При заполнении строки 2450

"Изменение отложенных налоговых активов"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

--------------------------------

<*> Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Напомним, что отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" в круглых скобках, а положительная - без них.

Подробнее об этом см. разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐

│Строка 2450 "Изменение отложенных │ │Оборот по │ │Оборот по │

│налоговых активов" Отчета о │ = │дебету │ - │кредиту │

│финансовых результатах │ │счета 09 │ │счета 09 │

└─────────────────────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘

Показатель строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Дата добавления: 2015-08-17