И о выполненных работах 1 страница

ПЛАН – ГРАФИК

Проведения практики

Наименование рабочего места, вида работ	Срок работы	Руководитель практики
1.Знакомство с предприятием.	20.04.015
2.Изучение учёта денежных средств по счёту 50	21.04.2015
Изучение учета денежных средств по счету 51	22.04.2015
3.Изучение учёта расчётных операций по счёту 60,62	23.04.2015
3.Изучение учёта расчётных операций по счёту 68, 69,	24.04.015
3.Изучение учёта расчётных операций по счёту 71,76	27.04.2015
4.Изучение учёта материально- производственных запасов.	28.04.2015
5.Изучение учёта основных средств.	29.04.2015
6.Изучение учёта труда и его оплаты.	30.04.2015
7.Изучение учёта финансовых результатов и использования прибыли по счёту 91	05.05.2015
7.Изучение учёта финансовых результатов и использования прибыли по счёту 99	06.05.2015
8.Изучение учёта готовой продукции по счёту 43	07.05.2015
9.Изучение учёта продажи готовой продукции.	08.05.2015
10.Изучение учёта основного производства вспомогательного, обслуживающего производства.	12.05.2015
11.Изучение учёта собственного капитала по счёту(80,86)	13.05.2015
12.Изучение учёта кредитов и займов по счёту(66)	14.05.2015
13.Изучение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств, отражение в учёте результатов инвентаризации.	15.05.2015

