При применении упрощенной системы налогообложения

В качестве метода признания доходов и расходов применяет­ся кассовый метод.

Что включается в доходы?

В состав доходов включаются:

• доходы от реализации товаров и имущественных прав (в том числе авансы, полученные в счет будущих по­ставок);

• внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ), не учитываются и при применении упрошенной системы налогообложения.

Что включается в расходы?

Состав расходов, уменьшающих налоговую базу при расче­те единого налога, установлен в ст. 346.16 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

• расходы на приобретение основных средств и немате­риальных активов;

• расходы на ремонт основных средств (в том числе арен­дованных);

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• расходы на обязательное страхование работников и имущества, производимые в соответствии с законода­тельством Российской Федерации;

• суммы НДС по приобретенным товарам (работам, ус­лугам);

• проценты по кредитам и займам, а также расходы, свя­занные с оплатой банковских услуг;

• расходы на обеспечение пожарной безопасности орга­низации, охрану имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации и иные охранные услуги;

• арендные платежи за арендуемое имущество;

• расходы на содержание служебного транспорта, ком­пенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (в преде­лах норм);

• расходы на командировки;

• расходы на канцелярские товары;

• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и дру­гие подобные услуги;

• расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

• расходы на покупку товаров. 356

Эти расходы должны соответствовать критериям и порядку, установленному для целей налогообложения прибыли в гла­ве 25 НК РФ.

Исключение составляют расходы на приобретение основных средств, которые признаются в порядке, установленном п 3 ст. 346.16 НК РФ.

Как определяются расходы на приобретение основных средств?

Если основные средства приобретены в период применения уп­рошенной системы, расходы на их приобретение принимаются в момент вводя объектов основных средств в эксплуатацию сра­зу в полных суммах (включая НДС).

Стоимость имущества, купленного до перехода на упрощенную систему, принимается равной его остаточной стоимости на

момент перехода.

Механизм списания этой стоимости в расходы зависит от срока полезного использования основного средства.

Если этот срок не превышает 3 лет, то остаточная стоимость основного средства включается в расходы в течение одного го­да применения упрощенной системы налогообложения (рав­ными долями по отчетным периодам).

Если срок полезного использования основного средства состав­ляет от 3 до 15 лет включительно, то в течение первого года применения упрощенной системы списывается 50% остаточной стоимости, во второй год — 30%, в третий - 20% стоимости ос­новного средства (равными долями по отчетным периодам).

Если срок полезного использования основного средства пре­вышает 15 лет, то остаточная стоимость такого средства включается в расходы на приобретение основных средств в течение 10 лет применения упрошенной системы налогооб­ложения равными долями от стоимости основного средства.

ЗАО «Пончик» перешло на /прощенную систему налогообложения с 1 января текущего года. На момент перехода у ЗАО числились сле­дующие основные средства:

• пончиковый агрегат со сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимостью 62 000 руб.;

• упаковочная линия со сроком полезного использования 10 "^ет остаточной стоимостью 480 000 руб.;

• металлический сейф со сроком полезного использования 20 лет и остаточной стоимостью 150 000 руб.

В 1-й год применения упрощенной системы ЗАО «Пончик» приобре­ло холодильное оборудование стоимостью 200 000 руб. (в том числе НДС) со сроком полезного использования 5 лет.

ЗАО «Пончик» отражает расходы на приобретение основных средств следующим образом:

1-й год применения упрощенной системы:

» пончиковый агрегат — 62 000 руб. [т.е. вся сумма списывается на расходы равномерно по отчетным периодам);

• упаковочная линия - 240 000 руб. [480 000 руб. х 50%);

• металлический сейф — 15 000 руб. [ 150 000 руб.: 10 лет);

• холодильное оборудование — 200 000 руб. [вся стоимость обо­рудования, включая НДС, списывается на расходы в момент вво­да оборудования в эксплуатацию);

2-й год применения упрощенной системы;

• упаковочная-линия - 144 000 руб. [480 000 руб. х 30%);

• металлический сейф — 15000 руб. (150 000 руб.: 10 лет);

3-й год применения упрощенной системы:

• упаковочная линия - 96 000 руб. [480 000 руб. х 20%);

• металлический сейф — 15 000 руб. (15 000 руб.: 10 лет). В по­следующие годы ЗАО «Пончик» будет списывать только стои­мость металлического сейфа (15 000 руб. в год) при условии, что новые основные средства не приобретаются.

Перечень расходов для упрощенной системы является закры­тым, т.е. расходы, не указанные в ст. 346.16 НК РФ, не при­нимаются во внимание при расчете единого налога.

---

Дата добавления: 2015-07-16