Виды налоговых правонарушений

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

· Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) ( в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия))(см. текст в предыдущей редакции): 1)штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).2) те же деяния, совершенные умышленно - штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)

· Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест: взыскание штрафа в размере 10 000 рублей

· Ответственность свидетеля (неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля; неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): взыскание штрафа в размере 3 000 рублей

· Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (для индивидуального предпринимателя): 1) штраф в размере 5 000 рублей 2)нарушение срока постановки на учет на срок более 90 дней – штраф в размере 10 000 рублей

· Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе): 1) штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей 2) ведение деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней (см. текст в предыдущей редакции) 3) штраф в размере 20%доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей

· Непредставление налоговой декларации (для налогоплательщиков обязанных предоставлять декларации) 1)при отсутствии признаков налогового правонарушения - (см. текст в предыдущей редакции) 2)штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей 3)непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации - (см. текст в предыдущей редакции) 4)штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (см. текст в предыдущей редакции)

· 14. Ответственность за налоговые правонарушения

· Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

· Виды ответственности за налоговые правонарушения

· 1) Уголовная ответственность – УК РФ налоговые преступления отнесены к группе экономических преступлений. В УК РФ содержатся 5 составов налоговых преступлений:

· – уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК РФ);

· – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);

· – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК РФ);

· – неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);

· – сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ);

· 2) дисциплинарная;

· 3) административная – Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает три состава административных правонарушений в области налогов и сборов:

· – нарушение сроков представления налоговой декларации (статья 15.5 КоАП РФ);

· – грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11 КоАП РФ);

· – непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 15.6 КоАП РФ);

· 4) налоговая – Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие виды налоговых правонарушений:

· а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

· б) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

· в) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

· г) непредставление налоговой декларации;

· 5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

· 6) неуплата или неполная уплата сумм налогов;

· 7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению доходов;

· 8) несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

· 9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

· 10) неправомерное несообщение сведений налоговому органу

15 Основнеы элементы налога.

Элементы налога – необходимый минимум параметров, без нормативного закрепления которых налог не может считаться законно установленным.

· Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.

· Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

· Имущество – вид объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

· Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

· Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

· Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

· Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

· Прибыль – доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов.

· Дивиденд – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

· Процент – любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида.

· Налоговая база определяется законодателем как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, т. е. его измерить.

· Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе; 2) в твердой денежной сумме, когда на единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа; 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие.

· Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

· Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

· Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

· Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

· 16. Отражение налогов в структуре цены продукции

· Взаимосвязь налогов и цен обусловлена ролью этих двух экономических категорий в процессе воспроизводства. Если цена отражает

· стоимость всех произведенных товаров, выполненных работ и оказанных

· услуг, то налог – часть этой стоимости, один из элементов ее

· распределения и перераспределения.

· Налоги оказывают значительное влияние на динамику и уровень цен.

· Цена товара содержит практически все налоги, уплачиваемые

· производителем, что в итоге влияет на издержки производства, уменьшает

· его прибыль. При этом повышение налоговой нагрузки влечет за собой

· сверхнормативное возрастание цен в различных отраслях экономики.

· Воздействие налогов на уровень цен проявляется в их включении в

· состав затрат по производству товаров (работ и услуг), в отнесении на

· финансовый результат налогоплательщика. Природа налогового влияния

· на цены зависит от конкретного налога и определяется механизмом его

· расчета и возможностью переложения на покупателя посредством

· включения в цену. Но налог – это не только элемент цены.

· Взаимодействие налогов и цен проявляется в том, что цена товаров (работ, услуг) является основой

· при определении налоговой базы. В механизм расчета практически всех

· значимых налогов заложена цена реализуемых товаров (работ, услуг). По

· НДС, некоторым акцизам налоговая база определяется как стоимость

· продукции, исчисленная исходя из цены реализации. По налогу на

· прибыль организаций налоговой базой признается денежное выражение

· прибыли, представляющей собой разность между доходами и расходами,

· исчисляемой исходя из тех же цен реализации, и затрат на производство

· реализованной продукции.

· 17. Основные федеральные налоги, их характеристика

· Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

·

· ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

· 1) налог на добавленную стоимость;

· 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

· 3) налог на прибыль (доход) организаций;

· 4) налог на доходы от капитала;

· 5) подоходный налог с физических лиц;

· 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

· 7) государственная пошлина;

· 8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

· 9) налог на пользование недрами;

· 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

· 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

· 12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

· 13) лесной налог;

· 14) водный налог;

· 15) экологический налог;

· 18. НДС и особенности его исчисления

· НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

· Добавленная стоимость (ДС) определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг (РП) и стоимостью материальных затрат (МЗ), отнесенных на издержки производства и обращения.

· Объекты обложения:

· - реализация товаров, работ и услуг на территории России, в том числе на безвозмездной основе;

· - передача товаров для собственных нужд. Если расходы на эти товары не учтены при исчислении налога на прибыль, или, другими словами, не включены в состав расходов;

· - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, т.е. хозяйственным способом;

· - ввоз товаров на таможенную территорию России.

· В то же время есть ряд операций, которые не признаются реализацией, например, передача имущества в виде вклада в уставный капитал, и не являются объектами налогообложения – операции по обращению российской и иностранной валюты и ряд других.

Местом реализации товаров признается территория По НДС установлен целый ряд льгот в виде освобождения от налога.

Во-первых, это предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам и организациям.

Во-вторых, - реализация товаров, по которым применение льгот обязательно: медицинские товары по особому перечню, медицинские услуги, услуги по уходу за больными, престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях, ритуальные услуги, услуги в сфере образования и др.

В-третьих, - операции, по которым плательщик вправе отказаться от освобождения: банковские и страховые операции, реализация предметов религиозного назначения, реализация товаров общественными организациями инвалидов и др.

Налоговая база при реализации товаров, работ и услуг определяется как стоимость этих товаров без НДС, но с учетом акцизов, если это подакцизные товары.

В налоговую базу включаются и суммы полученной предоплаты или авансов.

Налоговый период по НДС – квартал.

Кодексом предусмотрены 3 ставки НДС – 0, 10 и 18%.

Дата добавления: 2015-08-20