Порядок исчислений

В доход включаются все выплаты по месту основ. работы, по совмест, по догов. гражд-правов. характеристике. Налог исчисл. и удерж. ист. дохода ежемесячно суммой облаг. дохода по уст. Ставке ПН=ДОxК, где ПН- подоход. налог К- ставка ДО- облагаемый ДО=ДН-ДВ, где ДН- доход начисл. ДВ- вычит. налог. Перечисление налогов производ. не позднее дня фактич. получ. в банке начисл. денежных средств.

13. Отчисления в Фонд соц. защиты населения Мин-ва труда и соц. защиты РБ. - Начисленя сумм по соц. страхованию осущ. ежемесячно, одновременно с начисл. заработной плыты - Плательщиками являются все юр. лица и физ. лица.Объект налогообл.- отчисления по соц. страхованию, начисл. на все виды выплат в натур. и денеж. формах, независимо от источ. финансирования

Виды выплат, кот. не приним. для исчисл.:

1) Выходные пособия

2) Денеж. компенсация за неисп. отпуск

3) Госуд. пособия

4) Материальная помощь и др.

Ставки

Коэффициент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет:

1) для работодателей – 28 %; 2) для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, – 24 %; 3) для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров - 5 %; 4) для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - 29 %; 5) для Белгосстраха – 29 %; 6) для работающих граждан - 1 %. Ист. оплаты - заработ. плата для отчисл. в пенсионный фонд, удерж. из заработ. платы физ. лиц и отчисл. для работодателя.

14.Обязательный налог БРУСП Белгосстрах. В настоящее время в Республике Беларусь система обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний функционирует на основании Указа Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 «О страховой деятельности». Сама система введена в действие с 1 января 2004 г. предшествовавшим данному Указу Декретом Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 г. № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Этим Декретом впервые была предусмотрена страховая схема возмещения вреда, в соответствии с которой наниматель (страхователь) уплачивает страховые взносы страховщику, а страховщик непосредственно возмещает потерпевшему вред. Было определено, что осуществление данного вида страхования возлагается на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». страхователями по данному виду страхования являются:

· юридические лица (включая иностранные), осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь;

· обособленные подразделения юридических лиц, осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь;

· физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели), заключающие трудовые договоры (контракты), а также гражданско-правовые договоры с физическими лицами, которые подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При нарушении страхователем срока уплаты страховых взносов страхователь уплачивает страховщику пеню в размере 0,2 % от суммы страхового взноса за каждый день просрочки после окончания периода, за который должен быть уплачен страховой взнос. Страхователи уплачивают страховые взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

15.Экологический налог. Плательщиками экологического налога (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; - сброс сточных вод; - хранение, захоронение отходов производства; - ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками – владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу. Уплата экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах согласно приложениям 6-8 НК.

16. Налог на недвижимость. Налог на нед-ть – это республиканский налог, закрепленный за местными бюджетами. Плательщики нал. на нед-ть орг-ции и физ. лица. Бюджетные орг-ции не признаются плательщиками нал. на нед-ть. Объекты налогооблож.: 1. здания и сооруженя, в т. ч. сверхнормативного незавершенного стр-ва, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хоз. ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций; 2. здания соор-я, машино-места, расп. на тер.РБ и принадл.плательщикам – физ.лицам; Налоговая база налога на недвижимость опред-ся: Орг-циями – исходя из наличия на 1 января кал.года зданий и сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости кап. строений сверхнорм-ого незаверш-го стр-ва; 2. Физ. лицам – исходя из оценки принадл. им зданий, сооружений, машино-мест. Годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере: 1. для орг-ций – 1 % от остаточной стоимости кап. стр-й, их частей, машино-мест; 2. для организаций, имеющих в собств-ти, хоз. ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незаверш. стр-ва – 2 % от ст-ти кап. строений сверхнормативного незаверш. стр-ва; 3. для физических лиц,– 0,1 %. Налоговый период- календ.год. Год. сумма налога на недв-сть исчис-ся как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Орг-ции представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на недв-сть не позднее 20 марта отчетного года. Уплата налога на недвижимость произв-ся орг-ми по их выбору: раз в год в размере год. суммы налога не позднее 22 марта текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере ¼ год.суммы налога.

