Субъекты налоговых правоотношений.

Реальные участники налоговых правоотношений име­нуются субъектами налоговых правоотношений (ст. 19, 21, 23 НК РФ).

Субъект налогового права — это лицо, обла­дающее правосубъектностью, т. е. носитель субъективных прав и обязанностей. Именно благодаря наличию у данного лица субъективных прав и обязанностей лицо потенциально способ­но быть участником налоговых правоотношений.

Существет три группы субъектов налогового права:

1) государственные органы, выступающие, как правило, правомочной стороной налогового правоотношения и наделен­ные в той или иной степени компетенцией в сфере налогооб­ложения, - органы государственной налоговой службы, тамо­женные и финансовые органы, органы казначейства и т. д. (ст. 30-32 НК РФ);

2) налогоплательщики – плательщиками налогов явл. юр. лица, физ. лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги и др. категории плательщиков.

В Налоговом кодексе РФ сказано, что предприятие или организация признается налогоплательщиком, если такое образование:

1. осуществлять эк. деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ;

2. являться собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ;

3. совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению

4. становится участником отношений, одним из условий которых является уплата гос. пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с Налоговым кодексом.

Физ. лицо признается налогоплательщиком, если:

1. является налоговым резидентам РФ;

2. осуществляет экономическую деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ;

3. является собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ;

4. совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению;

5. становится участником отношений, одним из условий которых является уплата гос. пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с Налоговым кодексом.

В Законе РФ «Об основам налоговой системы в РФ (ст.3) указано, что наряду с юр. лицами плательщиками налогов являются другие категории плательщиков, к которым относятся филиалы, представительства (отделения) и др. обособленные подразделения предприятий и орг. Филиалы и представительства являются плательщиками налогов.

3) лица, содействующие уплате налогов, - обязанные лица, от действий которых зависят надлежащее исполнение обязанно­стей и реализация прав уполномоченных органов, или это лица, располагающие информацией о плательщике, необходимой для исчисления налогов (например, налоговые агенты, нотариусы, банки и т. д. ст.24 - 25 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения понятие, содержание

Объект налогового правоотношения - это сам налог как обязательный взнос в бюджет, поскольку по своей сути и при­роде он выступает тем материальным благом, предоставлением и использованием которого удовлетворяются интересы право­мочной стороны налогового правоотношения – государства (ст. 38 НК РФ). Динамика налоговых правоотношений связана с реальными жизненными обстоятельствами, имеющими юридическое значение, т. е. с юридическими фактами.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения. Объект налогообложения - предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство и качества которого определяют величину налога. Объектами налогообложения для юридических лиц могут быть; прибыль, доход, стоимость определенных товаров и другие денежные суммы, а также имущество. Объектами налогообложения на добавленную стоимость являются обороты, /т.е. выручка/ по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг. К объектам налогообложения также отнесены ввозимые на территорию РФ товары в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Закон конкретизирует положения об объектах налогообложения, определяя несколько групп оборотов, а именно:

1. обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне,

2. обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

3. обороты по реализации товаров (работ услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

4. обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;

5. обороты по реализации предметов залога.

Объектом налогообложения по акцизам является оборот по реализации некоторых товаров собственного производства /вино водочные изделия, пиво, табачные изделия и др./, включая их реализацию государствам СНГ, по товарам ввозимым на территорию РФ,- таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

Объект налогообложения на прибыль - валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции /работ, услуг/, имущества предприятия, в т.ч. основных фондов и доходов от вне реализационных операций, и т.д. Сюда же входят суммы, полученные в виде санкций и в возмещение ущерба.

Объектом налогообложения по подоходному налогу с предприятия установлен валовый доход с предприятия с вычетом затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), также сумм НДС и акцизов. В объект налогообложения входят и затраты на оплату труда.

Объект налогообложения на имущество предприятия - имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящегося на балансе предприятия.

Особо определяется объект налогообложения в отношении банков и кредитных учреждений. У них подлежат обложению налогам только собственные основные и оборотные средства, а также принадлежащие им финансовые активы. Не являются объектом налогообложения для предприятий и организаций средства, предназначенные на выплату пенсий и пособий, а для внебюджетных фондов, созданных по решению органов гос. власти и управления, - средства на их счетах, полученные в виде обязательных платежей и используемые по целевому назначению.

Объектами налогообложения для физических лиц могут быть доход, имущество, имущество переходящее в порядке наследования и дарения. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный физическим лицом в календарном году (т.е. с 01.01 по31.12), как в денежной, так и в натуральной форме.

Объекты налогообложения на имущество физических лиц - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные- лодки вертолеты самолеты и др. транспортные средства. Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся у него в собственности.

К объектам налогообложения на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, отнесены жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакоплений в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы находящиеся на вкладах в банках и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей. Общими для физических и юридических лиц объектами налогообложения являются: земля. фонд оплаты труда,. продажная цена автотранспортного средства и др.

Тема 5 «Обязательства по уплате налога»

Дата добавления: 2015-07-20