Права и обязанности налоговых органов.

Права:

1. Проводить налоговые проверки.

2. Производить выписку документов при проведении налоговых проверок, в случаях, когда есть достаточные основании налагать, что эти документы будут уничтожены, изменены и т.д.

3. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой.

4. Приостанавливать операции налогоплательщика и налагать арест на имущество налогоплательщика.

5. Осматривать любые помещения налогоплательщика, используемые для извлечения дохода.

6. Определять сумму налога расчетным путем.

7. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать выполнения указанных требований.

6. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов.

7. Иметь право на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

8. На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действами их должностных лиц.

9. Имеют право на участие в процессе рассматривается материалов налоговой проверки.

Обязанности налогоплательщика (статья 23).

Налогоплательщики обязаны:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Встать на учете в налоговых органах.

3. Вести в установленном порядке учет расходов и доходов объектов налогообложения.

4. Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, в течении 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета необходимых для исчисления, и уплаты налогов.

5. Обязаны сообщать в налоговой орган сведения:

¾ Об открытии или закрытии счетов в течении 7 дней, со дня открытия или закрытии таких счетов.

¾ Обо всех обособленных подразделениях в течении 1 месяца, со дня его создания.

¾ В течении 3-х дней, со дня изменения сведений об обособленном подразделении.

Обязанности налоговых органов.

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

2. Бесплатно информировать, в том числе, в письменной форме налогоплательщика о действующих налогах и сборах.

3. Принимать решение в возврате налогоплательщику сумм излишни уплаченных или излишни взысканных налогов.

4. Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность.

5. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решение налогового органа.

6. Представлять налогоплательщику о его запросе справки о состоянии его расчетных пени и штрафов на основании данных налогового органа, в течении 5 дней.

Федеральные законы.

1. НДС (налог на добавленную стоимость) НК РФ глава 21. Вид налога: косвенный и федеральный.

Статья 143 субъект налогов:

¾ организации

¾ Индивидуальные предприятия

¾ лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ

Статья 146 объект налогов:

¾ реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав на территории РФ

¾ передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд

¾ выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

¾ ввоз товаров на таможню РФ

Статья 153 налоговая база (то, с чего считают сумму налога):

Налоговой базой признается:

1. Выручка от реализации товаров, работ и услуг, полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами, с учетом акцизов для подакционных товаров.

2. Таможенная стоимость ввозимых товаров, с учетом таможенных пошлин и акцизов

Статья 162 ставки налогов:

1. Нулевая – применяется к товарам, ввозимых в таможенном режиме экспортом, а также к работам и услугам, связанных с производством этих товаров.

2. 10% - применяется при реализации:

¾ основных продовольственных товаров;

¾ товаров для детей;

¾ периодических печатных изданий и книжной продукции, кроме продукции рекламного и эротического характера

3. 18% - применяется ко всем остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товары, ввозимые на территорию РФ в режиме импорта.

Статья 163 налоговый период: квартал.

Статья 145 налоговые льготы:

1. Освобождаются от уплаты НДС организации и ИП, если при осуществлении своей деятельности за 3 предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг, без учета налогов не превышало в совокупности 2 000 000 рублей

2. Освобождается от налогообложения НДС статья 149 НК РФ:

¾ предоставление в аренду на территории РФ помещении иностранным гражданам или организациям

Статья 171 НК РФ

3. Используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет на сумму налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им в приобретении товаров.

Порядок и сроки уплаты налогов.

Статья 173

Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, исчисляется с учетом каждого налогового периода, с учетом предусмотренных льгот. Налог уплачивается не позже 20ого числа по окончанию налогового периода. Для оформления операции, подлежащих налогообложению, используются следующие документы:

¾ счета – фактуры;

¾ журнал о регистрации счетов – фактур;

¾ книга покупок и продаж.

Каждая отгрузка товаров оформляется счетом – фактурой, счет – фактура составляется поставщиком на имя покупателя в 2х экземплярах и является документом, служащим основанием для принятия предъявленных к вычету или возмещению суммы НДС, выплаченных при приобретении товаров, работ и услуг.

Каждое предприятие является одновременно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Предприятие как поставщик ведет книгу продаж и журнал учета выдаваемых счетов – фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции, работ и услуг. Предприятие как покупатель ведет книгу покупок и журнал учета полученных счетов – фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.

Глава 22. АКЦИЗЫ

Вид налога: Косвенный.

Субъекты налога: (статья 179).

1. Организации.

2. Индивидуальные предприятия

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров, через таможенную границу.

Статья 179. Налогоплательщики

1- Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Статья 181. Подакцизные товары

1. Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Статья 182. Объект налогообложения.

