Читайте также:
|
Судебная бухгалтерия
Тема№1: Предмет и метод судебной бухгалтерии
Предметом судебной бухгалтерии является основанные на нормативных предписаниях объективные закономерности применения бухгалтерского учета и специальных бухгалтерских познаниях в сфере правоотношений.
Судебная бухгалтерия включает в себя теорию и принципы бухгалтерского учета, а также правовые основы применения специальных бухгалтерских познаний правоприменителем, привлекаемым специалистом – бухгалтером, а также нормативный порядок назначения и производства документальной ревизии аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы.
Бухгалтерский учет в судебной бухгалтерии носит защитные функции. Под защитными функциями понимаются охрана имущественных интересов всех хозяйственных субъектов обладающих правом собственности на материальные и денежные ресурсы.
Конкретные методы бухгалтерского учета:
1) Бухгалтерский баланс – способ периодического отражения состояния средств хозяйства и их источников на определенную дату.
2) Счета бухгалтерского учета – способ текущей регистрации однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных операций.
3) Двойная запись – способ отражения каждой хозяйственной операции одновременно на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах.
4) Обобщение данных бухгалтерского учета – осуществляется в масштабе предприятия для четкого представления о движении материальных средств за определенный период, о наличии ресурсов, материалов, товаров и их недостачи.
5) Документация – способ оформления хозяйственных операций с помощью документов в момент их совершения.
6) Инвентаризация – периодическая проверка соответствия хозяйственных средств и их источников, данных учета.
7) Калькуляция – это подсчет себестоимости хозяйственных операций или продуктов труда.
8) Оценка – способ выражения денежным измерением имущества предприятия и его источников.
9) Отчетность – подведение итогов хозяйственной деятельности за определенный период.
Тема 2: Значение судебной бухгалтерии
Функции:
1) Криминалистическая (поиск доказательств, расследование)
2) Процессуальная (доказательственная)
3) Криминологическая (прогнозирование преступления. предупреждение)
4) Уголовно-правовая (предусматривает уголовную ответственность за экономические преступления)
5) Организационно-управленческая (организует и управляет)
Тема 3: Правовые основы Судебной бухгалтерии
Нормативную базу судебной бухгалтерии составляют источники различной юридической силы:
· Акты бухгалтерского учета,
· Нормативы регулирующие предмет различных отраслей права,
· Положения судебной бухгалтерии,
Законодательство РФ о бухгалтерском учете состоит из Федерального закона от 06.11.2011 «О бухгалтерском учете», других федеральных законов и принятых в соответствии с ними других нормативных актов.
Основными целями законодательства о бухгалтерском учете являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.
Помимо нормативных актов существуют источники толкования права к которым относятся разъяснения, методические рекомендации и т.п.
Нормативно-правовые акты Федеральных органов исполнительной власти затрагивающие права, свободы обязанности человека и гражданина устанавливающие статус организации или имеющие межведомственный характер прошедшие государственную регистрацию в Минюсте подлежат официальному толкованию.
Акты центрального банка России вступают в силу со дня их опубликования в официальном издании Банка России (Вестник Банка России), за исключением случаев установленных советом директоров. Нормативные акты Банка России не имеют обратной силы, акты Банка России непосредственно затрагивающие права, свободы или обязанности граждан должны быть зарегистрированы в Минюсте России.
Законодательство о бухгалтерском учете распространяется на все организации находящиеся на территории РФ а также на филиалы и представительства иностранных организаций. Любая организация занятая предпринимательской деятельностью и зарегистрированная в установленном порядке является юридическим лицом и попадает под действие законодательства о бухгалтерском учете.
Иностранными юридическими лицами являются компании, фирмы, или другие организации образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также члены объединений, не являющихся юридическими лицами.
Постоянными представительства иностранного юридического лица в РФ понимаются филиал, отделение или другое постоянное место регулярного осуществления деятельности связанное с разработкой природных ресурсов, работ по строительству, установке оборудования и т.д., а также организации и физические лица уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции.
