Льготы и основания для их применения.

Вопрос. Экономическое значение налога на имущество организаций, налогоплательщики

Налог на имущество организаций – это региональный, прямой налог. Он вводится на территории соответствующего субъекта РФ на основании Закона субъекта, принятого в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Этот налог является закрепленным и полностью поступает в бюджет субъекта РФ (в областной бюджет)

Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» вступила в силу с 01.01.2004 года, до этого времени налог на имущество взимался в соответствии с Законом «О налоге на имущество»

При установлении налога на имущество организаций органам власти субъекта РФ дано право устанавливать следующие элементы налога (ст. 372 п. 2):

Ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Порядок и сроки уплаты.

Льготы и основания для их применения.

Все остальные элементы налога установлены в главе 30 НК РФ

Налогоплательщики: (ст.373 НК РФ)

1. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 годуэ

2 вопрос.Объект налогообложения ( ст.374, п.1 ).

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств для целей бухгалтерского учета.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не является объектом обложения.

Источником информации для исчисления налога на имущество является бухгалтерский баланс.

В объект налогообложения в т.ч. входят основные средства, переданные во временное пользование (аренду), внесенные в совместную деятельность и т.п., такие основные средства учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Не признаются объектом налогообложения (ст. 374, п. 4)

1. Земельные участки и иные объекты природопользования;

2. Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрела военная служба, используемые этими службами для нужд обороны РФ.

3. Движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

3 вопрос. Налогооблагаемая база и порядок ее определения (ст.375 п.1)

Налоговая база определяется как средняя (среднегодовая) стоимость имущества.

При определении налогооблагаемой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Остаточная= первоначальная – амортизация начисленная

стоимость (восстановит.) по данным

стоимость бухгалтерского учета

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено ( Например: объекты внешнего благоустройства, основные средства некоммерческих организаций и др. см. дисциплину «Бухгалтерский учет» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), то стоимость такого имущества для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом. Износ начисляется по итогам отчетного и налогового периода по нормам амортизации и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества (ст. 376):

1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне территории организации.

4. Имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Дата добавления: 2015-07-16