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

3) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

Статья 187. Налоговая база.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

1. При реализации подакционных товаров в натуральном выражении;

2. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Ставка налога (статья 193).

1- Спиртсодержащие продукция:

¾ 230руб./л. С 01.01-30.06.12.

¾ 270руб./л. С 01.07-31.12.12

2- Табак:

¾ 610руб./кг с 01.01-30.06.2012

¾ 680руб./кг с 01.07-31.12.2012

3- Сигареты:

¾ 36руб./шт. с 01.01-30.06.2012

¾ 40руб/шт. с 01.07-31.12.2012

Налоговые льготы: (статья 183).

Освобождаются от налогообложения операции по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за периоды РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

Статья 192. Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Глава 23 Налог на доходы физических лиц.

Нормативный документ: НКРФ глава 23.

Вид документа: Федеральный, прямой.

Субъект налога: (Статья 207).

Налогоплательщиком являются физические лица, резиденты и не резиденты получающие доход из источников РФ.

Резиденты – это физические лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 месяцев.

Объект налога:

Доходы полученные по налогоплательщика в денежный и натуральной форме от источника РФ за календарный год в виде:

1- З\п и вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей.

2- Доходы от сдачи в аренду имущества.

3- Дивидендов и процентов.

4- Доходов от реализации недвижимого или иного имущества принадлежащие физическому лицу.

5- Доходы полученные от использования транспортных средств и т.д. (статья 208, 212)

Налоговая база:

Признается денежное выражение дохода полученного от налогоплательщика с учетом налоговых льгот.

Налоговый период: (календарный год.)

Ставка налога:

13% - от осуществления трудовой деятельности.

30% - в от наличии налогов, полученных физического лица.

35% - от стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах и т.д. (но не больше 4000р)

Налоговые льготы:

1- Применяются налоговые вычеты:

v Стандартные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

1) В размере 3000р за каждый месяц налогового периода:

¾ На инвалидов Великой Отечественной войны.

¾ На инвалидов из числа военнослужащих полученных при СССР РФ или при исполнении других обязанностях в военной службы так же лицу получивших лучевую болезнь и другое, заболевания связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС

2) Налоговые вычеты в размере 500р

¾ Герои советского союза, герои РФ, а так же лица награжденные орденом славы 3-х степеней.

¾ Лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

3) Налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода распределяется на родителя, супруга на обеспечении которых находиться ребенок, следующих размеров:

¾ 1400р – на1-ого и 2-ого ребенка.

¾ 3000р – на 3-его и на каждого последующего.

¾ 3000р – на каждого ребенка, в случае если он является инвалидом.

Налоговые вычеты произведётся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной форме обучения студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговые вычеты предоставляется в двойном размере единственному родителю.

¾ Если доход родителей превысил 280 000руб, то налоговые вычеты не применяются.

v Социальный налоговые вычеты(статья 219).

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) В сумме доходов, перечисленных налогоплательщиками в виде пожертвований:

a) Благотворительным организациям.

b) Некоммерческим организациям, осуществляющие деятельность в области науки, культуре, физической культуре, спорта за исключением профессионального спорта.

c) Религиозным организациям на осуществление или уставной деятельности.

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактическом произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2) В сумме, уплаченного налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов назначенных им лечащих врачом, приобретенных налогоплательщиками за счет собственных средств.

4) В сумме уплаченных налогоплательщиком в налогом периоде пенсионных взносов, добровольного пенсионного страхования в размере фактически производственных расходов с учетом ограничения.

5) В сумме уплаченных налогоплательщиком в налогом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальные налоговые вычеты предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании нулевого периода в размере производственных расходов, но не более 12 000руб. В случае наличие у налогоплательщика расходов на обучения, медицинское лечение и т.д., он сам выбирает какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

v Имущественные налоговые вычеты.

Имущественный вычет может формировать как при продаже, так и при покупке жилья.

1) Продажа квартиры, комнаты, частного дома или земельного участка, принадлежащих плательщику НДФЛ не менее 3 лет, не требует уплаты налога с выручки до миллиона рублей. Другое имущество в независимости от срока владения при продаже даст до 250т.необлогаемых рублей.

2) Имущественные налоговые вычеты при покупке квартиры, земельного участка, приобретение комнаты, строительстве жилья составляют фактическую сумму расходов: т.е. сколько потратил на недвижимость – столько и не облагается НКРФ. На 2012 год вычет на погашение кредитов и ценных займов не может превышать 2 миллиона рублей без учета % по кредитам.

v Профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты позволяют освобождать от налогообложения, произведенные в течение года расходы индивидуальных предпринимателей в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, который непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.