Граждане осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны вести учет доходов и расходов в порядке установленном налоговым законодательством.
Применение упрощенной системы принимается к индивидуальным предпринимателям предусматривает ведение кассовых операций и предоставлении необходимой статистической отчетности. Официальный документ удостоверяющий право применения упрощенного порядка выдается на 1 год налоговым органам по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет.
Общее методологическая и нормативное руководство бухгалтерским учетом в РФ осуществляется Правительством РФ. Органы, которые федеральным законом предоставлено право регулирования бухгалтерского учета разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции для исполнения всеми организациями на территории страны нормативные акты и методические указания.
Источники международного права:
1) Международные договоры РФ
2) Рекомендации международных организаций
3) По вопросам учета, отчетности, юридической деятельности
Источники судебной бухгалтерии в зависимости от основного критерия (юридическая сила) можно группировать различным способом:
1) Федеральные законы
2) Подзаконная нормативная база высших Федеральных органов исполнительной власти
3) Ведомственные и межведомственные нормативные акты
4) Методические рекомендации и руководящие разъяснения
5) Источники международно-правового характера
6) Неофициальные источники
Тема 4: Система и организация бухгалтерского учета в России
1.Понятие и виды учета на предприятиях
2.Организация отчетности и бухгалтерского учета и отчетности в РФ
3.Организация контрольной службы государства
1. Хозяйственный контроль подразделяется на экономический анализ, фактический, и документальный контроль. Учет – наблюдение, измерение, регистрация и систематизация явления социально-экономической жизни. Основной целью хозяйственного учета является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия необходимой для управления и становления рыночной экономики.
В практической деятельности хозяйствующих субъектов применяется 3 вида учета:
1) Статистический учет – наблюдение, подсчет и регистрация количества тех или иных общественных явлений для раскрытия качественного состояния.
2) Оперативный учет – наблюдение, подсчет, регистрация и контроль за отдельными хозяйственными операциями для текущего руководства ими.
3) Бухгалтерский учет – способ наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью путем регистрации всех хозяйственных процессов посредством составляемых документов отражающих каждую экономическую операцию.
Все 3 вида учета связаны между собой и образуют единую систему хозяйственного учета в России.
С помощью специальных приемов и способов бухгалтерского учета ведутся 3 вида контроля:
1) Предварительный контроль
2) Текущий контроль
3) Последующий контроль
Контроль осуществляется по следующим направлениям:
1) Выполнение планов по объему выработанной продукции
2) Рациональное и эффективное использование ресурсов
3) Выполнение различных смет расходов
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, их обязательства и их хозяйственная деятельность.
Задачами бухгалтерского учета являются:
1) Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении
2) Обеспечение этой информацией пользователей бухгалтерской отчетности
3) Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение его финансовой устойчивости.
Законодательством установлены следующие требования по ведению бухгалтерского учета:
1) Бухгалтерский учет обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях
2) Имущество являющееся собственностью организации учитывается отдельно от имущества других юридических лиц находящихся в данной организации.
3) Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно
4) Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи
5) Все хозяйственные операции и результаты организации подлежат своевременной сплошной организации на счетах бухгалтерского учета без пропусков и изъятий.
6) В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
7) Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций и содержать обязательные реквизиты
8) Содержание регистра и внутренней отчетности является коммерческой тайной.
Принятая в конкретной организации учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом, подлежит утверждению следующее:
1) Рабочий план счетов бухгалтерского учета
2) Формы первичных учетных документов применяемых для оформления хозяйственных операций по которым не предусмотрены типовые формы учетных документов.
3) Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.
4) Правила документооборота и технология обработки учетной информации
5) Порядок контроля за хозяйственными операциями и другими решениями необходимыми для организации бухгалтерского учета.
2. Учет на предприятиях. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем субъекта. Руководитель обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера, либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Руководитель кредитных организаций обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера.
