Учет резерва по сомнительным долгам. Сомнительные долги – это дебиторская задолженность, не погашенная в установленные

Сомнительные долги – это дебиторская задолженность, не погашенная в установленные сроки (если срок не установлен, то в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспеченная юридическими обязательствами или гарантией.

Организация может создавать резервы по сомнительным долгам при наличии источника для их формирования (прибыль организации) и на основании результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Резервы по сомнительным долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Сумма резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника, а также вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Суммы, направляемые на формирование резерва по сомнительным долгам, уменьшают налогооблагаемую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Списание невостребованных, безнадежных долгов за счет созданного резерва осуществляется в течение года по мере истечения сроков исковой давности, получения отрицательных решений судебных органов о возможности взыскания задолженности или объявления должников неплатежеспособными. Списание сомнительных долгов производится после принятия мер и истечения сроков исковой давности. Если сомнительный долг, по которому был сформирован резерв, в течение следующего года не списан (получение гарантии от должника, повторное рассмотрение материалов в суде и т. п.), то остаток резерва в части таких долгов присоединяется к прибыли отчетного года. Неиспользованные в течение года суммы резерва снова зачисляются в состав прибыли организации.

Бухгалтерские записи:

Д 91/2 «Операционные расходы» К 63 - формирование резерва;

Д 63 К 62, 73, 76, 60 – использование резерва при погашении сомнительного долга;

Д 63 К 91/1 – восстановление резерва, присоединение к прибыли, включение в состав доходов суммы неиспользованного резерва.

Отчетность о создании и движении средств по резервам отражается в Приложении к балансу предприятия (форма № 3 «Отчет о движении источников собственных средств»). По каждому резерву в отчете отражаются: остаток на начало ода, сумма, начисленная в отчетном году, сумма, использованная в отчетном году, остаток на конец года.

Согласно Порядку заполнения форм отчетности (Постановление Министерства финансов РБ от 17. 02. 2004 г., № 16) счет № 63 отдельно в балансе не отражается. Дебиторская задолженность, по которой были созданы резервы, отражается в балансе в оценке нетто, т. е. за вычетом резервов.

Дата добавления: 2015-07-19