Выводы и предложения 1 страница

Содержание

Введение 3

1 Теоретические основы ОЦЕНКИ финансового состояния ОргАнизации 5

1.1 Понятие, значение и задачи оценки финансового состояния 5

1.2 Информационная база для оценки финансового состояния 9

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ЗАО «КОНОВАЛОВСКОЕ» 12 2.1 Организационная характеристика 12

2.2 Экономическая характеристика 17

3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 24

3.1 Анализ динамики, состава и структуры источников капитала 24

3.2 Анализ ликвидности баланса,финансовой устойчивости и платежеспособности организации 29

4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 38

4.1 Выявление внутренних резервов финансового обеспечения организации и объёма использования внешних источников финансирования 38

4.2 Обоснование эффективности предлагаемого решения 54

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 57

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 60

ПРИЛОЖЕНИЯ 62

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (то есть платежеспособности и кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В целом финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Сегодня особенно актуально исследование вопросов, касающихся финансовой деятельности. Актуальность обусловлена тем, что многие организации в нашей стране находятся на грани банкротства, причиной этого могла быть несвоевременная или неправильная оценка их деятельности. Поэтому необходимо тщательно изучать финансовое состояние, так как в целом благополучие любого хозяйствующего субъекта зависит от конечных результатов его деятельности.

Объектом исследования является Закрытое Акционерное Общество «Коноваловское», которое занимается выращиванием, переработкой, хранением и реализацией сельскохозяйственной продукции, оптовой торговлей зерном, продажей элитных семян зерновых культур.

Предметом исследования - финансовое состояние ЗАО «Коноваловское».

Цель курсовой работы – разработать мероприятия направленные на улучшение финансового состояния ЗАО «Коноваловское».

Для этого необходимо решить ряд задач:

- изучить теоретический материал по финансовому обеспечению организации и управлению финансами;

- дать организационно-экономическую характеристику организации;

- проанализировать финансовое состояние исследуемого объекта;

- разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ЗАО «Коноваловское»

Для решения поставленных задач и достижения цели применялись следующие методы исследования и соответствующие им приемы: экономико-математический и экономико-статистический, абстрактно-логический, балансовый, монографический и др.

Все расчеты и исследования проводились за период с 2011 по 2013 год.

Источниками информации для проведения исследования являлись:

- бухгалтерский Баланс организации (форма № 1 по ОКУД);

- отчет о финансовых результатах (форма № 2 по ОКУД);

- устав организации;

- коллективный договор.

Теоретическую основу составляет информация учебников, учебных пособий и специализированных периодических изданий.

1 Теоретические основы ОЦЕНКИ финансового состояния ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие, значение и задачи оценки финансового состояния

Под понятием оценка финансового состояния, как правило, понимают характеристику его конкурентоспособности (а конкурентоспособность характеризуют показатели платежеспособности и кредитоспособности), эффективности использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Финансовое состояние отражает все стороны деятельности организации, ее конечные результаты, которые интересуют не только менеджеров и весь коллектив работников самой организации, но и ее собственников, кредиторов и инвесторов, поставщиков и других деловых партнеров.

Под финансовой оценкой с практической точки зрения, следует понимать как оценка эффективности операционной деятельности, способов привлечения капитала и инвестирования капитала для обеспечения поддержания уровня платежеспособности компании на приемлемом уровне, рентабельности деятельности и роста стоимости организации или ее капитализации. Такое определение позволяет взаимоувязать финансовые показатели с факторами роста стоимости компании, выделить стратегические и оперативные аспекты финансового анализа[18].

Так как основной критерий деятельности любой компании это извлечение прибыли (максимизация прибыли), цель финансового анализа состоит в оценке реального финансового состояния хозяйствующего субъекта и сравнение полученных результатов с результатами предыдущих периодов (трендовый анализ) и поиск возможностей повышения эффективности операционной деятельности с помощью рациональной финансовой политики. Главное – определить лучшие пути достижения рентабельности деятельности или максимизации рентабельности операционной деятельности.

