Томского государственного университета 4 страница

Читайте также:

> Основные средства, нематериальные активы и другие средства труда при перенесении ими стоимости на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений;

> Затраты на прямую не связанные с производством и реализацией продукции, но обусловленные общественным характером производства (отчисления в Пенсионный фонд, плата за пользование природными ресурсами).

Все затраты, которые собираются на счёте 20 должны быть отражены в аналитическом учёте по видам выпускаемых изделий. Это позволит правильно калькулировать себестоимость единиц продукции.

Счёт 20

Дебет	Кредит
Затраты на производство продукции	Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции
Незавершённое производство (НЗП)

Счета 25, 26: счета для учёта косвенных затрат – обслуживание производства, затраты на управление (в дебете). Остатка нет, т.к. затраты носят непроизводственный характер. По кредиту списание косвенных затрат. Сальдо конечное всегда 0.

Счёт 44 «Расходы на продажу». По кредиту коммерческие расходы, по дебету списание коммерческих расходов. Никакого производства не подразумевает этот счёт. Сальдо конечное будет полностью списано. Списание на 90 (субсчёт 2) – расходы на продажу.

ВИДЫ РАСХОДОВ

I. По способу включения в себестоимость:

ü Прямые (счёт 20 – включаются в конкретное наименование);

ü Косвенные (включаются опосредованно, путём распределения – счёт 25, 26). Порядок распределения косвенных расходов определяется предприятием самостоятельно и закрепляется приказом об учётной политике предприятия. Наибольшее распространение получил следующий способ списания косвенных расходов: пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, т.к. заработная плата основных производственных рабочих является известным прямым видом расхода, списание можно осуществлять пропорционально ей. Для этого по счетам 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» определяется по дебету общая сумма произведённых расходов, после чего распределение можно осуществлять в таблице;

ТАБЛИЦА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ

№ счёта (субсчёта)	Заработная плата основных производственных работников	% распределения
20/1	30 000
20/2	20 000
20/3	50 000
Итого:	100 000		29 700	55 300

II. …

Þ Цеховые (счёт 20);

Þ Производственные (счёта 20 +25, 26 + 44);

Þ Полная себестоимость реализованной продукции.

Для учёта себестоимости используют следующие виды документов:

☺ Журналы-ордера;

☺ Ведомости калькуляции себестоимости;

☺ Книги учёта затрат.

Все затраты предприятия группируют по элементам и статьям калькуляции. При группировке расходов по элементам выделяют 5 элементов:

v Сырьё и материалы;

v Амортизационные отчисления;

v Расходы на оплату труда;

v Расходы на социальные отчисления;

v Прочие.

При группировке затрат по статьям калькуляции выделяют следующие виды статей:

2 вопрос

Готовая продукция – конечный результат производственного процесса в виде изделий, продуктов, работ и услуг, обработка которых на данном предприятии завершена и они отвечают установленным стандартам, ТУ или условиям договора. Учёт готовой продукции ведётся на синтетическом счёте 43 «Готовая продукция» и к счёту 43 организуется аналитический учёт по конкретным видам продукции. Со счёта 20 фактическая себестоимость готовой продукции переходит в дебет 43. Готовая продукция, выпущенная из производства, сдаётся на склад предприятия и закрепляется за конкретным МОЛ. При этом на каждое наименование продукции открывается карточка складского учёта материалов, в которую вносится информация о количестве продукции, поступившей на склад на основании приёма сдаточных накладных. Далее в карточке отражается движение готовой продукции и выводится остаток готовой продукции на складе после каждой операции.

Т.к. готовая продукция является основой для совершения злоупотреблений, поэтому необходим её тщательный учёт. Хищения с производственных площадей готовой продукции в зависимости от состава преступной группы делятся на виды:

♫ Работники склада сговариваются с охраной о хищении. В группу не входят работники склада;

♫ Хищения, совершаемыми работниками склада или отделами сбыта т.н. «неучтённой» продукции.