В случае возникновения разногласий между руководителем и главным бухгалтером:
1) Данные содержащиеся в первичном учетном документе принимаются (не принимаются) по письменному распоряжению руководителя;
2) Объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером в бухгалтерской отчетности на основании письменного распоряжения руководителя.
Формы ведения бухгалтерского учета:
1) Мемориально-ордерная форма – состоит в том, что на каждую операцию на основе первичных документов, составляется мемориальный ордер;
2) Журнальной (главная) форма – предполагает перенос информации из первичных документов сразу в главную книгу например:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
3) Журнально-ордерная форма учета – она осуществляется путем собирания записей в журналы ордера, которые ведутся по одному счету или по нескольким так называемые синтетические (однородные) счетам в конце месяца переносятся в главную книгу;
4) Механизированная форма учета – например программа 1С
Бухгалтерская или финансовая отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период систематизированная в соответствии с требованием установленными ФЗ «о бухгалтерском учете» 2011г.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении на отчетную дату. Экономический субъект составляет годовую отчетность. Годовая отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется в случаях предусмотренных либо законодательством, либо учредительными документами субъекта.
Бухгалтерская отчетность должна включать показатели всех подразделений субъекта, включая его филиалы и представительства независимо от их местонахождения. Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ (рублях). Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем субъекта. Утверждение и опубликование бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке и случаях предусмотренных ФЗ РФ. В случае опубликования бухгалтерской отчетности которая подлежит обязательному аудиту, она публикуется вместе с аудиторским заключением.
3.В зависимости от контролирующего органа выделяют следующие виды контроля:
1) Президентский
2) Контроль органов государственной власти
3) Финансово-кредитных органов
4) Общественных
5) Аудиторские и др.
Для осуществления контроля за исполнением Федерального бюджета – Федеральное собрание образует счетную палату, Госдума рассматривает и утверждает отчет об исполнении Федерального бюджета.
Минфин России рассматривает и анализирует сводную бухгалтерскую отчетность федеральных органов, осуществляет методическое руководство бухгалтерским учетам предприятиям, принимает типовые формы учета и отчетности, инструкции по их применению и составлению, руководит работой по переоценке товарно-материальных ценностей, устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета и составление отчетности об исполнении федерального бюджета и др. функции.
Функции государственного финансового контроля исполняют также Центробанк, Министерства по налогам и сборам и др.
Тема №5: Основы бухгалтерского учета
1.Предмет и метод бухгалтерского учета
2.Бухгатерский баланс в хозяйственной деятельности его значение в юридической практике
3.Счета бухгалтерского учета: понятие и виды
4.Обощение данных бухгалтерского учета. Двойная запись. Синтетические и аналитический учет.
1. Предметом бухгалтерского учета является состояние и реальное использование хозяйственных средств, источники получения этих средства их движение в хозяйственном процессе.
Предметом правовой бухгалтерии формализованные на нормативном уровне возможности применения бухгалтерского учета в следственной, судебной и в юридической практике.
Объекты бухгалтерского учета представляют собой имущество организации, их обязательство и хозяйственные операции.
Объекты делят на 2 группы:
1. объекты, обеспечивающие экономическую деятельность (хозяйственные средства и их источники);
2. объекты, составляющие суть экономической деятельности (хозяйственные процессы и их результаты).
Способы и приемы бухгалтерского учета взаимосвязаны в результате их комплексного применения обеспечиваются непрерывное, сплошное и документально обоснованное отражение в бухгалтерском учете объектов, однородная группировка имущества, источников его образования, хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Общими принципами построения бухгалтерского учета являются:
1. государственное регулирование бухгалтерского учета;
2. сочетание государственного регулирования бухгалтерского учета с предоставлением широких прав предприятию в организации и ведении бухгалтерского учета;
3. повышение роли бухгалтерского учета в обеспечении информацией внутренних и внешних пользователей, рационального использования производственных ресурсов и готовой продукции;
4. обеспечение аналитических данных бухгалтерского учета, позволяющих выявить влияние различных факторов на экономические показатели и резервы повышения эффективности производства;
5. динамичность организации бухгалтерского учета, постоянное совершенствование учетного процесса;
6. применение общих принципов управления, включая системный подход, экономико-математические методы и модели.