Проведение финансового анализа строится на соблюдении определенных принципов:

- регулярности проведения (анализ должен проводиться через регулярные интервалы времени, при любых результатах деятельности, что позволяет устранить имеющиеся трудности и закрепить достигнутые успехи);

- объективности (результаты анализа должены описывать фактическое состояние и давать ему непредвзятую оценку);

- комплексности (выявляются всевозможные взаимозависимости и факторы).

Оценка финансового состояния представляет собой глубокое, научно-обос­нованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресур­сов в едином производственно-торговом процессе.

Финансовое состояние организации характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимой для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности организаций, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования платежеспособностью и финансовой устойчивостью[3].

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирова­ния, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние предприятия, внешним проявлением кото­рого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность — это внешнее проявление финансово­го состояния предприятия, то финансовая устойчивость — внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние — итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчет-. ной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении.

Существенная роль в достижении стабильного финансового положения при­надлежит оценке. Различают внутреннюю и внешнюю оценку финансового положения.

Внутренняя оценка осуществляется для нужд управления предприятием. Ее цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заёмные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешняя оценка осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикаций отчётности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери[13].

Основными задачами как внутренней, так и внешней оценки являются:

· общая оценка финансового положения и факторов его изменения;

· изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

· соблюдение финансовой, расчётной и кредитной дисциплины;

· определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

· долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения.

Для решения этих задач изучаются:

1. наличие, состав и структура средств предприятия; причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия; причины и последствия их изменения;

2. состояние, структура и изменение долгосрочных активов;

3. наличие, структура текущих активов в сферах производства и обращения, причины и последствия их изменения;

4. ликвидность и качество дебиторской задолженности;

5. наличие, состав и структура источников средств, причины и последствия их изменения [7].

Оценка финансового состояния основывается, главным образом, на относи­тельных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели предприятия можно сравнивать:

1. c общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

2. c аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

3. с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения улучшения или ухудшения финансового состояния [6].

1.2 Информационная база для оценки финансового состояния

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элемен­том информационного обеспечения финансовой оценки. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчётности.

К ним относятся:

1. прибыль (убыток) от реализации;

2. прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;

3. прибыль (убыток) отчётного периода;

4. нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода [10].

Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов:

· прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества);

· прибыль (убыток) от внереализационной деятельности;

· прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных платежей (чистая прибыль);

· брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации товаров, продукции, работ, услуг [13].

В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках фи­нансирования.

Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей фи­нансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансо­вой отчётности.

Насколько привлекательны опубликованные финансовые резуль­таты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предпри­ятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования[9].

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.

Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

- уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

- достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

- нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

- понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

- сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм [19].

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

– оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

– принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

– конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Также различных пользователей бухгалтерской отчётности интересуют только определённые показатели финансовых результатов.

Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и её структура, факторы, воздействующие на её величину, налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли [20].

Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т. е. устойчивости и надёжности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Классификация пользователей бухгалтерской отчётности мо­жет быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы:

- пользователи, внешние по отношению к конкретной организации;

- внутренние пользователи (управленческий персонал);

- бухгалтеры.

В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона №402 РФ «О ведении бухгал­терского учёта» от 6 декабря 2011г.

все организации «... обязаны со­ставлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтер­скую отчётность[10].

Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчёт­ности бюджетных организаций, состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчёта о прибылях и убытках;

- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтер­ской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обя­зательному аудиту;

- пояснительной записки.

