Читайте также:
|
Организация производит и продает два вида продукции - А и Б.
Рассчитайте и проанализируйте полученные результаты:
- составьте отчет о прибыли и убытках организации по методу калькулирования по переменным затратам;
- определите объем продаж в планируемом периоде;
- определите точку безубыточности и запас финансовой прочности организации;
- определите силу воздействия операционного рычага;
- объясните, как изменится прибыль организации при уменьшении выручки от продаж на 10%;
- определите точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждого вида продукции - А и Б;
- проанализируйте существующую ассортиментную политику организации;
- по производственным причинам организация вынуждена отказаться от производства изделия Б, однако на освободившихся производственных мощностях можно выполнить дополнительный заказ по изделию А;
- проанализируйте сложившуюся ситуацию с точки зрения безубыточности производства. Как данная ситуация повлияет на точку безубыточности и запас финансовой прочности организации?
Таблица 2.8 – Исходные данные
| Показатели | Вид продукции | |
| А | Б | |
| Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. | ||
| Цена продаж, руб./шт. | ||
| Совокупные переменные затраты, тыс. руб. | ||
| Постоянные затраты, руб. | ||
| Объем дополнительного заказа, шт. | - |
Решение
Составим отчет о прибыли и убытках организации в целом и для каждого вида продукции в отдельности. Порядок и формулы для расчета показателей представлены в приложении Б. Результаты расчетов приведены в таблице 2.9
Таблица 2.9 – Отчет о прибыли и убытках организации и каждого вида продукции
| Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | |||||
| Изделие А | Изделие Б | Итого | ||||
| Сумма, руб. | в % к выручке | Сумма, руб. | в % к выручке | Сумма, руб. | в % к выручке | |
| Выручка-нетто от продаж | 44000,00 | 100,00 | 60000,00 | 100,00 | 104000,00 | 100,00 |
| Совокупные переменные затраты | 22000,00 | 50,00 | 48000,00 | 80,00 | 70000,00 | 67,31 |
| Валовая прибыль | 22000,00 | 50,00 | 12000,00 | 20,00 | 34000,00 | 32,69 |
| Постоянные затраты | на оба изделия | 28000,00 | 26,92 | |||
| Операционная прибыль | на оба изделия | 6000,00 | 5,77 | |||
| α | 0,33 |
Постоянные затраты между видами изделий были распределены методом калькулирования по переменным затратам. При таком способе распределения постоянных затрат операционная прибыль от изделия А оказалась выше прибыли от изделия Б. Операционная прибыль от Б оказалась отрицательной.
Для определения планируемого объема реализации Qplan необходимо воспользоваться формулой 1:
Qplan = S/P, (1)
где S – предполагаемая выручка от продаж, P – цена продаж.
Результаты приведены в таблице 2.10
Таблица 2.10 – Планируемый объем продаж.
| Показатели | Вид продукции | |
| А | Б | |
| Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. | ||
| Цена продаж, руб./шт. | ||
| Планируемый объем реализации, шт. |
При уменьшении выручки от продаж на 10% она составит:
104000 – 10% = 104000 – 10400 = 93600 руб.
Совокупные переменные затраты составят соответственно:
70000 – 10% = 70000 – 7000 = 63000 руб.
В таблице 2.11 представлен отчет о прибылях и убытках при измененном условии.
Таблица 2.11 – Отчет о прибылях и убытках при уменьшении выручки на 10%.
| Показатели | Сумма, руб. |
| Выручка-нетто от продаж | |
| Совокупные переменные затраты | |
| Валовая прибыль | |
| Постоянные затраты | |
| Операционная прибыль (убыток) |
Таким образом, при уменьшении выручки на 10% операционная прибыль уменьшится на 57% (до 2600 руб.)
Определим, каким образом отказ от производства изделия Б повлияет на положение организации. Составим новый отчет о прибыли и убытках с учетом того, что объем продаж изделия А увеличился на 220 шт., и представим его в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Отчет о прибыли и убытках организации и каждого вида продукции
| Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | |||||
| Изделие А | Изделие Б | Итого | ||||
| Сумма, руб. | в % к выручке | Сумма, руб. | в % к выручке | Сумма, руб. | в % к выручке | |
| Выручка-нетто от продаж | 61600,00 | 100,00 | 61600,00 | 100,00 | ||
| Совокупные переменные затраты | 30800,00 | 50,00 | 30800,00 | 50,00 | ||
| Валовая прибыль | 30800,00 | 50,00 | 30800,00 | 50,00 |
Продолжение таблицы 2.12.
| Постоянные затраты | 28000,00 | 45,45 | 28000,00 | 45,45 | ||
| Операционная прибыль | 2800,00 | 4,55 | 2800,00 | 4,55 | ||
| Α | 0,50 | 0,50 |
Операционная прибыль уменьшилась, так как валовая маржа от продукта Б была положительной.
Определим показатели для анализа безубыточности. Результаты расчета показателей представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13 – Показатели анализа безубыточности ассортиментной политики
| Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | ||
| Изделие А | Изделие Б | Организация | |
| Сила воздействия операционного рычага | 1,67 | -1,67 | 5,67 |
| Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности, руб. | 17600,00 | 96000,00 | 85647,06 |
| Пороговое количество продукции, шт. | 220,00 | 960,00 | 1180,00 |
| Запас финансовой прочности | |||
| в абсолютном выражении, руб. | 26400,00 | -36000,00 | 18352,94 |
| в относительном выражении, % | 60,00 | -60,00 | 17,65 |
Определим показатели для анализа безубыточности при отказе от производства продукции Б. Результаты расчета показателей представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Показатели анализа безубыточности при отказе от продукции Б.
| Показатели | Значение показателей в планируемом периоде | ||
| Изделие А | Изделие Б | Организация | |
| Сила воздействия операционного рычага | 11,00 | 11,00 | |
| Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. | 56000,00 | 56000,00 | |
| Пороговое количество продукции, шт. | 560,00 | 560,00 | |
| Запас финансовой прочности | |||
| в абсолютном выражении, тыс. руб. | 5600,00 | 5600,00 | |
| в относительном выражении, % | 9,09 | 9,09 |
Можно сделать вывод, что продукт Б не стоит исключать из ассортимента, потому что он приносит валовую прибыль и при его исключении уменьшается операционная прибыль.
Заключение
В ходе выполнения расчетного задания были достигнуты представленные во введении цели и задачи.
В первом разделе при изучении внутренних бизнес-процессов Комитете по культуре Администрации Смоленского района была изучена его организационная структура, а также функции основного подразделения МКУ ЦБ УК. В соответствие со спецификой деятельности данного учреждения составлена сбалансированная система показателей, которая может более четко организовать контроль и анализ деятельности отдельных подразделений и Комитета в целом.
В ходе разработки процедуры внедрения системы контроллинга была выявлена необходимость создания небольшой службы контроллинга, состоящей из непосредственно начальника отдела и специалиста по информационному обеспечению. Также была разработана система бюджетов Комитета.
Во втором разделе расчетного задания был проведен анализ безубыточности и чувствительности изменения критических соотношений, а также проанализирована ассортиментная политика на основе операционного анализа. Данные задачи были решены посредством проведения расчетов в двух учебных ситуациях и определения значений всех требуемых по заданию показателей.
Таким образом, задачи расчётного задания решены и цели достигнуты.
Дата добавления: 2015-11-14; просмотров: 82 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Операционный анализ | | | Расчетные формулы для операционного анализа |