При отпуске готовой продукции покупателям оформляют следующие документы:

> Товарно-транспортная накладная, в которой указывают наименование, номенклатурный номер, сорт (если сортовой учёт), количество изделий, наименование и адрес получателя;

> Счёт-фактура. В данном документе указывают сведения о получателе товара, сведения о поставщике, даётся перечень наименований отгружаемой продукции, её количество, цена и сумма. Помимо всего этого отдельной строкой выделяется сумма НДС на отгруженную продукцию;

> Платёжные документы – счёт или платёжное требование. В этих документах отражается информация о плательщике и получателе средств и указывается информация, на основании которой данная оплата должна быть осуществлена (Оплата по договору № … + основание по осуществлению оплаты). Возможно 2 варианта оплаты при реализации продукции:

~ Оплата продукции после её получения покупателем. При этом в БУ выручка от реализации отражается в момент отгрузки готовой продукции покупателю и выставление ему платёжных документов. При этом отражение выручки от реализации закрепляется в ~~счёте 62~~ «Расчёты с покупателями» - дебет и в субсчёте 90/1 – кредит (10000). Дебет 90/2 – Кредит 43 (5500); Дебет 90/3 – Кредит 68 (1800); Дебет 90/2 – Кредит 44 (500); Дебет 90/4 – Кредит 68 (?); Дебет 90/9 – Кредит 99 (прибыль); Дебет 99 – Кредит 90/9 (убыток). Дебет 51 – ~~Кредит 62~~ (покупатель погасил задолженность);

~ Отражение выручки от реализации после зачисления средств от покупателя на расчётный счёт. Данный способ используется в тех случаях, когда после отгрузки продукции покупателю к нему не переходит на неё право собственности (договор комиссии и другие аналогичные договоры). В этом случае используют счёт 45 «Товары отгруженные» и до того момента, пока выручка не будет зачислена на расчётный счёт сумма, на которую была отгружена продукция, будет находиться на дебете счёта 45. Дебет 45 – Кредит 43. Данный вариант – разновидность первого. В этом случае осуществляется предварительная оплата (полная или частичная) продукции, реализованной покупателю.

Важным условием правильного учёта готовой продукции является своевременная передача складам приходных и расходных документов в бухгалтерию. Отпуск готовой продукции с территории предприятия осуществляется по пропускам на основании счёт-фактуры и товарно-транспортных накладных, которые составляются в нескольких экземплярах и регистрируются в отделе сбыта на предприятии-поставщике, а затем в отделе приёмки на предприятии – получателе ценностей. При реализации неучтённой продукции возможен метод встречной проверки, при котором будут сопоставлены экземпляры выписанных документов, в которых могут быть обнаружены расхождения по количеству отпущенных и принятых товаров. Т.к. при реализации неучтённой продукции преступники вынуждены оформлять либо временные экземпляры расходных документов в последствии уничтожаемые либо в существующие экземпляры изменения.

3 вопрос

Основные способы хищения в процессе промышленного производства:

Списание сырья по завышенным (устаревшим) нормам без учёта его экономии;

Списание сырья по нормам, а не по фактическому расходу, который в силу различных причин меньше этих норм;

Неоднократное указание в учётных документах одних и тех же забракованных изделий, в результате чего образуются неучтённые излишки продукции;

Нарушение технологии производства (недовложение, замена сырья более дешёвым, нарушение толщины покрытия или температурного режима).

Способы маскировки реализации неучтённой продукции на промышленном предприятии:

v Составление временных БД на вывоз похищенных ТМЦ;

v Отметка о фиктивном возврате продукции поставщикам;

v Вывоз ТМЦ под видом отходов;

v Завышение показателей в документах путём исправлений и дописок;

v Вывоз похищенной продукции по одним документам вместе с законно вывозимой.