Устанавливается необходимый минимум (статья 217 пункт 28) 4 000руб. к следующим доходам:

¾ Стоимость подарков, полученных от организаций.

¾ Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученные на конкурсах и соревнованиях.

¾ Суммы материальной помощи, оказанной работодателями.

Освобождаются от налогообложения (статья 217):

1) Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособностью.

2) Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии.

3) Стипендии.

4) Суммы единственных выплат (в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых):

¾ В связи со стихийными бедствиями,

¾ И т.д.

Глава 30 Налог на имущество организации.

Нормативный документ: НКРФ глава 30.

Вид документа: Прямой.

Субъект налога: Налогоплательщиками признаются Российские иностранные организации осуществляющие деятельность в РФ.

Объект налога: Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налоговая база: рассчитывается исходя из остаточной стоимости и является среднегодовая стоимость имущества – определяется как частное отделение суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-ое число месяца следующего за отчетного периода на количество месяцев, в отчетном периоде увеличенное на единицу.

Глава 28 Транспортные налоги.

Вид налога: региональный, прямой.

Субъект налога: Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица на которых зарегистрирован транспортные средства.

Объект налога: транспортные средства.

Налоговая база: №1

1) В отношение транспортных средств имеющие двигатель, - как мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставки налога: (статья 361).

Налоговый период: календарный год.

Налоговые льготы: Устанавливаются законами субъектами РФ:

1- Специальные автомобили, оборудованные для инвалидов.

2- Транспортные средства находящиеся в розыске.

Ставка налога: Устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1-ый квартал, полугодие,9- месяцев календарного года.

Налоговые льготы: Устанавливаются законами, субъектами РФ.

Порядок и сроки уплаты налога: Налог и авансовые платежи подлежат к уплате в порядке и сроки установленные законам и субъектами РФ.

Порядок и сроки уплаты налога: Налог, уплаченный по месту нахождения транспортных средств в следующем порядке:

1- Налогоплательщиками юридические лица рассчитывают налог самостоятельно в зависимости от количества транспортных средств и перечисляют его в сроки установленными законами субъектами РФ.

2- Налогоплательщиками физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления о его сумме подлежащей к уплате не позднее 30 дней с момента получения уведомления, которое должно быть получено не позднее 1 июня текущего года.

В случае, когда транспортные средства зарегистрировано или снята с учета в течение года сумма налога рассчитывается исходя из средства за год при этом месяц регистрации или снятие с учета применяется за полный месяц.

Глава:31 Земельный налог.

Местный налог.

Нормативный документ: НКРФ глава 31.

Вид документа: Местный, прямой.

Субъект налога: Налогоплательщиками признаются организацией и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности постоянного пользования или пожизненного поисследуемого вложения.

Объект налога: признается земельные участки предоставленные организациям и физическим лицам собственность, вложения или пользования. Основанием для взимания налога является документ удовлетворяющий право собственности вложения или пользования земельным участкам.

Налоговая база: Признается кадастровая стоимость земельных участков которая определяется в соответствии с земельным законодательством.

Ставки налога: (статья 394).

1- 0,3% в отношение земельных участков:

a) Отнесенных к землям с/х назначения.

b) Занятые жилищными фондами.

c) Предоставленные для личного подсобного хозяйства (садоводства, огородничество или животноводство)

Налог на имущество физических лиц.

Нормативный документ: закон РФ «О налога за имущество» физических лиц и от 09.02.91 №2003-1 с изменениями и дополнениями.

Вид налога: Местный, прямой.

Субъект налога: Граждане РФ, лицам без гражданства, иностранные лица. Имеющие в собственности имущества на территории РФ.

Объект налога: Признается приватизированные квартиры, дома, дачи, гаражи, не жилье производственные торговые и бытовые помещения с момента и регистрации.

Налоговая база: признается инвентаризация стоимость имуществ по оценки БТИ.

Ставка налоги: Устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Налоговый период: календарный год.

Налоговые льготы: Пенсионеры, инвалиды детства 1-ой 2-ой группы, участники Великой Отечественной войны и других боевых действий.

2- 1,5% в отношение прочих земель.

Налоговый период: календарный год. Отчетными периодами для налога плательщиков, организации и индивидуальных предпринимателей может быть установлен 1-ый, 2-ой,3-ий квартал.

Налоговые льготы: герои советского союза, герои России ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и других иных действий, инвалиды детства и т.д.