В учетном процессе выделяются следующие стадии (этапы):
1. текущее наблюдение (контроль), измерение и регистрация хозяйственных операций, составляющие в совокупности документирование операций;
2. систематизация и группировка учетной информации, содержащейся в первичных документах;
3. составление отчетности, характеризующей производственно- хозяйственную деятельность предприятия за определенный период времени;
4. использование учетной и отчетной информации в анализе хозяйственной деятельности предприятия и управлении.
Организация с самого начала своей работы (сразу после регистрации) и затем в начале каждого календарного (отчетного) года имеет право самостоятельно устанавливать форму, методы и технику бухгалтерского учета (т.е. учетную политику).Вновь созданное предприятие должно оформить избранную им учетную политику не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица.
2. Бухгалтерский баланс - способ периодического отражения состояния средств хозяйства и источников их образования в денежной оценке на определенную дату.
Балансовое обобщение - двойственный характер отражения объектов.
| Актив | Пассив |
| Средства, которыми располагает предприятие, с указанием где они размещены | Источники формирования этих средств, с указанием откуда они получены |
Итоговая сумма активов равна итоговой сумме пассива.
Актив и пассив баланса подразделяются на разделы и статьи. Каждая статья баланса объединяет однородную группу средств: в активе - основные средства производства, сырье, готовые изделия, в пассиве - уставный капитал, ссуды, прибыль и т. д.
Баланс составляется, как правило, на 1-е число каждого месяца.
В балансе активы и пассивы подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).
Документы бухгалтерского баланса включают в себя:
1. бланк баланса в виде таблицы;
2. отчет о прибылях и убытках;
3. приложения к бухгалтерскому балансу, предусмотренные нормативными актами;
4. аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации;
5. пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Минфином России. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Субъекты малого предпринимательства обязаны вести книги учета доходов и расходов, регистрируемые в налоговом органе, в которых отражаются следующие сведения:
1. наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
2. вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей);
3. местонахождение;
4. номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков;
5. по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период субъект малого предпринимательства представляет в налоговый орган расчет подлежащего уплате единого налога и выписку из книги доходов и расходов с указанием за отчетный период.
3. Система счетов бухгалтерского учета представляет собой способ экономической группировки текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования и хозяйственными процессами.
По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей:
| Приход (Дебет) | Расход (Кредит) |
Остатки на счетах бухгалтерского учета называются сальдо.
Все счета учета применительно к балансу и исходя из его структуры являются:
1. счетами для учета хозяйственных средств (активные);
2. счетами для учета источников образования средств (пассивные).
Перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов приведен в Приказе Минфина России.
4. Разделяют на синтетические счета и аналитические счета, которые представляют собой синтетический и аналитический учёт.
Синтетический учет – это обобщение данных бухгалтерского учета, о видах имущества обязательств и их хозяйственных операций по определённым экономическим признакам.
План счетов бухучёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности бухучёта. в нём приведены наименования и коды синтетических счетов и субсчетов. По плану счетов бухучёт организован во всех организациях ведущих его двойной записью.
Каждая хозяйственная операция исходя из её экономического содержания обязательно затрагивают 2 объекта учёта, т.е. 2 счёта.
Сущность (проводки) состоит в том., что каждая учитываемая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме дважды, т.е. по дебюту одного и кредиту другого счёта.
Аналитический учёт
– производится на аналитических счетах бухучёта, группирующих дальнейшую информацию об имуществе…
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление оборотной ведомости.
Оборотная ведомость – это способ обобщения учётной информации, отражаемой на счетах бухучёта.
Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебюту и кредиту и счетов за месяц.
Тема №6: Документация финансово-хозяйственных операций и отчетность6 их значение и процессуальные возможности использования в правоприменительной деятельности
1.Документы в бухучете: их виды и значение
2.Формы и этапы учетной работы
3.Значение бухгалтерских документов по уголовным делам
1. Документ, определяется как зафиксированное на материальном носителе с реквизитами позволяющие ее идентифицировать.
Юридическая сила документа – это свойство официального документа, сообщаемое ему действующим законодательством, компетенцией органа его принявшего и установленном порядке его оформления.
Документ о совершении хозяйственной операции должен быть составлен во время или сразу после окончания хозяйственной операции по установленной форме, содержать необходимые реквизиты и отражать действительные и только законные операции.
Реквизитами документов с помощью которых обеспечивается его юридическая сила называют обязательными информационными элементами.
К реквизитам являющимся обязательными для любого документа относятся:
1. Название документа (накладная, акт, счет-фактура и т.д.);
2. Наименование и адрес организации составивший документ;
3. Указание участников совершенной хозяйственной операции;
4. Место и дата составления документа;
5. Содержание хозяйственной операции;
6. Измерители хозяйственной операции (в валюте и т.д.);
7. Подписи лиц совершившие хозяйственную операцию.
Основными частями учетного документа являются:
· Заголовочные;
· Содержательные;
· Оформляющие.
Заголовочная часть должна содержать реквизиты, дающие полный и четкий представления о виде и характере документов (название документов, название организации).
Содержательная часть может быть оформлена виде таблицы или текста.
Оформляющая часть содержит дату составления, подписи и утверждения (должность, расшифровка и т.д.).
Бухгалтерские документы классифицируются по различным основаниям:
1. По назначению:
1.1. Распорядительные (наряд на работу);
1.2. Исполнительные (совершенные хозяйственные операции);
1.3. Комбинированные (задания и данные о их исполнении);
1.4. Документы учетного оформления;
1.5. Документы вспомогательного характера (доверенности);
2. По месту возникновения:
2.1. Внутренние;
2.2. Внешние;
3. По объему содержания:
3.1. Первичные;
3.2. Вторичные (сводные – авансовый отчет);
4. По способу использования:
4.1. Разовые;
4.2. Накопительные;
5. По качеству:
5.1. Полноценные (доброкачественные);
5.2. Неполноценные (недоброкачественные).
Неполноценные документы подразделяются на:
1. Неправильно оформленные;
2. Отражающие незаконные операции;
3. Отражающие операции, которые в действительности и не были совершены, или были совершены не в том объеме.
Такие документы называются подложными, которые делятся на два вида:
1. Фальсифицированные;
2. Содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог).
Бухгалтерские документы в зависимости от их происхождения и содержащиеся в ни информации делятся на 3 категории:
1. Первичные учетные документы – все хозяйственные операции проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами, они служат первичными учетными документами на основании которых ведется бухгалтерский учет, первичные документы принимаются к учету если они составлены по форме содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах должны содержать следующие реквизиты:
а) Наименование;
б) Дата;
в) Содержание хозяйственной операции;
г) Ее натуральные денежные единицы.
Перечень лиц имеющих право подписи первичных документов утверждаются руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции. Первичные документы поступающие в бухгалтерию подлежат обязательной проверки по форме и по содержанию. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных на основе первичных документов составляются сводные учетные документы.
Первичные учетные документы могут быть изъяты правоохранительными органами на основании их постановления в соответствии с законодательством РФ. Главный бухгалтер или другое должностное лицо, вправе с разрешения и присутствии представительного органа снять с них копии с указанием оснований и даты изъятий, если изымаются недооформленные тома документов то с разрешения и присутствии представительных органов должностные лица могут до оформить их. В случае утраты первичных документов руководитель организации назначает приказом комиссию по расследованию причин утраты. В некоторых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем организации.