Признаки искажения учётных данных о себестоимости при производстве и реализации продукции:

Þ Непропорциональное списание транспортных расходов в отдельные отчётные периоды;

Þ Неправильная оценка остатков НЗП;

Þ Составление бездокументальных проводок по счетам;

Þ Непропорциональное распределение по видам продукции косвенных расходов предприятия;

Þ Увеличение фактической себестоимости выпускаемой продукции засчёт неправильной калькуляции.

ЛЕКЦИЯ № 9 «Исследование операции с денежными средствами на предприятии»

План:

1) Оформление операции по расчётному счёту;

2) Оформление кассовых операции;

3) Выявление нарушений по учёту ДС предприятия.

1 вопрос

Для осуществления расчётов предприятие должно открыть расчётный счёт в банке. Для открытия расчётного счёт предприятием в банк предоставляется:

♫ Заявление установленной формы на открытие расчётного счёта;

♫ Копия устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

♫ Копия решения о ГР, заверенная нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие;

♫ 2 экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати;

♫ Справка о постановке на учёт в налоговой службе, пенсионном фонде, статистических органах и органах обязательного медицинского страхования.

Все вышеперечисленные документы предоставляются юридической службе банка, которая осуществляет их проверку и оформляет договор банковского счёта. При открытии счёта в бухгалтерию банка предоставляется 1 экземпляр карточки с образцами подписей и оттиска печати. Помимо этого в бухгалтерию предоставляется распоряжение об открытии счёта, в котором указываются владелец счёта, № и дата договора банковского счёта и порядок и периодичность выдачи выписок с расчётного счёта. После этого начинается работа с клиентом. Закрытие счетов клиентом возможно в следующих случаях:

На расчётном счёте у предприятия сосредотачиваются свободные ДС и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты и ссуды и прочие зачисления. С расчётного счёта производятся практически все платежи организации: оплата услуг за поставленное сырьё и материалы, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение в кассу денежных средств на хозяйственные нужны и другие.

Выдача и перечисление ДС на счёт клиента осуществляется на основании приказа организации – владельца расчётного счёта или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк принудительно списывает ДС с расчётного счёта по документам других организации (инкассовые поручения, списание без согласия клиента). В некоторых случаях банк может списывать ДС со счёта клиента по собственной инициативе (% по кредиту, суммы по просроченным кредитам и т.д.). Выдача ДС со счёта, а также безналичные перечисления осуществляются на основании:

~ Чек на выдачу ДС.

Внесение наличных ДС на счёт оформляется объявлением на взнос наличными (если были суммы после выдачи заработной платы, которые в последствии депонированы, возвращены на счёт). При осуществлении без наличных перечислении используют платёжное поручение; платежное требование; аккредитив; лимитированная чековая книжка; инкассовые поручения. При осуществлении наличных и безналичных расчётов банком выдаются выписки с расчётного счёта клиента. При этом следует учитывать, что расчётный счёт банка является пассивным по отношению к расчётному счёту предприятия. Таким образом, суммы, зачисленные на расчётный счёт, будут отражены по кредиту, а списанные суммы – по дебету. В выписке с расчётного счёта указывается дата осуществления операции, № документа, на основании которого операция осуществлялась и суммы, по которым осуществлялось движение. При этом к выписке прилагаются все первичные документы, которые в ней перечислены. После получения выписки с расчётного счёта бухгалтерия предприятия осуществляет её проверку и отражение операции на счетах предприятия. В течение 10 дней если обнаружена ошибка (начисление или списание), клиент обязан письменно известить банк, иначе суммы по выписке считаются подтверждёнными.

2 вопрос

Для осуществления наличных расчётов предприятие организует кассу. Ответственность за правильность оборудования помещения и обеспечения сохранности ДС несёт руководитель предприятия. За сохранность ДС в кассе несёт ответственность кассир, с которым заключается договор о полной (индивидуальной) материальной ответственности. Общий порядок организации наличного денежного обращения регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утв. Приказом от 05.01.1998, № 14-П. Документальное оформление кассовых операций осуществляется с применением следующих документов:

® Денежный чек на получение наличных ДС;

® Объявление на взнос наличными на расчётный счёт;

® Приходный кассовый ордер;

® Расходный кассовый ордер;

® Платёжная ведомость (Расчётно-платёжная ведомость).