В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгал­терской отчётности должна содержать существенную информацию об организа­ции, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ЗАО «КОНОВАЛОВСКОЕ»

2.1 Организационная характеристика

Акционерное общество - «Коноваловское», является закрытым акционерным обществом. Общество создано путем реорганизации в форме преобразования товарищества с ограниченной ответственностью «Коноваловское», зарегистрированного постановлением администрации Макушинского района от 31.12.92г №553. К Обществу переходят права и обязанности ТОО «Коноваловское» в соответствии с передаточным актом. Общество является самостоятельным субъектом, осуществляющим хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством РФ и в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли и действующим на принципах самофинансирования, хозяйственного расчета и самоуправления.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Курганская область, Макушинский район, с. Коновалово, ул. Молодежная, № 4. Почтовый адрес Общества: 641615, Курганская область, Макушинский район, с. Коновалово. Полное фирменное наименование Общества: Закрытое акционерное общество «Коноваловское».

Учредительным документом данного Общества является устав, утвержденный его руководителем. В уставе Общества указано: полное и сокращенное наименование Общества, сведения о месте нахождения Общества, состав органов Общества, сведения о размере уставного капитала Общества, права и обязанности участников, а также выход участника из Общества.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность в соответствии с Уставом и действующим законодательством РФ.

ЗАО «Коноваловское» организует свою деятельность на основании ГКРФ, НКРФ Федерального закона «Об акционерных обществах», Устава организации и действующего законодательства.

Целью Общества является извлечение прибыли. Форма собственности данного Общества - частная.

ЗАО «Коноваловское» имеет гражданские права и несет обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности является: выращивание, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции, оптовая торговля зерном, продажа элитных семян зерновых культур.

Согласно информационному письму об учете ЕГРПО коды ОКВЭД:

- выращивание зерновых и зернобобовых культур;

- оптовая торговля;

- транспортная обработка грузов и хранение.

Высшим органом управления ЗАО «Коноваловское» является общее годовое собрания акционеров (проводится ежегодно не ранее чем через три месяца и не позднее чем шесть месяцев после окончания финансового года).

На сегодняшний день партнерами ЗАО «Коноваловское» являются такие компании как: ОАО «Энергосбыт» - поставщик электроэнергии, ИП Сафронова О.А., г. Курган, ИП Шоличев А.Ю., г. Курган, ОАО «Уральская промышленная компания», г. Курган, ООО «Агроразвитие Плюс», г. Курган, ООО «Шининвест» - поставщик автозапчастей, г. Челябинск.

Основными поставщиками являются: ООО Торговый дом «Шинторг» г. Курган, ОАО «НК» «Роснефть-Курганнефтепродукт» - ГСМ, ОАО «Тюменьагромаш» - запчасти, основные средства; ОАО «Кургансельмаш», ООО «Байкал», ООО «Планта» г. Тюмень - гербициды, удобрения; ООО «Уралтранс» Челябинск - ГСМ.

Основными покупателями являются: ОАО «Макушинский элеватор», а также ООО «Южное», Ростовская область, ООО «Мостовка», Тюменская область и ООО «Колос», Свердловская область, ООО «Увельская крупяная компания», ОАО «Горка» - Макушинская пекарня. Покупателями также являются работники данной организации.

Основными факторами, влияющими на рынок сырья и продукции являются цены конкурентов, насыщенность производимой продукцией, обеспеченность сырьем. Основными рисками являются низкая цена реализации зерновых культур.

Данная организация не имеет прямой зависимости от отдельных поставщиков и покупателей продукции. Основными факторами, влияющими на рынок сырья и продукции, являются цены конкурентов насыщенность производимой продукции, обеспеченность сырьем.

Основными рисками на данном этапе являются не стабильная цена реализации зерновых культур, и ростом цен на энергоносители, ГСМ.

Руководитель и специалисты субъекта постоянно участвуют в проведении выставок и дней поля семеновода. На базе ЗАО «Коноваловское» постоянно проводятся выездные семинары по внедрению современных технологий в области полеводства.

ЗАО «Коноваловское» состоит из двух производственных участков. Первый расположен в селе Коновалово, второй - в деревне Привольное.

Важным этапом разработки структуры управления организации является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема работ.