2. Регистры бухгалтерского учета - предназначены для систематизации и накопления информации содержащихся в первичных документах для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах в хронологическом порядке и формироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
3. Документы бухгалтерской отчетности – это единая система документальной отчетности на основе данных бухгалтерского учета по установленной форме.
Бухгалтерская отчетность экономических субъектов, за исключением отчетности бюджетной организации составляют:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о финансовых результатах;
3. Отчет о движении капитала;
4. Отчет о движении денежных средств;
5. Приложение к бухгалтерскому балансу;
6. Аудиторское заключение;
7. Пояснительная записка.
2. Формы и этапы учетной работы.
Учетная работа проходит три основных этапа:
1. Обработка первичных учетных документов бухгалтером;
2. Регистрация документов в соответствующих регистрах;
3. Обобщение данных текущего учета и составление баланса.
На первом этапе проверяется доброкачественность каждого первичного документа. Признав документ полноценным главный или старший бухгалтер составляет письменное распоряжение о принятии его на учет и регистрации хозяйственной операции на определенных счетах. Это распоряжение называется бухгалтерской проводкой.
Бухгалтерская проводка имеет большое доказательственное значение для установления причастности конкретных работников к сокрытию хищения и других нарушений. Подложные бухгалтерские проводки могут быть либо без документальными, т.е. не подтвержденными первичными документами, либо неправильными, т.е. не соответствующие содержанию документов.
На втором этапе хозяйственная операция на основании первичного документа с проводкой регистрируется в регистрах.
На третьем этапе данные текущего учета обобщаются путем составления оборотной ведомости. Итоговые суммы по аналитическим и синтетическим счетам должны быть равны – все эти этапы называются документооборот.
Ошибки в документах
Существуют следующие легитимные способы исправления ошибочных записей:
1. Корректурный – зачеркивается тонкой линией и делается соответствующая запись
2. Дополнительные записи, делается на сумму разницы между правильным и уже написанным показателем с указанием основания такой проводки;
3. Сторнировочная запись (способом красного сторна) – запись делается чернилами красного цвета.
3. Значение бухгалтерского документов по уголовным делам.
Роль бухгалтерских документов:
1. Данные документы всех категорий являются предметом исследования судебно-бухгалтерских и других экспертиз;
2. Бухгалтерская документация может составлять предмет изучения в ходе документальной ревизии назначаемой по делу;
3. С помощью бухгалтерских данных может быть установлена истина по делу и выяснены обстоятельства имеющие существенное значение.
Тема №7: Правовые формы применения бухгалтерских познаний в юриспруденции
1.Способы применения специальных познаний в юридической практике
2.Использование возможности бухгалтерского учета непосредственно правоприменителем
3.Инвентаризация как универсальный метод применения бухгалтерского учета
1. Способы применения специальных познаний в юридической практике.
Участие лица имеющего познание в области бухгалтерского учета процессуальной деятельности не является обязательной. При необходимости оно привлекается в качестве специалиста или ревизора-эксперта.
При использовании бухгалтерской документации необходимо соблюдать правило определяющее допустимость доказательств рассматриваемых в рамках доказательственного права:
1. Необходим надлежащий субъект получения доказательств;
2. Требуется надлежащий источник доказательств;
3. Должна быть надлежащая процедура получения доказательств;
4. Недопустимо доказательство содержащее сведения неизвестного происхождения;
5. Недопустимо несправедливое предубеждение и заинтересованность;
6. Должна быть юридическая регламентация, порядок разрешения вопросов о допустимости доказательств на различных стадиях процесса;
7. Сомнение в доказанности факта должны означать его недоказанность.
Легитимные способы применения специальных бухгалтерских познаний в юриспруденции различны и зависят от обстоятельств конкретного дела. Применение бухгалтерских познаний будет иметь необходимую юридическую силу, когда оно облечено в соответствующую процессуальную форму.