Приходные и расходные КО – первичные документы на факт поступления и выдачи наличных ДС из кассы. Они оформляются в бухгалтерии и регистрируются в журнале на конкретного человека. При выписке приходного ордера указывается лицо, которое вносит ДС и основание внесения ДС в кассу (договор). В ПКО предусмотрен сам ордер и квитанция к нему. Подписывается главным бухгалтером и кассиром. Квитанция отрывная и выдается лицу, внесшему ДС. Не менее 5 мм печати должно быть на квитанции! После операции кассир гасит ордер и ставит дату совершения операции.

Расходный ордер подразумевает выдачу. Помимо подписи главного бухгалтера должна быть подпись руководителя и печать предприятия. Указываются паспортные данные лица, которому выданы ДС и лицо собственноручно пишет полученную сумму и ставит подпись. Эти документы выписываются в единичном экземпляре. Никакие исправления, помарки, неточности не должны быть, иначе аннулирование и взамен испорченного выписывается новый.

Все первичные документы должны регистрироваться в кассовой книге (1 экземпляр, прошнуровывается, пронумеровывается и опечатывается + печать главного бухгалтера, подтверждающая количество листов). Кассовая книга оформляется в программе 1С «Бухгалтерия». По окончании рабочего дня копировальный вариант – отчёт кассира за день, который сдаётся главному бухгалтеру. Последний осуществляет пересчёт документов и подтверждает своей подписью.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), который подписывается главным бухгалтером. Вносителю ДС выдается квитанция ПКО за подписью главного бухгалтера и кассира и печати. Выдача ДС производится по расходным кассовым ордерам (ф. КО-2), который должен содержать подпись руководителей и главного бухгалтера, печать предприятия. При этом лицо, которому выдаются деньги, обязано предъявить паспорт или иной заменяющий документ и вписать прописью полученную сумму, поставить дату получения. По мере выполнения кассовых операции кассир обязан подписать документы и погасить штампом «получено» или «оплачено» с датой совершения операции. Помимо первичных документов в кассе ведётся кассовая книга, которая является регистром аналитического учёта. К ней предъявляются требования:

ü Ведётся в 1 экземпляре;

ü Должна быть пронумерована, прошита и опечатана;

ü Должна быть подтверждена подписью главного бухгалтера.

По окончании рабочего дня кассир составляет отчёт кассира с приложением к нему всех первичных документов.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ

Проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации не реже 1 раза в месяц. При наличии на предприятии нескольких касс они все опечатываются, чтобы не было возможности покрыть недостачу засчёт других источников. До начала инвентаризации кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчёт и документы по операциям последнего дня, а также даёт расписку о том. Что на момент проведения инвентаризации все приходные и расходные документы включены в отчёт и ДС выданы или оприходованы. Результаты инвентаризации оформляют актом, составленном по унифицированной форме «Акт инвентаризации наличных ДС в кассе», который подписывается кассиром и главным бухгалтером. Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения ДС в кассе, в ходе которой выясняется:

☺ Обеспечена ли сохранность ДС при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

☺ Имеется ли для хранения денег или других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

☺ Застрахована ли касса организации;

☺ Соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (1 экземпляр хранится у кассира, 1 экземпляр у руководителя предприятия);

☺ Соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

3 вопрос

Наиболее частыми нарушениями являются:

· Несоблюдение правил заполнения первичных документов:

v Неуказание наименования организации;

v Несоблюдение сквозной нумерации ордеров в течение года;

v Неуказание или неправильное указание даты составления ордера;

v Неправильное указание корреспондирующего счёта;

v Непроставление на ордерах отметки «погашено» или «оплачено»;

v Отсутствие подписей или печати;

v Отсутствие росписи получателя ДС;

v И т.д.

