Работающие граждане

Работодатели

На пенс.стах. 28%

На соц.страх. 6%

Общая ставка 34%

Работодатели, занятые пр-вом с/х продукции

На пенс.страх. 24%

На соц.страх. 6%

Общая ставка 30%

Физ. Лица, самостоятельно уплач.обязат.страх.взносы,Белгострах

На пенс.страх. 29%

На соц.страх. 6%

Общая ставка 35%

Работающие граждане

На пенс.страх. 1%

Общая ставка 1%

Уплата проводиться единым платежом, объединяющим отчисления на пенсионное и социальное страхование.

Средства страх. Взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий.

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам уплачивают обязательные взносы не позднее установленного рабочего дня.

Плательщики, предоставляющие работу по гражд.-прав. договорам уплачивают взносы в дни выплат по договорам, но не позднее установленного дня выплаты за истекший месяц.

Плательщики из числа коммерческих орг-ции со средней численностью работников за календарный год до ста человек включительно уплачивают взносы не реже 1 раз в квартал, но не позднее дня выплаты з/п за последний месяц отчетного квартала.

Обяз. Страх. Взносы за работающих граждан начисляют, удерживают и перечисляют их работодатели не позднее установленного дня выплаты з/п за истекший месяц.

Срок сдачи отчета в фонд до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

АКЦИЗЫ

Плательщиками акцизов признаются:

· организации и индивидуальные предприниматели

· физ.лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию РБ

Плательщиками не признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые:

· осуществляют реализацию легковых автомобилей и (или) микроавтобусов, принадлежащих физ.лицам и состоящих на учете в органах Гос.автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ

· приобрели легковые автомобили и (или) микроавтобусы в организациях и у индивидуальных предпринимателей в случае их дальнейшей реализации.

Подакцизными товарами признаются:

· спирт этиловый ректификованный технический

· алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки

(водка, вино, ликеро-водочные изделия, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и др. напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более %)

· непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов

· пиво, пивной коктейль

· слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7%, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%

· пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта

· сидры

· табачные изделия

· автомобильные бензины

· дизельное и биодизельное топливо

· судовое топливо

· газ углеводородный сниженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива

· масло для дизельных и (или) карбюраторных двигателей

· микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые

Не признаются подакцизными товарами:

· спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории РБ

· спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории РБ

· спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства

· коньячный и плодовый спирт, виноматериалы

· дезинфицирующие средства

· товары бытовой химии

· легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации иналидов

На всей территории РБ действуют единые ставки акцизов, как для подакцизных товаров, произведенных на территории РБ, так и для подакцизных товаров ввозимых на территорию республики и (или) реализуемых на территории РБ.

Виды ставок:

· твердые (специфические) ставки

· адвалорные (процентные) ставки

Объекты налогообложения акцизами:

· подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ

· ввозимые на территорию РБ подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов

· подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации(передаче)

Подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, по которым произведена уплата акцизов по твердой(специфической) ставке, не признаются объектом налогообложения акцизами при их реализации(передаче).

Освобождаются от акцизов:

· подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли

· транспортные средства, ввезенные организациями и индивидуальными предпринимателями на территорию РБ, кроме ввозимых их государств – членов таможенного союза, по перечню, утвержденному Президентом РБ, при их реализации

· конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных ставок акцизов определяется:

· как объем реализованных(переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые(специфические) ставки акцизов

· как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов

· по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные(адвалорные) ставки акцизов

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных(переданных) подакцизных товаров.

Момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как приходящийся на налоговый период:

· день отгрузки (передачи) подакцизных товаров

· день зачисления денежных средств на счет плательщика

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Суммам акцизов по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

С=Н × А/(100%-А),где Н- объект налогообложения; А- ставка акцизов в %

С=Р × А,где Р- сложившееся цена; А- ставка акцизов в %

С= О×А,где О- объект налогообложения; А- твердая(специфическая) ставка акцизов.

Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогом налогового периода, и суммой налоговых вычетов, приходящихся на этот налоговый период.

При реализации подакцизных товаров по розничным ценам сумма акцизов включается в цены подакцизных товаров.

Плательщик имеет право включать суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в производстве других подакцизных товаров, в затраты по производству и реализации произведенных подакцизных товаров, учитываемые при налогообложении.

Общая сумма акцизов, исчисленная по итогом налогового периода, уменьшается на установленные налоговые вычеты.

Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов:

· предъявленные(уплаченные) на территории РБ при приобретении подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров

· уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья

· уплаченные при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

Не подлежат вычету (возврату) суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизных товаров:

· включенные в затраты по производству и реализации товаров, имущественных прав, учитываемые при налогообложении

· уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям, исполняющим его налоговые обязательства, для произ-ва подакцизных товаров

· уплаченные по подакцизным товаром, переданным участником договора простого товарищества в качестве вклада в общее дело, а также уплаченные участником договора простого товарищества, осуществляющим ведение общих дел, при разделе подакцизных товаров.

· не указанные в первичных учетных и (или) расчетных документах

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики акцизов ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

В основе классификации налогов лежат след. критерии:

1. Способ изъятия. Выделяют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги– налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества плательщика, владение и пользование которыми служит основанием для обложения. Они взимаются с конкретного физ. Или юрид. лица. Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Косвенные налоги– включаются в отпускную цену товара и в конечном итоге оплачиваются покупателем.

2. Орган взимания, в распоряжение которого поступают налоги, сборы. Выделятся республиканские и местные налоги, сборы.