Порядок и сроки уплаты налогов: земельный налог начисляют ежегодно по состоянию на 1 января. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно перечисляют его в течение месяца по окончанию каждого отчетного периода. Физические лица уплачивают налог на основание уведомления и причисляют его в течение месяца по окончанию календарного года. В течение возникновения или прекращения права собственности налога плательщика на земельный участок в течение налогового периода сумма налога рассчитывается исходя из полного количества месяцев в течение, которого данный земельный участок находится в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

№ п/п	Тип имущества	Суммарная инвентаризационная стоимость имущество, т.д.	Ставка налога %
	Жилое назначение	Свыше 50 до 300 включительно. Свыше 300 до 500 включительно. Свыше 500 до 700 включительно Свыше 700 до 1 млн. включительно. Свыше 1 млн. до 1,5 млн. включительно. Свыше 1,5 млн.	0,09   0,22   0,4   0,5   0,9   1,1
	Не жилое под назначение.	Свыше 50 до 300 включительно. Свыше 300 до 500 включительно. Свыше 500	0,09   0,29

Порядок и сроки уплаты налога:

Налоговые органы обязаны начислять налог не позднее 1 августа вручить налоговые уведомления гражданам, которые должны уплатить налог равными долями в 2 срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Специальные налоговые режимы:

1- Упрощённая система налогообложения (Глава 26.2).

Нормативный документ: НКРФ глава 20.2

Вид документа: Не является отдельными видами налога это специальный налоговый режим, который применяют налогоплательщики на добровольной основе.

Субъект налога: Индивидуальные предприниматели, Организации деятельность которых удовлетворяет следующие условия:

1- Если по итогам 9-ти месяцев того года в котором предприятие подает заявление о переходе на упрощённую систему доход от реализации не повышает 45 млн. руб.

2- Если средняя численность работников за отчетный налоговый период не превышает 100 человек.

3- Если остаточная стоимость находящихся в собственности предприятия основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

4- Если доля участия других предприятий не превышает 25%

Не имеет право применять упрощённую систему:

¾ Организации имеющие филиалы,

¾ Банки,

¾ Страховщики,

¾ Ломбарды,

¾ И т.д.

Объект налога:

Вариант 1: =доходы;

Вариант 2: доходы- расходы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Нормативный документ: НК РФ, гл. 26.3.

Вид налога: Это специальный налоговый режим, который применяют налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности.

Субъекты:

¾ ИП;

¾ Организации.

Объект: Признается вмененный доход налогоплательщика, определяется как потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

Налоговая база: Используется величина вмененного дохода, рассчитанная как произведение базовой должности физического показателя коэффициента дефлятора и корректирующих коэффициентов.

периодом.

Налоговая база:

При выборе варианта 1 налоговая база складывается из следующих доходов:

1- Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав;

2- Вне реализационные доходы (ст. 249, 250; гл. 25).

При выборе варианта 2, налоговая база рассчитывается как разница между доходами перечисленных выше и следующих расходов:

1. Расходы по оплате труда;

2. Материальные расходы;

3. Расходы на приобретение и ремонт ОС;

4. Расходы на рекламу и т.д.

Ставки налога:

Вариант 1: 6%;

Вариант 2: 15%.

Налоговый период: Календарный год, отчетный период, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые льготы: Организации, перешедшие на уплату единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

1. Налог на прибыль;

2. НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

3. Налог на имущество организации.

ИП кроме того освобождаются от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности. Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для налогоплательщиков, использующих вариант 1, сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование и на выплату работникам пособий по временному не трудоспособности, но не более чем 50% от суммы единого налога.

Порядок и сроки уплаты налога: Единый налог уплачивается не позднее 25 числа, по окончанию каждого отчетного периода.

Коэффициент дефлятор учитывает изменения потребительских цен, в связи с инфляцией устанавливается ежегодно правительством РФ на 2012 год он равен 1, 4942.

Ставка налога: От величины вмененного дохода.

Налоговый период: Квартал.

Налоговые льготы: Те же, что и по упрощенной системы налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога: ЕНВД уплачивают не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым

1. Формы проведения налогового контроля и порядок постановки на учет.(Налоговый контроль.)

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетентности по средствам:

1. Налоговых проверок;

2. Получение объяснений налогоплательщиков;

3. Проверки данных учета и отчетности;

4. Осмотр помещение и территорий, используемых для извлечения прибыли.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах:

1- По месту нахождения организации;

2- По месту нахождения ее филиалов и обособленных подразделений;

3- По месту жительства физического лица;

4- По месту нахождения принадлежащему им недвижимого имущества и транспортного средства.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в течении 5 дней и выдать свидетельство о постановке на учет.

---

Дата добавления: 2015-10-24