· Ошибки в заполнении кассовой книги:

> Непроставление суммы остатка на начало рабочего дня;

> Ошибки при подсчёте итоговых сумм и остатка;

> Несоблюдение лимита кассы;

> Ведение записей со сроком более, чем 3-5 дней;

> И т.д.

· Ошибки при оформлении банковских операции (их меньше, т.к. банк при ошибке не примет):

ü Неправильное указание регистров получателя или плательщика средств;

ü Неверное указание сумм, подлежащих списанию со счёта клиента;

ü Неверное указание назначения платежа;

ü И т.д.

Исправления в кассовых и банковских документах не допускается, поэтому неправильно оформленный документ аннулируется и взамен него выписывается новый. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом с указанием даты исправления и подписи кассира и главного бухгалтера.

ЛЕКЦИЯ № 10 «Учёт расчётов с подотчётными лицами»

План:

1) Общие правила расчётов с подотчётными лицами;

2) Расчёты с командированными работниками;

3) Учёт представительских расходов.

1 вопрос

Расчёты с подотчётными лицами являются разновидностью кассовых операции и характерны для любой организации. Абсолютная ликвидность ДС превращает наличные деньги в весьма привлекательный инструмент для проведения расчётов за приобретённые товары, материально-производственные запасы или внеоборотные активы. Но в то же время использование наличных ДС для расчётов создаёт благоприятные условия для злоупотреблений и ухода от налогов. Поэтому государство старается ограничить наличное денежное обращение в стране. На сегодняшний день с 01.01.2007 года лимит наличных денежных расчётов между ЮЛ по одному договору составляет 100 000 рублей.

Для того, чтобы соблюсти порядок выдачи наличных ДС под отчёт, необходимо выполнение следующих условий:

Ø Наличие приказа руководителя, устанавливающего порядок выдачи работникам подотчётных сумм, который предусматривает круг лиц, имеющих право на получение денег в подотчёт, размеры подотчётных сумм, сроки их возврата и отчёта об израсходовании;

Ø Соблюдение правил выдачи средств под отчёт только сотрудникам, указанным в приказе о порядке выдачи подотчётных сумм;

Ø Соблюдение правил выдачи ДС под отчёт только лицам, отчитавшимся по ранее выданным авансам.

Документами системы нормативного регулирования БУ не определён перечень должностей и работников организации, которые могут являться подотчётными лицами. Поэтому руководитель самостоятельно определяет данный перечень. В него включаются лица, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а именно:

ü С руководителями, их заместителями, специалистами и иными работниками, осуществляющими операции по купле-продаже ценностей;

ü С директорами, заведующими, администраторами торговых организации, организации общественного питания, бытового обслуживания, гостиниц, руководителями строительных организации и участков монтажных работ;

ü С заведующими и руководителями складов, кладовых, ломбардов, камер хранения, заведующими хозяйством, комендантами, кладовщиками, агентами по снабжению, экспедиторами и т.д.;

ü С заведующими и руководителями аптечных, фармацевтических организации, провизорами, фармацевтами, технологами;

ü Лаборантами, методистами кафедр, деканатов, заведующими секторами библиотек.

Типовая форма договора о полной индивидуальной ответственности приведена в Приложении № 2 к Постановлению Министерства труда РФ от 31.12.2002 г. № 85. Следует иметь ввиду, что трудовым законодательством установлено ограничение с оформлением договора о полной материальной ответственности (ст. 63 ТК РФ: заключение договора о полной МО только с лицами, достигшими 16 лет). Однако на основании других статей ТК РФ можно сделать вывод, что существует фактически прямой запрет на приём на работу в качестве МОЛ, не достигших 18-летнего возраста, т.к. в соответствии со ст. 242 ТК РФ работники несут полную МО в возрасте до 18 лет только за умышленное причинение ущерба, за ущерб, причинённый в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также за ущерб, причинённый преступлением или административным проступком.

