Приложения 4 страница

· система бюджетного планирования и планирования должна быть создана с учетом системы мотивации для «ключевых» руководителей и специалистов.

Реализация данных мероприятий позволит:

1. Устранить кассовые разрывы в течение года

2. Повысить степень достоверности отчетов

3. Своевременно использовать свободные денежные средства и избегать «замораживания» наличных денежных средств

4. Снизить дополнительные расходы на покрытие дефицита наличности по месяцам

5. Автоматизация учета и финансового планирования позволит снизить затраты на оплату труда, повысить производительность труда и повысить точность расчетов

Для всестороннего совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Дорпромстрой» необходимо принять следующие меры:

- Ежемесячно анализировать эффективность работы всех предприятий по отраслям деятельности, намечая мероприятия по увеличению объемов, изысканию собственных ресурсов, ускорению оборачиваемости товаров, ужесточению режима экономии материальных и финансовых ресурсов.

- Обеспечить во всех отраслях самоокупаемость предприятий, не допускать превышения доходов над расходами.

- Проводить инвестиционную политику, используя выгодные ссуды банков.

- В целях обеспечения сохранности имущества и товарно-материальных ценностей принять меры к полному сохранению имущества.

- Продолжать работу по совершенствованию инструментов оплаты труда, корректировать ее в зависимости от полученных доходов.

- Использовать материальные стимулы за реализацию продукции собственного производства.

- Для увеличения собственных оборотных средств улучшить управление валовыми доходами по группам товаров, учитывая сезонность их реализации, спрос, цены.

- Соблюдать строгий режим экономии, рационально использовать материальные ресурсы, вести нормативный метод учета затрат с помощью анализа и принятия мер.

- Повышать качество экономического прогнозирования, обоснованность программ развития отраслей деятельности, разрабатывать внутренние экономические нормативы.

Разработка бюджетной системы предполагает усовершенствование существующих и разработку необходимых новых форм бюджетов для полноты отражения и контроля всех существенных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия, деятельности структурных подразделений по центрам финансовой ответственности, показателей доходов, расходов, закупок, финансовых потоков, инвестиций.

Заключение

В системе финансового регулирования деятельности предприятия бюджетное планирование занимает одно из важнейших мест, чаще всего оно бывает реализовано на основе планирования продаж и производства при непрерывном мониторинге уровня затрат. По оценкам специалистов бюджетирование является наиболее эффективным методом финансового управления. Поэтому тема бюджетирования столь актуальна в условиях рыночной экономики.

Бюджетное планирование – это современная технология финансового менеджмента, позволяющая не только получить обоснованный финансовый план, но и организовать управление деятельностью предприятия на основе этого плана, усилить контроль над издержками и денежными потоками, выйти на лучшие финансовые результаты.

Бюджет предприятия выполняется на основе принципа единства кассы, которые подразумевает зачисление всех поступающих доходов на единый расчетный счет предприятия, а также направление предусмотренных расходов с единого расчетного счета на счета контрагентов.

Руководство предприятия организует исполнение бюджета на основе определения расходов бюджета, составляемых на основе запланированных объемов и сроков финансирования расходов.

Роспись бюджетных расходов составляется финансовыми подразделениями компании, входящими в систему управления, в течение 10 дней после утверждения бюджета и направляется руководству предприятия, и контрольно-ревизионной комиссии, если она имеется. Роспись бюджетных расходов утверждается руководителем финансового органа.

Финансовый орган доводит уведомления о бюджетных назначениях до всех подразделений предприятия не позднее 17 дней со дня утверждения росписи. Кроме того, он составляет лимиты финансирования конкретных подразделений на месяц, основываясь на росписи бюджетных расходов, бюджетных назначений для каждого подразделения. Свод лимитов направляется в контрольно-ревизионную комиссию, если она сформирована.

Уведомления о лимитах финансирования на очередной месяц финансового года должны быть доведены до подразделений компании финансовым департаментом в первый день месяца. Предварительные данные по финансированию из бюджета компании по месяцам квартала должны быть доведены до руководителей подразделений за две недели до начала квартала.

Контрольно-ревизионная комиссия в течение 10 дней после получения плана распределения бюджетных расходов предприятия проводит проверку соответствия распределения расходов бюджета компании, утвержденному бюджету на данный год и направляет свое заключение руководителю предприятия.

Чаще всего в соответствии с действующими уставами предприятий и положениями о бюджетном процессе контроль над исполнением бюджета осуществляет руководство компании. В этих целях оно может сформировать контрольно-ревизионную комиссию. Конечно же, это в большей мере характерно для крупных предприятий, где имеются материальные возможности на контрольно-ревизионной комиссии.

Для оперативного контроля над исполнением бюджета предприятия формируются отчеты об исполнении бюджета по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и истекшего года.

