р. 6. Прочие расходы тыс. р. 7. Валовая прибыль: - сумма, т. р. - % к обороту. 8. Налог на прибыль: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 9. Чистая прибыль: - сумма, тыс. р. - % к обороту.	200,0 170,0	200,0 170,0

По результатам плана основных показателей хозяйственной деятельности предприятия торговли написать объяснительную записку.

Задание 17

Исходя из фактического удельного веса отдельных статей издержек обращения в общей сумме расходов предприятия торговли в отчетном году, рассчитать сумму и уровень расходов по отдельным статьям издержек обращения на планируемый год. (таблица 21).

Таблица 21

Расчет издержек обращения по отдельным статьям расходов по предприятию торговли на планируемый год

Статьи издержек обращения	Отчетный год	Планируемый год	Отклонение (+;-)
тыс. р.	% к обороту	тыс. р.	% к обороту	тыс. р.	% к обороту
1. Транспортные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Отчисления во внебюджетные фонды
4. Расходы на аренду и содержание зданий, помещений, сооружений, оборудования и инвентаря
5.Амортизация основных средств
6. Расходы на ремонт основных фондов
7. Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, малоцен- ных и быстро-изнашивающихся предметов
8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
9. Расходы на рекламу
10. Потери товаров
11. Расходы на тару
12. Прочие расходы
Всего расходов

По результатам расчетов написать объяснительную записку.

Задание 18

Произвести комплексную увязку плановой суммы издержек обращения, суммы чистой прибыли (3300 тыс. р.) и других показателей хозяйственной деятельности предприятия торговли (метод СVP).

18.1. Рассчитать какую сумму издержек обращения и объем товарооборота необходимо запланировать предприятию торговли при условии, что ценовая политика, уровень условно-переменных расходов и сумма условно-постоянных расходов останутся на уровне запланированных в заданиях 16 и 17. (вариант 1, таблица 22).

Таблица 22

Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности предприятия торговли на планируемый год

Вариант 1

Показатели	Отчетный год	Плановый год	Планируемый год в % к отчетному году
1.Объем товарооборота, тыс. р. 2.Валовой доход: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3. Издержки обращения: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3.1 условно-переменные: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3.2 условно-постоянные - сумма, тыс. р. - % к обороту. - сумма, тыс. р. - % к обороту. 4. Прибыль от реализации: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 5. Прочие доходы, тыс. р. 6. Прочие расходы тыс. р. 7. Валовая прибыль: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 8. Налог на прибыль: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 9. Чистая прибыль: - сумма, тыс. р.; - % к обороту.	200,0 170,0	200,0 170,0	100,0 100,0

18.2. Определить, какую сумму и уровень валового дохода следует запланировать предприятию торговли, при условии, что сумма и уровень издержек обращения, а также все остальные показатели, останутся на уровне ранее запланированных в заданиях 16 и 17. (вариант 2, таблица 23).

Таблица 23

Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности предприятия торговли на планируемый год

Вариант 2

Показатели	Отчетный год	Плановый год	Планируемый год в % к отчетному году
1.Объем товарооборота, тыс. р. 2.Валовой доход: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 3. Издержки обращения: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 3.1 условно-переменные: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 3.2 условно-постоянные - сумма, тыс. р.; - % к обороту. - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 4. Прибыль от реализации: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 5. Прочие доходы, тыс. р. 6. Прочие расходы тыс. р. 7. Валовая прибыль: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 8. Налог на прибыль: - сумма, тыс. р.; - % к обороту. 9. Чистая прибыль: - сумма, тыс. р.; - % к обороту.	200,0 170,0	200,0 170,0	100,0 100,0

18.3. Рассчитать, какую сумму и уровень издержек обращения необходимо запланировать предприятию торговли, при условии, что все остальные показатели останутся на уровне ранее запланированных в заданиях 16 и 17 (вариант 3, таблица 24).

Таблица 24

Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности предприятия торговли на планируемый год

Вариант 3

Показатели	Отчетный год	Плановый год	Планируемый год в % к отчетному году
1. Объем товарооборота, тыс. р. 2. Валовой доход: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3. Издержки обращения: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3.1 условно-переменные: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3.2 условно-постоянные - сумма, тыс. р. - % к обороту. - сумма, тыс. р. - % к обороту. 4. Прибыль от реализации: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 5. Прочие доходы, тыс. р. 6. Прочие расходы тыс. р. 7. Валовая прибыль: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 8. Налог на прибыль: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 9. Чистая прибыль: - сумма, тыс. р. - % к обороту.	200,0 170,0	200,0 170,0	100,0 100,0

18.4. Из трех рассчитанных вариантов плана комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности предприятия торговли отобрать наилучший, экономически его обосновать и выбрать оптимальную сумму и уровень издержек обращения предприятия торговли на планируемый год (таблица 25).

Таблица 25

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности предприятия торговли на планируемый год

Показатели	Планируемый год в % к отчетному году
1-й вариант	2-й вариант	3-й вариант
1.Объем товарооборота, тыс. р. 2.Валовой доход: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 3. Издержки обращения: - сумма, тыс. р. - % к обороту. 4. Чистая прибыль: - сумма, тыс. р. - % к обороту.

Задание 19

Разработать план издержек обращения по отдельным статьям расходов по предприятию торговли на планируемый год (таблица 26).

Таблица 26

План издержек обращения по отдельным статьям расходов по предприятию торговли на планируемый год

Статьи издержек обращения	Отчетный год	Планируемый год	Отклонение (+;-)
тыс. р.	% к оборо-ту	тыс. р.	% к оборо- ту	тыс. р.	% к оборо- ту
1. Транспортные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Отчисления во внебюджетные фонды
4. Расходы на аренду и содержание зданий, помещений, сооружений, оборудования и инвентаря
5. Амортизация основных средств
6. Расходы на ремонт основных фондов
7. Износ санитарной и спец- одежды, столового белья, посуды, приборов, малоцен- ных и быстроизнашивающихся предметов
8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
9. Расходы на рекламу
10.Потери товаров
11. Расходы на тару
12. Прочие расходы
Всего расходов
Товарооборот

По результатам расчетов написать объяснительную записку.

Дата добавления: 2015-11-04