Республиканские налоги, сборы устанавливаются Налоговым кодексом либо Президентом РБ и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относятся:

НДС

акцизы

налог на прибыль

налоги на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ

подоходный налог с физических лиц

налог на недвижимость

земельный налог

экологический налог

налог на добычу природных ресурсов

сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ

гербовый сбор

оффшорный сбор

консульский сбор

гос. пошлина

патентные пошлины

таможенные пошлины и таможенные сборы

Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом РБ и обязательны к уплате на соответствующих территориях. К ним относятся:

налог на владение собаками

курортный сбор

сбор с заготовителей

3. Целевая направленность налога. Выделяют общие и целевые налоги.

Общие – это налоги, которые предназначены для формирования доходной части бюджета в целом.

Целевые – это налоги, которые вводятся для финансирования конкретных мероприятий гос. расходов.

4.Субъект налогообложения. Выделяют:

налоги, взимаемые с организаций

налоги, уплачиваемые физ.лицами

налоги, которые уплачивают и организации и физ.лица(земельный налог, налог на недвижимость)

5. Уровень бюджета, в который зачисляются налоговые платежи. Выделяют закрепленные и регулирующие налоги.

Закрепленные налоги – налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного бюджета. Они поступают или только в республиканский, или только в местные бюджеты.

Регулирующие налоги – используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утверждены в установленном порядке на очередной финансовый год.

6. Характер установления налоговых ставок. Выделяют:

прогрессивные налоги, сборы

регрессивные налоги, сборы

пропорциональные налоги, сборы

твердые налоги, сборы

7. Источники уплаты налогов, сборов. Выделяют:

платежи, включаемые в себестоимость продукции или издержки обращения

платежи, уплачиваемые из выручки от реализации товаров

платежи, уплачиваемые из прибыли или дохода

8. Периодичность уплаты. Выделяют:

разовые налоги, сборы

периодично-календарные налоги, сборы

Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов, установленных на его территории, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система – единство экономических, правовых и организационных принципов, обуславливающих ее самостоятельность и функционирование.

Общие характеристики налоговой системы:

порядок установления и ввода в действие налогов

виды налогов и систему налогов

порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы

налоговые органы

права и обязанности плательщиков

права и обязанности налоговых органов

ответственность участников налоговых отношений

защиту прав и интересов плательщиков

налоговое законодательство

Обобщающей характеристикой налоговой системы страны явл. показатель налогового бремени.

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятия в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени явл. доля налогов в ВВП. В РБ налоговая нагрузка на ВВП колеблется в пределах 42,2-42,5%.

Налоговое бремя рассчитывается как отношение общей суммы налоговых платежей к ВВП или доходам отдельных категорий плательщиков.

Основные принципы построения налоговой системы (сформулировал Адам Смит в 1776г.):

принцип равномерности

принцип определенности

принцип удобства

принцип экономности

Комплекс принципов, выделенных как государством, так и плательщиками:

· принцип всеобщности

· принцип однократности

· принцип оптимальности

· принцип стабильности

· принцип единства

· принцип подвижности

3 способа взимания налогов, сборов:

Кадастровый – предполагает использование кадастра, содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения, которые применяются при исчислении соответствующего налога.

Декларационный – подача плательщиком в налоговые органы официального заявления –декларации о величине объекта налогообложения, в которую включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льгот и порядке исчисления налога, сбора.

Административный – предполагает исчисление и изъятие налога у источника дохода.

Методы уплаты налога:

· наличный платеж – когда плательщик вносит в бюджет определенную сумму денег в наличной форме

· безналичный платеж – путем перечисления денежных средств через банк со счета плательщика на счет бюджета

· гербовыми марками – плательщик приобретает специальные марки и наклеивает их на официальный документ, после чего этот документ приобретает законную силу.

Элементы налоговой системы республики:

· виды налогов

· порядок установления, введения в действие и прекращения действия налогов

· основание возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств

· порядок исполнения налогового обязательства

· права и обязанности участников налоговых отношений

· формы и методы налогового контроля

· налоговое законодательство

· ответственность за налоговые правонарушения

· порядок обжалования действий налоговых органов

Основные направления совершенствования налоговой системы:

· обеспечение стабильности налоговой системы

· упрощение налоговой системы, уменьшение количества налогов

· ослабление налогового пресса

· оптимизация сочетания прямых и косвенных налогов

Налоговое законодательство – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией РБ нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения.

С 1 января 2004 года вступила в силу Общая часть Налогового кодекса, которая составляет основу налоговой системы РБ.

С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса РБ, которая определяет порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, а также особых режимов налогообложения.

В настоящее время налоговое законодательство РБ формирует:

· налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогооб-ния

· декреты, указы и распоряжения Президента РБ

· международные договоры РБ

· постановления Правительства РБ

· нормативные правовые акты республиканских органов гос. управления, органов местного управления и самоуправления

Участниками отношений, регулируемых Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства, явл.:

· организации и физ.лица, признаваемые плательщиками

· организации и физ.лица, признаваемые налоговыми агентами

· Министерство по налогам и сборам РБ и инспекции Министерства по налогам и сборам РБ

· Государ-ный таможенный комитет РБ и таможни

· Республиканские органы гос.управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке прием и взимание налогов

· Комитет гос. контроля РБ и его органы

· Министерство финансов РБ и местные финансовые органы

· Иные уполномоченные органы

Дата добавления: 2015-07-16