Способы применения бухгалтерских познаний:
1. Применение положений теорий бухгалтерского учета непосредственно правоприменителем, в том числе следователем, прокурором и судьей – одним из общих условий судебного разбирательство является его непосредственность, это означает что суд при разбирательстве дела обязан исследовать все доказательства по делу;
2. Привлечение специалиста бухгалтера, как незаинтересованного участника судопроизводства призванного оказать содействие правосудию;
3. Приглашение ревизора и назначение ревизии;
4. Привлечение аудитора или аудиторской организации для проведения проверок и дачи аудиторского заключения по экономико-юридическим вопросам;
5. Назначение и производство по делу судебно-бухгалтерской экспертизы.
2. Использование возможности бухгалтерского учета непосредственно правоприменителем.
Применение юристом практиком лично в необходимых случаях специальных бухгалтерских познаний – это наиболее простой, оперативный и экономичный способ использования данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности при производстве практически любых процессуальных действий. Наибольшей его эффективность и целесообразность достигается в случаях осмотра, обыска и выемки, контроля и записей переговоров, наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотре и выемки, допросах и очных ставок, следственного эксперимента и проверки показаний на месте.
Круг юристов практиков, которые в своей деятельности самостоятельно применяют основные положения судебной бухгалтерии достаточно широк:
1. Оперативные работники различных ведомств специализирующиеся на борьбе с нарушениями и преступлениями в сфере экономики, они должны определить объем информации, в которой могут найти отражение следы приготовления к преступлению, покушению или сведения об уже совершенном деянии, а также оценить криминалистическую значимость этой информации и принять решение о необходимости привлечения специалиста бухгалтера. Ревизора или аудитора;
2. Следователи и дознаватели различных ведомств, которые специализируются на расследовании уголовных дел связанных с правонарушениями в экономической сфере. Следователи должны знать в каких конкретных бухгалтерских документах и записях на счетах бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности, могут найти отражение следы нарушения, это необходимо для того, чтобы профессионально построить методику и тактику расследования. Ясно представлять какую информацию об обстоятельствах уголовного дела подлежащих доказыванию можно получить из данных бухгалтерского учета и бухгалтерского отчета. Правоприменитель обязан также своевременно поставить вопросы перед ревизором, аудитором или бухгалтером экспертом, взаимодействовать с этими экспертами, правильно оценить результаты их работы во взаимосвязи с другими материалами дела;
3. Судьи, рассматривающие уголовные дела «о преступлениях в сфере экономики». Они также должны хорошо представлять в каких данных бухгалтерского учёта остаются следы конкретных преступлений в сфере экономики и информацию о каких обстоятельствах дела можно получить из данных бухгалтерского учёта. Большое значение играет судебная практика в практике Арбитражного и гражданского процесса, особенно по налоговым спорам и спорам о выполнении обязательств сторонами гражданско-правовых и предпринимательских отношений. В таких ситуациях юристы коммерческих организаций и ведомств, адвокаты, судьи для обоснования своих позиций обязательно ссылаются на конкретные данные бухгалтерского учёта, бухгалтерской и налоговой отчетности, свидетельствующие о нарушении прав сторон спора.
Основная особенность ревизии и проверок, назначенные в связи с расследованием уголовных дел, это сбор информации необходимые для установления обстоятельств уголовного дела. Задача судебно-бухгалтерских экспертов состоит в том, чтобы используя специальные познания дать компетентные заключения по вопросам, поставленным при назначении экспертизы в ходе предварительного следствия и судебного разбирательства.
При осуществлении фактического контроля, представляющего собой проверку материальных ценностей в натуре, используются следующие приёмы:
1. Инвентаризация;
2. Лабораторный анализ;
3. Экспертная оценка.
Дата добавления: 2015-08-02; просмотров: 63 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Съемка при слабой освещенности на цифровые камеры. | | | Инвентаризация как универсальный метод применения бухгалтерского учета |