Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Налоговые вычеты и порядок их применения.

1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога

2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля

3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов

4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

9 ВОПРОС.

Налоговый вычет – это уменьшение суммы налога, подлежащий к уплате в бюджет.

К налоговому вычету относятся:

1. Суммы НДС по приобретённым ТРУ (т.е. суммы НДМ предъявленные к оплате продавцом на территории РФ, а так же суммы НДМ фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Условия:

• ТРУ приобретается для осуществления операции, признаваемых объектами налогообложения

• Наличие счета – фактуры

• Принятие к бухгалтерскому учету приобретённых ТРУ, в том числе основных средств и нематериальных активов

2. Суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет, при реализации ТРУ в случае, если покупатель вернул товары, отказался от работ, услуг

3. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику организации, при проведения ими капитального характера

4. Суммы НДС по ТРУ, приобретённым для выполнения сторительно – монтажных работ.

5. Суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет, при выполнении строительно – монтажных работ

7. Суммы НДС, уплаченные продавцу (поставщику) ТРУ, в случае оплаты, частичной оплаты счет предстоящих поставок ТРУ

По расходам на командировки, по представительским расходам сумма НДС относится к налоговому вычету на основании первичных и расчетно – платёжных доходов, в котором сумма НДС должна быть выделена отдельно.

По расходам, на которые главой 25 НК РФ, для целей налоговой прибыли, установлены нормы, нормативы, НДС относится к вычету, суммы расходов по норме, со сверх нормативной суммы НДС относится на собственные источники.

По представительским расходам норматив составляют 4% расходов на оплату труда.

Дата добавления: 2015-10-24