Выделяют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф (акцизы, НДС). Владелец товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В связи с расширением социальной функции государства большое значение приобретает такой целевой налог, как взносы в фонд социального страхования. В целом соотношение налоговых поступлений в развитых странах примерно таково: 35-38% составляют налоги на доходы и прибыль, 30-33% - косвенные налоги, 22-23% - взносы в фонд социального страхования и около 9-11% - другие налоги. У большинства рыночно-развитых стран (США, Великобритания, Япония, Канада) преобладают прямые налоги.

В налоговую систему России включены:

Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами о налогах, порядок зачисления которых в бюджеты и внебюджетные фонды регулируется также федеральными законами. Региональными и местными налогами являются налоги, устанавливаемые органами представительной власти субъектов Федерации и местного самоуправления. К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль предприятий и организаций;

- подоходный налог с физических лиц;

- платежи за природные ресурсы;

- акцизы на отдельные товары;

- государственная пошлина;

- федеральные лицензионные и региональные сборы;

- налоги, служащие источником образования дорожных фондов;

- таможенные пошлины и сборы.

К региональным налогам отнесены:

- налог на имущество предприятий;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на имущество в порядке наследования и дарения;

- сборы на нужды образовательных учреждений;

- транспортный налог;

- лицензионные и регистрационные сборы;

- налог на владельцев транспортных средств;

- налог на пользователей автомобильных дорог.

В состав местных налогов входят:

- налог на содержание жилищного фонда;

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство;

- местные лицензионные и регистрационные сборы;

- курортные сборы;

- налог на перепродажу автомобилей;

- налог на рекламу.

За неполноту уплаты налога и сокрытие доходов с налогоплательщика взимается штраф в размере сокрытого дохода. Предусмотрены меры ответственности учреждений, банков за нарушение порядка зачисления платежей в бюджет. Налоговые органы имеют право изымать документы у налогоплательщиков, свидетельствующие о сокрытии доходов. Налоговым органам предоставлено право обращать взимание недоимки по налогам и суммы штрафов на счета предприятий их дебиторов и кредиторов и другое имущество недоимщиков. Однако наличие предприятий с разной формой собственности, особенно индивидуально-частных, делает взимание недоимки практически невозможным в связи с установленным Минфином РФ и налоговой службой РФ ограничением - обращать иск на имущество не ранее трех месяцев после предупреждения.

Налоги за природные ресурсы, дорожные фонды, на рекламу включают в себестоимость работ и услуг. А налог на перепродажу автомобилей и дополнительные сборы, не предусмотренные перечнем, уплачивается предприятиями за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Суммы штрафных санкций, взысканных в бюджет, относятся на счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Предоставление в 1994 г. субъектам Федерации права вводить собственные налоги имело и свою негативную сторону. Были введены налоги на фонд оплаты труда бюджетных организаций, таможенные сборы на границах субъектов Федерации, на проезд по территории региона, что грубо нарушает единое экономическое пространство России.

В законе предусмотрен порядок предоставления налоговых льгот. Льготы предоставляются: по федеральным налогам и сборам - федеральными законами о налогах и сборах; по региональным налогам и сборам - законодательными актами о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, по местным налогам и сборам - постановлениями выборных органов местного самоуправления.

Льготы существуют в разнообразных формах: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов) и др.

Так, например, не подлежит налогообложению прибыль: религиозных объединений от культовой деятельности; общественных организаций инвалидов и их предприятий в части фактически направленной прибыли на социальные нужды инвалидов. Установлен ряд дополнительных льгот, уменьшающих ставки налога на 50%. Ставка налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет, установлена в размере 13%. Ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Федерации, не должна превышать 25%. Именно эта ставка принимается при исчислении доходной базы регионов.

Налоговая база – сумма налогообложения.

Важно установить оптимальную налоговую ставку (размер налога на единицу обложения). Различаются следующие ставки налога:

твердые (регрессивные), которые устанавливаются на единицу объекта независимо от его стоимости (например автомашину);

пропорциональные - единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

прогрессивные, возрастающие с увеличением доходов.

Практика показывает, что при чрезвычайно высоких ставках налогов подрываются материальные стимулы к труду и новаторству. Непомерное возрастание в 60-70-х годах в западных странах налогового бремени привело к отрицательным последствиям. Оно вызвало "налоговые бунты", широкое уклонение от налогов, привело к утечке капиталов и бегству получателей высоких личных доходов в страны с более низким уровнем налогообложения.

Как нам известно, в 70-х годах неоконсерваторы выдвинули теорию предложения. Ее авторы установили, что рост налогообложения оказывает неблагоприятное воздействие на динамику производства и доходов. Увеличение налогов за счет повышения их ставок на определенном этапе не компенсирует сокращения поступлений в государственный бюджет из-за быстрого сужения налогооблагаемых доходов, а затем может сопровождаться и сокращением общей суммы бюджетных доходов. В итоге высокие налоги оказывают сдерживающее воздействие на предложение капитала, труда и сбережения.

Основной задачей хозяйственной политики представители теории предложения считают определение оптимальных ставок налогообложения и налоговых льгот и выплат. Снижение налогов рассматривается в качестве средства, способного обеспечить долгосрочный экономический рост и борьбу с инфляцией. Оно усилит стремление получать большие доходы, окажет стимулирующее влияние на рост производства и увеличит покрытие денежной массы товарами.

Дата добавления: 2015-10-24