Задание 9.2. Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.

Учебные данные для выполнения задания:

Сплошным порядком были проведены следующие авансовые отчеты:

1. Авансовый отчет № 79 от 25.09.03 г., представленный бухгалтером Ивановой О. А. (Приложение 21). Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10.09.03 г. Отчет утвержден на сумму 13 147 руб.

К авансовому отчету приложено:

1) два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб.;

2) командировочное удостоверение с отметками: «Выбыла из Омска 12 сентября 2003 г.», «Прибыла в Омск 22 сентября 2003 г.»;

3) счет-фактура и квитанция к приходному кассовому ордеру № 1079 Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова № 601 от 14.09.03 г. за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС);

4) счет-фактура № 210224 от 20.09.03 г. гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС);

5) квитанция за телефонные переговоры на сумму 115 руб. Суточные из расчета 150 руб. в день за 11 дней; из кассы по приходному кассовому ордеру № 107 Ивановой О. А. 12 сентября получено 9100 руб.

Все произведенные Ивановой О. А. расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1).

2. Авансовый отчет № 84 от 27.09.03 г., представленный Ефимовым А. С. (Приложение 22), работающим в ООО «Магнат» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командировка в г. Новосибирск с 5 по 9 сентября 2003 г.

К авансовому отчету приложено:

1) два авиабилета на сумму 2695 руб. с компостером 5 и 9 сентября 2003 г.;

2) командировочное удостоверение с отметками:

«Выбыл из Омска 05.09.2003 г.»;

«Прибыл в Новосибирск 05.09.2003 г.»;

«Выбыл из Новосибирска 09.09.2003 г.»;

«Прибыл в Омск 10.09.2003 г.».

3) счет-фактура № 729 от 09.09.03 г. гостиницы «Октябрьская» на сумму 5000 руб. (в том числе НДС)

4) суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки.

Ефимовым А. С. 04.09.2003 г. по расходному кассовому ордеру № 96 получено под отчет 5800 руб. Вся сумма командировочных расходов отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

Договор подряда не включает командировочные расходы. Имеется приказ руководителя предприятия о направлении Ефимова А. С. в командировку

3. Авансовый отчет № 85 от 30.09.03 г. не представлен менеджером Орловым А. И. (Приложение 23). Основанием для составления отчета была командировка с 22 по 26 сентября 2003 г. в г. Бийск для заключения торговых сделок.

Отчет утвержден на сумму 4330 руб. К авансовому отчету приложены: 1) два железнодорожных билета на общую сумму 1480 руб. 2) счет-фактура гостиницы «Алтай» № 115 от 26.09.03 г. на сумму 2240 руб. (в том числе НДС) за 4 суток по 560 руб. за одни сутки; 3) суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки; 4) квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. ×30 руб. = 60 руб.

Согласно журналу-ордеру № 7 остаток предыдущего аванса составил 300 руб.

Из кассы 08.09.2003 г. по расходному кассовому ордеру № 105 Орловым А. И. получено 10 500 руб.

Все расходы отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

4. Авансовый отчет № 86 от 30.09.03 г. представлен директором Петровым Г. В. (Приложение 24). Основанием для составления отчета была поездка в г. Сочи с 15.09 по 30.09 для отдыха. Отчет утвержден на сумму 21 400 руб. без оплаты суточных. К авансовому отчету приложены: 1) два железнодорожных билета на сумму 6000 руб.: Омск – Сочи, Сочи – Омск; 2) счет-фактура № 10589 гостиницы «Алтай» на сумму 15 400 руб. (в том числе НДС). Из кассы Петрову Т. В. По расходному кассовому ордеру № 101 от 07.09.2003 г. выдано 8000 руб.

Все расходы по поездке отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

По данным задания требуется:

1. Проверить соблюдение правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (утв. ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 40) и НК РФ;

1) Правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным;

2) Соблюдение условий выдачи денежных средств в подотчет;

3) Обоснованность расходования подотчетных сумм строго по целевому назначению

По результатам проверки составить ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм (табл..)

2. Проверить правильность соблюдения норм возмещения командировочных расходов и обоснованность отнесения подотчетных сумм на затраты по производству продукции (работ, услуг) в соответствии с частью второй НК РФ.

3. Проверить правильность порядка налогообложения при оформлении авансовых отчетов.

4. Проверить правильность ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Результаты проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

5. Произвести сверку журнала-ордера № 7 (Приложение 25) с авансовыми отчетами и кассовой книгой, журналами-ордерами № 1, 6 и Главной книгой, учитывая, что остальные расчеты с подотчетными лицами произведены без нарушений.

6. В случае выявления нарушений рассчитать штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль.

7. По результатам проверки составить отчет аудитора.

Дата добавления: 2015-07-20