17. Налог на землю. Плательщики зем. налога – орг-ции и физ.лица, у которых земельные участки на тер. РБ в постоянном или врем. пользовании пожизн. наследуемом владении или частной собств-ти. Бюджетные орг-ции плательщиками земельного налога не признаются. Объекты налогообл-ия располож. на тер. РБ земельные участки. Нал. база зем. налога опред-ся на 1 янв. календ. Года у разных плат-ков по разному-завсисит от функц.исп-ния зем. участков, от их целевого назначения. 1) Нал. база с/х земель при наличии кадастровой оценки исчисл-ся по след ф-ле: С=П*С т2 (где П-площадь зем. уч-ка в Га; С т2 – ставка из прил2 НКРБ) 2) Нал. база по всем остальным зем. участкам опр-ся в размере кадастр. ст-ти зем. участка и исчисл-ся по ф-ле: С= ((П*КС)* Ст5)/100 (где П - площ. зем. уч.; КС-кадастр. ст-ть; С т5- ставка% из прил 5 НКРБ). Налоговым период зем. налога календ. год. Организации исчисляют зем. налог самостоятельно и представляют в инспекцию МНС налоговые декларации о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля, а по вновь отведенным земельным участкам, а также земельным участкам, предоставленным в аренду, – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия решения или сдачи участка в аренду.

18. Отчисления в инновац. фонды. Плательщиками отчислений в иннов. фонды явл. организации, находящиеся в ведении респуб. или коммунального органа гос. управления и хозяйственные общества. Отчислений в иннов. фонды производится ежеквартально. Организации, участвующие в формировании иннов. фондов, отражают инфу об исчисленных суммах отчислений в иннов. фонды в налоговой декларации по налогу на прибыль. Суммы отчислений включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

19. Гос. Пошлина. Это денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций в размерах, предусмотренных законодательством гос-ва. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу гос-ва товаров взимаются таможенные пошлины. Гос. пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера. Объектами обложения гос. пошлиной признаются: исковые и иные заявления, жалобы, ходатайства; гос. регистрация создаваемых комерч. и неком. орг-ий, полит. партий и.тп.

20. Налог на добавленную стоимость (НДС). НДС - косвенный налог, который включается в цену товара (работ, услуг). Плательщики НДС:- организации; - индивидуальные предприниматели, с учётом особенностей; -физические лица, на которых возложена обязанность при уплате НДС (ст.90,91 Налог.Кодекса). Объект налогообложения (ст. 93,95 Нал.Код.) – это 1)обороты по реализации товаров (работ, услуг) и 2)ввоз товаров на территорию Республики Беларусь. Под оборотом по реализации понимается продажа, обмен, безвозмездная передача, передача лизингодателя или арендодателя, объекта лизинга, передача товаров в рамках договора-займа. При реализации работ объектом налогообложения является объём выполненных СМР на основании акта и сметы затрат. При реализации услуг объектом налогообложения является обороты (выручка) от оказанных услуг. При реализации продукции собственного производства по цене выше себестоимости объектом от налогообложения является выручка от реализации продукции. Налог исчисляется по фор-ле: налоговая база*ставку/100; НДС из выручки от реализации товаров, работ, услуг: НБ*С/100+С. Место реализации объекта признается РБ, если товар находится на территории РБ. Взимание косвенных налогов при выполнении работ осуществляется в государстве, в котором признается место реализации работ, услуг. Ставка: 0%-при реализации экспортируемых товаров; 0,5 – при ввозе на территории РБ обработанных и необработанных алмазов; 10% - производим. на территории РБ продукц. животноводства, а также при ввозе на РБ продовольственных товаров и товаров для детей по перечню; 20% - основная ставка налога – источник оплаты это выручка от реализации. Очередность вычетов входного НДС: 1) вычитаются суммы налога по объектам, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов; 2) вычитаются суммы налога по основным средствам и нематериальным активам; 3) вычитаются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 20 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов; 4) вычитаются налоговые вычеты по нулевой ставке, подлежащие вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога налогоплательщика, налог не уплачивается, а оставшаяся разница подлежит вычету в следующем налоговом периоде или возврате налогоплательщику.