Подотчётные суммы для оплаты командировочных расходов работникам, моложе 18 лет, также выдаваться не могут, т.к. направление несовершеннолетних в командировки не допускается. При выдаче наличных ДС под отчёт должны соблюдаться общие требования, установленные порядком ведения кассовых операции. Выдача оформляется расходным кассовым ордером (РКО) на основании приказа руководителя. При получении РКО кассир-бухгалтер должен проверить:

Правильность оформления;

Наличие подписи главбуха и руководителя;

Наличие перечисленных документов в приложении.

Лица, получившие наличные ДС под отчёт, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним. Суммы, выданные под отчёт, списываются на основании представленного авансового отчёта, форма которого утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 г. № 55 и должна применяться организациями всех форм собственности. Авансовый отчёт составляется в 1 экземпляре подотчётным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчёта подотчётное лицо приводит перечень документов, подтверждающих произведённые расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники, товарные чеки и т.д.). Также указываются суммы, подтверждённые этими документами. Бухгалтерия после подачи авансового отчёта проверяет его с целью установления целевого расходования средств, наличия оправдательных документов, подтверждающих произведённые расходы, правильности их оформления и подсчёта сумм и указывает суммы, принятые к учёту (те суммы, которые не вызывают сомнения). Проверенный АО утверждается руководителем и применяется к БУ.

Остаток неиспользованного аванса сдаётся подотчётным лицом по приходному кассовому ордеру, подтверждённый перерасход по авансовому отчёту выдаётся подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. Бухгалтерия на основании утверждённого АО списывает денежные суммы в установленном порядке на затраты производства, общехозяйственные и общепроизводственные расходы или расходы на продажу (последние в торговых организациях). Суммы, по которым подотчётное лицо в срок не отчиталось, взыскиваются с него в полном объёме на основании приказа руководителя. Если работники, привлекаемые к ответственности, не согласны с фактом взыскания или суммой взыскания, то они могут обратиться в суд.

Судебная практика по делам о материальной ответственности обобщена в Постановлении Пленума ВС РФ от 16.11.2006 г. № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причинённый работодателю». Срок исковой давности по данному взысканию установлен в 1 год. Работник не может быть привлечён к МО, если ущерб возник вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны, либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению условий по сохранению имущества, вверенного работнику (ст. 239 ТК РФ).

2 вопрос

В соответствии со ст. 166 ТК РФ поездка работника по распоряжению работника на определённый срок для выполнения поручения вне места постоянной работы является служебной командировкой. В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы, среднего заработка а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Порядок направления работника в командировку урегулирован Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 07.04.1987 года № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», которая издана на основании Постановлении Совмина СССР 18.03.1988 г. № 351 и действующей в части, не противоречащей ТК РФ.

Не могут быть направлены в командировку беременные женщины; работники моложе 18 лет за исключением творческих работников; работники в период действия ученического договора (ст. 203 ТК РФ); женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет; матери и отцы, воспитывающие детей до 5 лет без супруга / супруги; работники, имеющие детей-инвалидов; работники, осуществляющие уход за больными членами семей в соответствии с медицинским заключением.

В общем случае срок командировки определяется руководителем, но не может превышать 40 дней не считая времени нахождения в пути. При зарубежных командировках, если длительность превышает 181 день, возникает проблема с НДФЛ, т.к. по истечении данного срока работник не считается резидентом РФ. Для расчёта размера суточных существенное значение имеет порядок определения длительности командировки. В соответствии с Инструкцией № 62, днём выезда в командировку считается день отправления транспортного средства, указанный в билете, а днём приезда день прибытия ТС, указанный в билете, к месту постоянной работы. Оформление командировки унифицированными документами:

§ Приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (форма Т-9; Т-9а);

§ Командировочное удостоверение (форма Т-10);

§ Авансовый отчёт (форма АО-1);

§ Служебное задание для направления в командировку и отчёт о его выполнении (форма Т-10а).

Дата добавления: 2015-08-02; просмотров: 40 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая страница	\|	следующая страница ==>
Томского государственного университета 3 страница	\|	Томского государственного университета 5 страница

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.028 сек.)