Счета и двойная запись.

Счет бухучета - таблица, которая имеет 2 стороны: дебет и кредит; экономическая группировка средств хозяйства и источников, служащая для текущего отражения хозяйственной операции(в промежутках хозяйственной деятельности). Счета делятся по признаку качественной однородности. Хоз операция одна и та же отражается на счетах дважды- на дебете одного счета и на кредите другого счета.

Принцип «двойной записи» появился еще 1474 гг. Двойная запись заключается в том, что мы ее отражаем дважды в одинаковой сумме.

Операция: приобретен автомобиль, он поступил в организацию, бухгалтер берет документ, на основании которого был приобретен автомобиль: счет, накладная, платежное поручение. На счете «основные средства»(актив) отразится операция приобретения автомобиля, а также на счете «расчеты с поставщиками»(пассив). Каждый счет считается открытым, когда у него есть остаток- сальдо. Сальдо в начале месяца-начальное сальдо, в конце- конечно. В промежуток между ними- дебетовый оборот.

План счетов бух учета- это документ утвержденный 1 февраля 2001 г. Мин Фином, в котором все фиксируется- определяется как ставиться тот или иной объект на учет, а в положении по бух учета- даются принципы оценки этого учета.

Все эти счета синтетические, так как там содержатся обобщенные денежные выражения всех средств.

А если мы хотим выяснить, сколько всего машин, домов и пр., то есть мы хотим узнать детали, то для этого мы используем аналитические счета.

Промежуточный счет (между синтетическим и аналитическим), где отражается более крупная группировка- субсчет.

Любая хоз операция должна быть подтверждена документально.

Основаниями для отражения хоз операция являются документы, для каждой хоз операции существует своя совокупность документов. Классификация счетов бухучета:

1. счета хоз средств в активе

2. счета источников хоз средств в пассиве

Кроме этих средств, которые отражены в балансе, есть еще забалансовые счета, в которых отражается имущество, находящееся в организации, но не являющееся ее собственностью(например, арендованные здания и сооружения, товары на комиссии, оборудование, принятое для монтажа, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение). Эти счета не учитываются в балансе вообще.

Счета:

1. Материальные счета: основные средства, материалы, товары, все счета активные. Сальдо по таким счетам может быть только дебетовым. Уменьшение любого имущества отражается по кредиту, увеличение по дебету.

2. Денежные счета предназначены для учета и контроля, движения за денежными средствами, например, расчетный счет, касса, валютные счета. Все денежные счета активные. Все увеличение идет по дебету, все уменьшение- по кредиту.

3. Счета фондов и капитала -пассивные. Например, уставный капитал, добавочный, резервный. Увеличение- по кредиту, уменьшение- по дебету.

4. Регулирующие счета - предназначены для уточнения оценки имущества, отраженного на основном счете, потому что оценка, которая на основном счете не совпадает с реальной оценкой, благодаря этому счету мы узнаем реальную оценку (например, амортизация нематериальных активов, торговая оценка). Регулирующие счета позволяют нам устанавливать остаточную стоимость, которая рвана первоначальная стоимость минус амортизация.

5. Калькуляционные счета - например, счет основного производства- учитываются все затраты, рабочая сила, электроэнергия. Такой счет показывает, какие затраты были в производстве. Сальдо всегда дебетовое, так как актив.

6. Финансово - результатные счета - учет финансовых результатов хоз деятельности (например, счет прибыли-убытков)

Корреспонденция счетов - связываются 2 счета, взаимосвязь счетов по экономическому содержанию. Корреспонденция находится в плане счетов бухучета, у банков, страховых организаций есть отдельный план счетов, все остальные организации должны вести учет по этому плану счетов бухучета от 1 февраля 2001 г. Предприятие составляет рабочий план счетов бухучета- обычный, но усеченный план, должен был утвержден приказом учетной политики руководителем организации, должен быть передан в налоговый орган.

2 раздела:

1. инструкция по применению плана счетов

v определенный счет корреспондирует с другими счетами

2. детализированный перечень счетов:

v описывается, что такое основное средство

3 способа исправления ошибочных записей:

1. корректурный способ: простое перечеркивание, внесение правильной записи, с записью «исправленному верить»+подпись. Это делается в документах аналитических документах.

2. способ дополнительной проводки: как правило, применяется в синтетических счетах, надо делать дополнительную проводку на ту сумму, которой не хватает, для того, чтобы исправить ошибку.

3. способ красного «сторно» –в тех случаях, когда необходимо исправить не только сумму, но и корреспонденцию счетов: запись та же самая повторяется красным+ составляется специальная бухгалтерская справка по этому поводу.

Операция № 1.

Поступили материалы от поставщиков на предприятие на 12 000. Поступают по накладной и счету.

Материалы(актив): дебит-12.000, расчёты с поставщиками(пассив)кредит-12.000.

Операция №2

Отпущены со склада материала с производства по накладной на 5000. Материалы:кредит 5000, производство: дебит -5000.

Операция №3.

Поставщики прислали счет-фактуру на оплату на 50000. Расчеты с поставщиками: дебит-50 000, расчетный счет: кредит- 50000.

Операция №4.

За счет нераспределенной прибыли, было принято решение увеличить уставный капитал на 100 тыс. со счета «нераспределенная прибыль». Уставной капитал: кредит 100000, нераспределенная прибыль: дебит- 100000.

Операция №5.

Изготовили на 3 тыс готовой продукции. Материалы: кредит-3000, готовая продукция: дебиь- 3000. Надо увязать 3 счета: материалы, счет-тара, счет-НДС.

Дата добавления: 2015-08-02