21. Акцизы. Акцизы - косвенные налоги, они устанавливаются на отдельные виды товаров. Плательщиками являются организации и индивид. предприниматели которые осуществляют производство подакцизных товаров; физич. лица на которых возложена обязанность по уплате акцизов. Подакцизными товарами признается спирт, алкогольные продукции либо табачные изделия, автомобильный бензин и т.д. Ставки могут устанавливаться 1) адвалорные (процентные) – в % от стоимости товара; 2) твердые (специфические) – в абсолютной сумме на физич. ед. изм. (евро, руб.). Объектами налогообложения признаются: 1) подакцизные товары, производимые плательщиками и реализованные на территории РБ; 2) подакцизные товары, ввозимые на РБ; 3) подакцизные товары, везенные в РБ при реализации, если акцизы не уплачивались при ввозе. Налоговая база определяется в зависимости от вида ставок, установлен. на подакцизные товары (производ. или импортеров). Налоговая база у производителей определяется при реализации подакцизных товаров если: 1) ставки твердые – соответствуют объёму реализованной продукции; 2) ставки адвалорные – стоимость реализован. стоим. подакцизных товаров без учёта акцизов. У импортера налоговая база определ. если 1)ставки твердые (от объёма реализованной продукции) и 2) ставки адвалорные; 3) если акциз не уплачив. при ввозе то его оплата производится при реализации товара. Сумма акцизов подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между общей суммы акцизов, исчисленной по итогам налогового периода и суммой налоговых вычетов, приходящегося на этот налоговый период. Сумма акцизов, исчисляемая по подакцизным товарам, которые подлежат налогообложению акцизами по специфическим ставкам, исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы: С = О х А, где С - сумма акцизов; О - объект налогообложения (объем продукции в натуральном выражении); А - специфическая ставка акцизов. Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь), на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, определяется по формуле: C = H x А / (100% - А),где С - сумма акцизов;H - объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов);А - ставка акцизов в процентах. В случае применения рыночных цен при исчислении акцизо в сумма акцизов определяется по формуле: С = Р х А,где С - сумма акцизов;Р - рыночная цена;А - ставка акцизов в процентах.

22. Налог на прибыль. Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. Плательщиками налога на прибыль являются организации, независимо от форм собственности, осуществляющие хозяйственно-предпринимательскую деятельность и отвечающие пяти требованиям. Они должны: 1) на основе Положения об организации (или иного нормативного акта), хотя бы примерного; 2) иметь расчетный (текущий) или иной счет в банковской системе; 3) вести обособленный бухгалтерский счет; 4) отвечать и требовать по суду; 5) иметь прибыль и право ею распоряжаться. Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы,начисленные белорусскими организациями. Ставка налога на прибыль - в размере 18%, а ставка налога на прибыль в части дивидендов - 12%. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря текущего года, а затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Для того чтобырассчитать налог на прибыль за налоговый период, необходимо сделать всего два шага: определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Размер налога = Ставка налога * Налоговая база. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря текущего года, а затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Прибыль (убыток) от реализации = Сумма доходов от реализации – сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации – налоги, исчисляемые из выручки; Прибыль (убыток) от внереализационных операций = Сумма внереализационных доходов – сумма внереализационных расходов; Итого, налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных расходов – Убытки, подлежащие переносу.