Руководитель практики от организации _____________________________

Руководитель практики от техникума ______________________________

ОТМЕТКА О ПЕРЕМЕЩЕНИИ ПО РАБОЧИМ МЕСТАМ

И О ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТАХ

Дата	Наименование выполненных работ, наблюдения и выводы	Подпись руководителя от организации
20.04.2015	Произошло знакомство с предприятием. Открытое Акционерное Общество «Княжево» Место нахождения Общества:157014,Костромская область, Буйский район, Село Романцево, дом 23.
21.04.2015	Изучила учёт денежных средств по счёту 50 «Касса».Счёт активный по дебету отражается поступление денежных средств а по кредиту их расход. Синтетический учёт ведётся в ж.о 1-АПК и Главной книге. Записи в ж.о 1-АПК делает главный бухгалтер на основании отчёта кассира в течении месяца. В конце месяца подсчитываются итоги по дебету и кредиту и считается сальдо на конец месяца. Кредитовые обороты по счёту 50 в конце месяца переносятся в ж.о 1в разрезе корреспондирующего счёта переносится в главную книгу. Счёт 50 имеет субсчета: 1-касса организации (учитываются денежные средства принадлежащие предприятию)Деньги в кассу могут поступать за проданную продукцию отдельным лицам, с расчётного счёта,кварт.плата,плата за детский сад,выручка от столовой,бани, неиспользованные подотчётные суммы.Из кассы деньги деньги выдают в подотчёт на командировочные расходы,на заработную плату,на расчётный счёт. Поступили деньги в кассу с расчётного счёта Дт50/1 Кт51 Поступили в кассу неиспользованные подотчётные суммы Дт50 Кт71 Поступила в кассу плата за квартплату Дт50 Кт76 2-Операционная касса в с/х предприятии не применяется. 3-Учитываются денежные документы Поступление и расход денежных документов отражается ПКО и РКО. Аналитический учёт денежных документов ведётся в специальной книге «Учёт денежных документов» или в кассовой книге,в которой на каждый вид денежных документов отводится отдельный лист. Куплены денежные документы безналичным путём. Дт50 Кт76,19 Израсходованы конверты, марки на отправку деловой корреспонденции Дт26 Кт50/3 Аналитический учёт по счёту 50 ведётся в кассовой книге. Все приходные и расходные кассовые ордера записываются в журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Помимо этого, на основании ПКО и РКО за каждый день формируется запись в кассовую книгу, если происходило движение денежных средств. Отрывной лист кассовой книги служит отчетом кассира. Ежемесячно формируется журнал ордер №1, который прошивается, прошнуровывается, пронумеровывается, скрепляется печатью и подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кредитовые обороты из журнала ордера №1 переносятся в Главную книгу.
22.04.2015	Изучила счет 51 «Расчетный счет». Все свободные денежные средства предприятие хранит на расчётном счёте в банке. На расчётный счёт деньги поступают от покупателей от прочих дебиторов из кассы, зачисляются кредиты и займы. С расчётного счёта деньги перечисляются поставщикам, подрядчикам, уплачиваются налоги в бюджет, платежи в пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинского страхования, уплачиваются кредиты и займы в кассу. Для учёта денег на расчётном счёте применяют счёт 51.Счёт активный. По дебету его отражается поступление денег на расчётный счёт, а по кредиту их расход. Синтетический учёт по счёту 51 ведётся в журнале ордере 2-АПКи главной книге. Аналитический учёт-в выписках банка. Деньги поступают на расчётный счёт от различных организаций по платёжному поручению. В нём проставляется №,дата, что и кому перечисляет деньги, вид платежа, сумма цифрами и прописью. Из кассы в банк деньги поступают по объявлению на взнос наличными. Предприятие начисляет деньги с расчётного счёта разным организациям по платёжному поручению. В кассу с расчётного счёта деньги получают по денежному чеку. Платёжное поручение является основным документом на зачисление денег на расчётный счёт от организации и на перечисление денег им.Но кромеего может примениться платёжное требование. Ежедневно банк присылает предприятию выписку по расчётному счёту, если в течении дня было движение денег на расчётном счёте. В выписке банка проставляется остаток денег на начало дня поступление денег за день,расход их за день, остаток на конец дня. Счёт 51 для предприятия активный, а для банка-пассивный поэтому суммы стоящие в выписке банка по кредиту счёта 51 для предприятия будут отражаться по дебиту счёта 51,суммы в выписке банка по дебиту счёта 51 на предприятии будут отражаться по кредиту счёта 51.Получив выписку банка главный бухгалтер обрабатывает его: -Сопоставляет остаток денег на начало дня с остатком денег на конец дня по предыдущей выписке банка. Суммы должны совпадать. -Выясняет к каждой ли цифре в выписке банка есть оправдательный документ. -Пересчитывает итоги по приходу и расходу денег, а так же сальдо на конец дня. -Составляет бухгалтерские проводки, которые записывает в журнал ордер 2-АПК.Записи в его ведутся в течении месяца на основании выписок банка. В конце месяца в нём подсчитываются обороты по дебиту и кредиту счёта 51 и определяется сальдо на конец месяца. Кредитовые обороты по счёту 51 в разрезе корреспондирующих счетов, в конце месяца переносят в главную книгу. Корреспонденция счетов по счёту 51 Поступили деньги на расчётный счёт из кассы Дт51 Кт50 Поступили деньги на расчётный счёт от покупателей. Дт51 Кт62 Поступил на расчётный счёт краткосрочный кредит, займ Дт51 Кт66 Поступил на расчётный счёт долгосрочный кредит, займ Дт51 Кт67 Поступили на расчётный счёт излишне уплаченные налоги в бюджет Дт51 Кт68 Поступили на расчётный счёт излишне уплаченные платежи в пенсионный фонд, мед.соц. страхования. Дт51 Кт69 Фонд социального страхования перечислил предприятию суммы по уплате больничных листов Дт51 Кт69 Поступили деньги на расчётный счёт от учредителей Дт51 Кт75 Получены деньги в кассу с расчётного счёта Дт50 Кт51 Перечислены деньги поставщикам и подрядчикам Дт60 Кт51 Перечислены с расчётного счёта налоги в бюджет Дт51 Кт68 Уплачены банку краткосрочные кредиты и займы. Дт66 Кт51 Перечислены доходы учредителям Дт75 Кт51
23.04.2015	2.Изучила учёт расчётных операций по счёту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».   Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: -полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; -товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); -излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; -полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др. Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Корреспонденция счетов Оприходовано оборудование к установке, поступившее от поставщика Дт 07 Кт 60 Оприходованы поступившие от поставщика метериалы Дт 10 Кт 60 Выполнение работ (услуг) для основного производства Дт 20 Кт 60 Выполнение работ (услуг) для вспомогательного производства Дт 23 Кт 60 Поступление наличных денежных средств в кассу от поставщика Дт 50 Кт 60 Поступление денежных средств на расчетный счет от поставщика Дт 51 Кт 60 Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Корреспонденция счетов Задолженность покупателя за отгруженную продукцию, основные средства Дт 62 Кт 90,91 Погашение задолженности покупателями, заказчиками Дт 50,51 Кт 62 Получен аванс от покупателя Дт 50,51 Кт 62
24.04.2015	Изучила учет расчетных операций по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала. Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными правовыми актами. К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты субсчета: 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»; 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»; 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»; 68-4 «Налоги на доходы физических лиц»; 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления». На субсчете 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу (платежам за землю), налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг. На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг. На субсчете 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации. На субсчете 68-4 «Налоги на доходы физических лиц» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц. На субсчете 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления» учитываются расчеты по налогу на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспортных средств, на рекламу и другим налогам и сборам, вводимым местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджеты. Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы начисленных налоговых санкций и пени, а также административных штрафов, госпошлины, подлежащие уплате в бюджет. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Реструктуризация кредиторской задолженности по налогам и сборам в бюджет в соответствии с законодательством отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» или счетов учета расчетов. Предоставленная отсрочка и (или) рассрочка по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством отражается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении в бюджет налогов и сборов, налоговых санкций и пени, а также административных штрафов, госпошлины производится запись по дебету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей. Корреспонденция счетов Начислена сумма НДС Дт 68 Кт 19 НДС к вычету Дт 19 Кт 68 Начислен налог на прибыль Дт 99 Кт 68 Уплачен налог на прибыль Дт 68 Кт 51 Начислена сумма НДФЛ Дт 68 Кт 51 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Корреспонденция счетов Начисление взносов работникам основного производства в ФСС, ПФР, ФОМС Дт 20 Кт 69 Начисление взносов работников вспомогательного производства Дт 23 Кт 69 Начисление взносов работникам бухгалтерии Дт 25 Кт 69 С расчетного счета перечислена оплата страховых взносов Дт 69 Кт 51

Дата добавления: 2015-07-16