Облік довгострокових зобов'язань

Види довгострокових зобов'язань

> Облігації до виплати (bonds payable);

> Векселі до сплати (notes payable);

> Лізингові зобов'язання (lease liabilities);

> Інші (пенсійні зобов'язання (pension liabilities), закладені до сплати (mortgages payable) тощо

Оцінка

довгострокових зобов'язань, на які

нараховуються відсотки, в балансі

Теперішня вартість

(present value), визначення якої залежить від умов

та виду зобов'язань

Дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства

Облігація до виплати

Цінні папери, які засвідчують зобов'язання до визначеної дати

виплатити їх власнику:

вказану в облігацію суму; відсотки за встановленою ставкою

Один з найбільш розповсюджених фінансових інструментів, які

використовують корпорації для залучення грошових коштів

Основні операції з облігаціями

Емісія облігації

Розміщення облігації: - за номіналом - з премією - зі знижкою

Нарахування та виплата відсотків

Погашення облігацій

Класифікація облігацій

Класифікаційна ознака

Види облігацій

Облігації внутрішніх державних і місцевих позик

1. Емітент

Облігація підприємств

Довгострокові

Короткострокові

2. Строк позики

Іменні

На пред'явника

3. Спосіб реєстрації руху

3 фіксованою ставкою

4. Форма виплати доходу

3 дисконтом

Періодичний платіж за облігацією = Основна сума (номінал) +Встановлена ставка процентів

Продаж облігацій

За номіналом Зі знижкою (нижче номіналу) З премією (вище номіналу)

Методи амортизації дисконту або премії

- метод прямолінійного списання

(простій спосіб)

- метод ринкових відсотків

Відображення в обліку операції з облігаціями

Випуск облігації "за номіналом":

Дебет рахунку "Грошові кошти",

Кредит рахунку "Облігації до сплати"

Сплата відсотків за облігаціями: Дебет рахунку "Витрати на сплату відсотків по облігаціях", Кредит рахунку "Грошові кошти"

Випуск облігацій і продаж їх зі знижкою: Дебет рахунку "Грошові кошти"

Дебет рахунку "Знижка, надана по проданих облігаціях до сплати"

Кредит рахунку "Облігації до сплати"

Сплата відсотків та амортизація проданої знижки: Дебет рахунку "Витрати на сплату відсотків по облігаціях", Кредит рахунку "Знижка, надана при продажу облігацій, амортизація за рівномірним методом" Кредит рахунку "Грошові кошти"

Випуск облігацій і продаж їх з премією: Дебет рахунку "Грошові кошти", Кредит рахунку "Премія при продажу облігацій", Кредит рахунку "Облігації до сплати"

Сплата відсотків по облігаціях з премією: Дебет рахунку "Витрати на сплату процентів по облігаціях", Дебет рахунку "Премія при продажу облігацій, амортизація за рівномірним методом", Кредит рахунку "Грошові кошти"

Векселі до сплати

За суттю аналогічні довгостроковій облігаціям до виплати, але на відміну від них не мають обігу на біржовому ринку цінних паперів

Довгострокові векселі, як правило використовуються для оплати придбання конкретних активів або використання позики на конкретні цілі некорпоративними підприємствами та невеликими корпораціями

Види векселів

Забезпечені(secured)

Незабезпечені (unsecured)

Сума за векселем = Основна сума довга + Відсотки за векселем

Відсотки = Основна сума х Ставка відсотків х Термін

Як правило, встановлюється на річній основі

Відображення в обліку операції з векселями

1. Облік процентного векселю. Отримання кредиту за векселем

Дебет рахунку "Грошові кошти" - на основну суму векселя

Кредит рахунку "Векселі до сплати"

Нарахування відсотків за векселем:

Дебет рахунку "Витрати на сплату відсотків"

Кредит рахунку "Відсотки до сплати"

Сплата кредиту за векселем:

Дебет рахунку "Векселя до сплати" Дебет рахунку "Відсотки до сплати"

Кредит рахунку "Грошові кошти"

2. Облік безвідсоткового векселю (сума відсотків включена до номінальної вартості векселя). Отримання кредиту за векселем

Дебет рахунку ""Грошові кошти" Дебет рахунку "Дисконт по векселю" Кредит рахунку "Векселі до сплати"

Нарахування відсотків за векселем:

Дебет рахунку "Витрати на сплату відсотків" Кредит рахунку "Дисконт по векселю"

Сплата кредиту за векселем:

Дебет рахунку "Векселі до сплати" Дебет рахунку "Дисконт по векселю" Кредит рахунку "Грошові кошти"

Особливості обліку довгострокових лізингових зобов'язань у орендаря

Одержаний актив і відповідне довгострокове зобов'язання обліковується по теперішній вартості лізингових платежів за весь термін лізингу

Лізинговий платіж = Основна сума боргу   Відсотки

На основні засоби, що одержані по лізинговій угоді, нараховується знос

Відображення в обліку лізингових операцій

Одержання основних засобів за лізинговим контрактом:

Дебет рахунку "Основні засоби за лізингом", Кредит рахунку "Лізингові зобов'язання"

Погашення лізингового зобов'язання:

Дебет рахунку "Витрати на сплату відсотків" * Дебет рахунку "Лізингові зобов'язання", Кредит рахунку "Грошові кошти"

* Витрати на виплату відсотків розраховуються по обраній ринковій ставці відсотків, які застосовуються до поточної (що залишилася) суми лізингового зобов'язання

Дата добавления: 2015-12-01