23. Налог на доходы иностранных юридических лиц. Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь. Объектом налогообложения является прибыль иностранного юридического лица, образуемая за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, за вычетом затрат, непосредственно связанных с осуществлением деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, включая управленческие, общеадминистративные расходы, как в Республике Беларусь, так и за границей. Налоговая база – общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат. Ставки налога составляют по: - плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - 6 процентов; - по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления - 10 процентов; - дивидендам и доходам от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части - 12 процентов; другим доходам - 15 процентов. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

24. Особые режимы налогообложения. В РБ для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, ИП, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельхоз. организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения относятся:

· единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (2% от валовой выручки);

· единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (при розничной торговле и при оказании потребителям услуг. Ставки устанавливаются местными органами управления);

· налог при упрощенной системе налогообложения (1. орг-ии и ИП, выручка которых за первые 9 мес. года, предшествующего применению упрощенной системы составила не более 2 861,25м.р. (с 1.01.11г.–3 090,15м.р.) и средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100 чел. Ставке 8 % валовой выручки; 2. Орг-ии и ИП, уплач-ие НДС – ставка 6%; 3. орг-ии и ИП при реал-ии за пределы РБ- ставка 3%; 4. Орг-ии с численностью не более 15чел. и ИП, валовая выр-ка которых не более 1 090,0м.р.(с 1.01.11г.–1 177,2м.р.), которые занимаются розничной торговлей и услугами обществ-го питания – ставка 15% валового дохода (Выр-ка минус покупная ст-ть товара) );

· налог на игорный бизнес (ставка в евро за ед-цу объекта игрового оборудования – стол,автомат,касса);

· налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности (Ставка 8% от выручки минус начисленный призовой фонд);

· налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр (ставка 8% от выручки минус сформированный выигрышный фонд);

· сбор за осуществление ремесленной деятельности (физ.лица уплач-ют 1БВ за календарный год);

· сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (физ.лица и крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают 1БВ за календарный год).

25.Платежи от ВЭД (таможенные платежи и оффшорный сбор). При сотрудничестве бел.организаций с оффшорными зонами, перечень которых определяется президентом РБ, они уплачивают оффшорный сбор. Объектами обложения оффшорным сбором являются:

1. перечисление денеж.средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне;

2. исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом РБ, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме исполнения нерезидентом РБ встречного обязательства путем перечисления на счет резидента РБ денежных средств;

3. переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Налоговая база: 1. суммы перечисляемых денежных средств; 2. цена договора, из которого вытекают обязательства в неденежной форме, если обязательство исполняется поэтапно, налоговая база - объем исполненного резидентом РБ обязательства. 3. переданный объем имущественных прав и (или) обязанностей. Ставка оффшорного сбора - 15 %. К таможенным платежам относятся: 1. ввозные таможенные пошлины (налог=НБ*Ставка%); 2. вывозные таможенные пошлины(налог=НБ*Ставка%); 3. специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины; 4. НДС, при ввозе товаров на таможенную территорию (НДС=(ТС+ТП+А)*Ставка%); 5. акцизы, при ввозе товаров на таможенную территорию (Ставка адвалорная - А=(ТС+ТП+сбор за оформл-ие)*Ставка%); Ставка твердая - А=Ставка в евро*Количество товара*Курс НБ) 6. таможенные сборы. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются:

1. при ввозе товаров — в сумме ввозных таможенных пошлин, налогов, которые уплачиваются в день пересечения товарами таможенной границы; 2. при вывозе отечественных товаров — в сумме вывозных таможенных пошлин, которые уплачиваются в день пересечения товарами таможенной границы; 3. таможенные сборы:1)сбор за таможенное оформление - при принятии таможенным органом таможенной декларации;2)иные таможенные сборы - при обращении лица в таможенный орган для совершения юридически значимых действий. Таможенные платежи уплачиваются в бел.руб.

Дата добавления: 2015-08-17