Предоставление вычета налоговым органом

За получением стандартных налоговых вычетов по НДФЛ можно обратиться в налоговую инспекцию в следующих случаях (п. 4 ст. 218 НК РФ):

1) если налоговый агент (например, работодатель) предоставил вам вычеты в меньшем размере (или вообще не предоставил);

2) если вы получили доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, не признаваемых налоговыми агентами по смыслу п. 1 ст. 226 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/8-435, ФНС России от 06.12.2011 N ЕД-3-3/4014@).

Для получения вычета в налоговую инспекцию следует представить декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ). Заявление на вычет представлять не нужно (п. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Например, неработающий гражданин С.П. Кузнецов в 2012 г. продал В.С. Белову квартиру, которая находилась у него в собственности менее трех лет. При этом В.С. Белов не признается налоговым агентом по НДФЛ.

При подаче в 2013 г. в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ он вправе заявить, в частности, стандартные вычеты на детей, представив документы, подтверждающие право на вычет.

Отметим, что в настоящее время и контролирующие органы в своих разъяснениях не упоминают заявление в числе документов, необходимых для получения вычета (см., например, Письма Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-06/7-359, УФНС России по г. Москве от 16.02.2011 N 20-14/3/014466@).

Однако в одном Письме, изданном уже после внесения поправок в п. 4 ст. 218 НК РФ, Минфин России указал, что к декларации нужно прилагать заявление (Письмо от 29.07.2010 N 03-04-05/5-420). На наш взгляд, такая позиция противоречит положениям Налогового кодекса РФ. При этом заметим, что отсутствие заявления не может стать основанием для отказа в вычете.

До внесения указанных изменений в заявлении помимо просьбы о вычете на практике зачастую указывался и перечень документов, прилагаемых к декларации. Поэтому рекомендуем вам при подаче декларации вместе с подтверждающими документами прикладывать сопроводительное письмо с указанием перечня таких документов.

Примечание

Образец сопроводительного письма см. в приложении 2 к настоящему разделу.

Например, у экспедитора организации "Альфа" П.А. Зубова в апреле родился ребенок. Заявление и подтверждающие право на вычет документы он в организацию не подал. Поэтому стандартный вычет на ребенка по месту работы ему не предоставлялся. Однако получить этот вычет П.А. Зубов может по итогам года, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ и соответствующие документы.

Дата добавления: 2015-08-17