Отчет об исполнении бюджета обычно составляется на основе данных, которые предоставляют подразделения предприятия в сроки, установленные руководством.

Организация ОАО «Дорпромстрой» создана в форме открытого акционерного общества для осуществления производственной деятельности с целью извлечения прибыли и действует на основании Гражданского кодекса РФ, Закона «Об акционерных обществах» и иных правовых актов.

ОАО «Дорпромстрой» специализируется на производстве строительных материалов.

В ходе анализа системы планирования ОАО «Дорпромстрой» были выявлены определенные проблемы в её функционировании.

Вместе с осознанной необходимостью широкого применения бюджетирования на предприятии существуют такие факторы, которые ограничивают его применение в ОАО «Дорпромстрой». Ниже представлены некоторые из них:

- высокая степень неопределённости на мировом и российском рынке, связанная с мировым экономическим кризисом;

- частые изменения нормативно- правовой базы бизнеса в России;

- частые изменения в налоговом законодательстве РФ.

В ОАО «Дорпромстрой» опыт бюджетного планирования сводится к тому, что планирование бюджета носило вторичный характер, имело формальный характер, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

В связи с этим специалистам ОАО «Дорпромстрой» нужно заново осваивать опыт бюджетного планирования на предприятии.

Основными направлениями совершенствования бюджетирования и планирования в ОАО «Дорпромстрой» будут являться:

1. Уменьшение времени бюджетного планирования со срока в квартал до срока в месяц

2. Разработка плана движения наличности в кассе и его внедрение в практику финансового планирования в ОАО «Дорпромстрой»

3. Планирование мероприятий по улучшению работы дебиторской задолженности.

4. Установление более тесного контакта с отделом кадров и снабжения, что позволит снизить отклонения в фонде заработной платы и повысить точность прогнозов

5. Автоматизация бюджетного планирования

Помимо этого можно необходимо стремиться к тому, чтобы:

· процесс изменения системы бюджетного планирования успевал за изменениями в структуре предприятия, а также возможными процессами слияния и поглощения;

· бюджетное планирование должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, только тогда планирование бюджета будет эффективным и комплексным;

· бюджетное планирование должно осуществляться с учетом изменений внешней среды, а также с учетом рисков;

· необходимо планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;

· нужно оптимизировать бюджетные планы и производственные программы в соответствии с интересами собственников предприятия, по критериям экономической и инвестиционной эффективности;

· система бюджетного планирования должна быть связана с существующими на предприятии центрами ответственности, полномочиями финансовых подразделений, системой контроллинга, в противном случае реализация бюджетных планов будет неэффективной;

· система бюджетирования и планирования должна быть создана с учетом системы мотивации для «ключевых» руководителей и специалистов.

Реализация данных мероприятий позволит:

1. Устранить кассовые разрывы в течении года

2. Повысить степень достоверности отчетов

3. Своевременно использовать свободные денежные средства и избегать «замораживания» наличных денежных средств

4. Снизить дополнительные расходы на покрытие дефицита наличности по месяцам

5. Автоматизация учета и финансового планирования позволит снизить затраты на оплату труда, повысить производительность труда и повысить точность расчетов

Предприятия, которые используют такой инструмент планирования, как система бюджетного планирования успешно структурируют и планируют свое будущее. Этим компаниям проще привлекать инвестиции на развитие т.к. они успешно могут обосновать цель инвестиций и рассчитать эффективность их использования. Обычно руководители предприятий не подписывают ни одного договора с контрагентами, какие бы выгодные условия ни предлагались, в случае если средства по обязательствам этого договора не будут прописаны в соответствующем бюджете.

Список литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов./Под ред. П.П. Тобурчака, В.М. Тумина.- Ростов-на-Дону, 2010. – 260 c.

2. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Под общ. Ред. Л.И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. - Минск: Новое издание, 2009. – 526 с.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы / М.М.Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 2010.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 350 с.

5. Балабанов И.Т.Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика,2011. – 380 с.

6. Банк В.Р., Банк С.В. Финансовый анализ. - М.:Проспект,2012. – 620 с.

7. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. – Киев: Ника-Центр, Эльга, 2010. – 480 с.

8. Богатко А.И. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 231с.

9. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 384с.

10. Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование. Учебник / М.Н.Бухалков. – М.: Инфра-М, 2011.

11. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. М.:ПРИОР,2011. – 450 с.

12. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. Проф. Г.Б. Поляка. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 г.

13. Волкова О.Н. Управленческий учет. - М.: Велби, Изд-во Проспект, 2009.

14. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М.: Дашков и Ко, 2009.

15. Голышева Ю.В. О проблемах разработки финансового бюджета организации // Современные проблемы управления / Под ред. Н.М.Чикишевой. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012.

16. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. – М.: Рилант. 2010.

17. Государственные и муниципальные финансы / Под ред. И.Д. Мацкуляка - М.: Юрайт, 2011.

18. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д., Финансовое право: Учебное пособие. – М.: Юристъ, 2011.

19. Гринолл Э. Финансы и финансовой планирование для руководителей среднего звена. – М.: Финпресс, 2011. – 350 с.

20. Добровольский Е. Ю., Карабанов Б. М., Боровков П. С., Глухов Е. В., Бреслав Е. П. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2009. - 448 с.

21. Донцова Л.В., Никифорова И.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ИКЦ «ДИС», 2012. – 320 с.

22. Егоров Ю.Н., Варакута С.А. Планирование на предприятии. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 280 с.

23. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательства «Бухгалтерский учет», 2010. – 390 с.

24. Ивашковская И.В. Деловые финансы. Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.

25. Карпова Т.П. Управленческий учет: учебник для вузов / Т.П. Карпова. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 350 с.

26. Кобец Е.А. Планирование на предприятии / Е.А.Кобец. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2012.

27. Ковалев В.В. Как читать баланс? – М.: Финансы и статистика,2012. – 230 с

28. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2011.

29. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2011.

30. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. - Финансы и статистика, 2011. - 204 с.

31. Левчаев П.А. Финансовые ресурсы предприятия: теория и методология системного подхода. - Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та, 2009. - 104с.

32. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 260 с.

33. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ - М.: «ПРИОР», 2010.

34. Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России. Практическое пособие. – М.: БДЦ- пресс, 2011.

35. Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. Финансовый анализ в аудите: теория и практика: учебное пособие. М.: Дело,2009.- 468 с.

36. Организация внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования. М., 2009.

37. Пашигорева Г.И., Савченко О.С. Системы управленческого учета и анализа. Учебное пособие. С-П – М. – Харьков – Минск. ПИТЕР, 2010.

38. Прогнозирование и планирование экономики: Учебник / Под ред. В.И. Борисевича. - Мн.: ЭКО, 2012.

39. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии.- М.,2009.

40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск: ИП «Экоперспектива», 2011. – 390 с.

41. Скамай Л.А. Расчёт ликвидности баланса // Риск. – 2009. - № 1.

42. Суша Г.З. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2011.

43. Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. академика Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2010.

44. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. профессора Н.Ф.Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2011.

45. Финансы: Учебное пособие/ Под ред. А.М.Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2010. – 290 с.

46. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2002.-400с.

47. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: издательский центр «Март», 2010. – 400 с.

48. Цытович Н.Н. К вопросу постановки систем бюджетирования на российских предприятия. - Финансовый мир. Выпуск 2. - М.: "Проспект". – 2012.

49. Шава О. Бюджетное планирование как способ управления предприятием. / Справочник экономиста. – 2007. - №3.

50. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Экономист, 2010 – 618с.

51. Экономика предприятия: Учебное пособие. Ч.1/Ю.А. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя, А.М. Смирнова, Н.Н. Терещенко; Краснояр. гос. ун-т. Красноярск, 2010 – 258с.

52. Юрьева Т.В. Социальная рыночная экономика.– М.: Русская Деловая Литература, 2011.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ОАО «Дорпромстрой» за 2012 год
Актив	Код стр.	На начало года	На конец года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе:
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе:
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Баланс

Окончание прил. 1

Пассив	код строки	на начало года	на конец года
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		-1443
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
Баланс

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Дорпромстрой» за 2012 год
Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предшествующего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка(нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)
Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного года			-757

Приложение 3

Шахматная таблица доходов и расходов по ОАО «Дорпромстрой» на плановый год, тыс.руб.

Налог на прибыль

Налог на имущество

Другие налоги

Прирост капитальных вложений (на приобретение оборудования)

Прирост оборотных средств

Отчисления в ремонтный фонд

Отчисления в резервный фонд

Фонды социальной сферы

Всего доходов

1. Прибыль до налогообложения

2. Амортизационные отчисления

3. Отчисления в ремонтный фонд

4. Прирост кредиторской задолженности

Всего расходов

[1]Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. профессора Н.Ф.САмсонова. – М.: ИНФРА-М, 2003. – с. 296

[2]Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. академика Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2003. – с. 410

[3] Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2003. – с. 287

[4] Суша Г.З. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2003. – с. 151

[5]Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. академика Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2003. – с. 411

[6] Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2010. – с. 154-156

[7] Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России. Практическое пособие. – М.: БДЦ- пресс, 2004.

[8] Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2010. – с. 157

[9] Справочник финансиста предприятия / Группа авторов. – М.:ИНФРА-М, 2001. – с. 475

Дата добавления: 2015-07-11