Руководство деятельностью ЗАО «Коноваловское» осуществляет генеральный директор. Генеральному директору подчинены главный бухгалтер, инспектор отдела кадров, старший энергетик, бригадир тракторно-полеводческой бригады, заведующие машинно-тракторной мастерской, зерноскладами, столовой.

Текущее руководство организацией осуществляется директором, действующим на основании Учредительных документов Устава и коллективного договора. В прямом его подчинении находятся главный агроном, Заместитель по производству (главный инженер), главный бухгалтер, инженер по технике безопасности, инспектор отдела кадров, а также все главные специалисты. Директор подчиняется общему собранию акционеров.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель. В его полномочия входит создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, выполнения всеми подразделениями и службами, работниками организации обязанностей предусмотренных уставом и коллективным договором.

За соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета несет ответственность главный бухгалтер, он руководит деятельностью бухгалтерии, устанавливает служебные обязанности для работников, обеспечивает правильную и организацию бухгалтерского учета.

Рассмотреть организационную структуру можно на рисунке 1

Рисунок 1 – Организационная структура ЗАО «Коноваловское»

Во главе управления находится генеральный директор, который распоряжается всеми материальными, трудовыми и денежными ресурсами предприятия, обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия сырьём, материалами, оборудованием и сбыт готовой продукции.

Директор отвечает за состояние предприятия и результаты его работы, за финансовую, производственную и трудовую дисциплину, за правильное расходование всех ресурсов предприятия и сохранность собственности.

Рисунок 2 - Структура управления организации

Для осуществления производственной деятельности необходимо не только наличие производственных и финансовых ресурсов, но также необходимо наличие качественных трудовых ресурсов (рабочий персонал) (таблица 1). От уровня образования и квалификации последних зависит большинство производственных достижений.

На конец 2013 г., в организации трудится 55 чел., что на 4 человека меньше, чем в 2011г. Причем 38,18 % рабочих в возрасте от 40 до 50 лет. Рассматривая уровень образования работников, можем сделать вывод, что большинство из них имеет средне специальное образование, их количество возросло на 1 человека, удельный вес, который приходится на данную группу работников возрос в 2013 году на 6,38 %. Большая часть работников в 2013 г., имеют стаж работы 10-20 лет, удельный вес этой группы работников в 2013 году возрос на 4,53%.

Таблица 1 - Качественные характеристики работников организации

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013г.	Отклонение 2011 г. от 2013г.
кол-во, чел.	уд. вес, %	кол - во, чел.	уд. вес, %	кол - во, чел.	уд. вес, %	кол - во, чел.	уд. вес, %
Группы работников по возрасту, лет:
до 30 лет		22,04		26,2		23,64	х	1,6
30 - 40		20,34		20,0		20,00	-1	-0,34
40 – 50		38,98		35,4		38,18	-2	-0,8
50 – 60		18,64		18,4		18,18	-1	-0,46
Группы работников по уровню образования:
Высшее		8,47		8,2		10,91		2,44
Средне-специальное		62,71		72,1		69,09		6,38
Начально-профессио-нальное		28,82		19,7		20,00	-6	-8,82
Группы работников по стажу, лет:
1 - 5		18,64		14,52		14,56	-3	-4,08
5 – 10		16,95		17,74		16,36	-1	-0,59
10 – 20		37,29		40,32		41,82		4,53
свыше 20		27,12		27,42		27,26	-1	0,14
Среднегодовая численность		х		х		х	-4	х

Также можно говорить о том, что в организации работает достаточное количество опытных работников со стажем свыше 20 лет, несмотря на то, что их количество снизилось на одного человека.

2.2 Экономическая характеристика

Основными видами продукции выпускаемой организацией являются производство зерна, пшеница, ячмень, гречиха, горох.

Результаты хозяйственной деятельности общества во многом зависит от его размеров, специализации, интенсивности производства, обеспеченности трудовыми, энергетическими, земельными и прочими ресурсами.

Дата добавления: 2015-11-16