Данные для выполнения задачи

Задача 1.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Цель задачи – усвоение порядка оформления первичной учетной документации на отпуск готовой продукции покупателям. Умение заполнять расходную накладную, налоговую накладную, производить расчеты по определению фактической себестоимости реализованной готовой продукции и суммы резерва сомнительных долгов, отражать на счетах бухгалтерского учета операции по сбыту продукции и расчетов с покупателями.

Задание

По исходным данным необходимо выписать счет, накладные на отпуск готовой продукции покупателям. По первому событию выписать налоговые накладные. Согласно первичным документам и хозяйственным операциям произвести записи в ведомости 3.1 аналитического учета расчетов с покупателями и в Журнале 3.

Определить сумму фактической себестоимости реализованной продукции. Составить бухгалтерскую проводку и записать в Журнал 5.

Произвести расчет коэффициента сомнительных долгов на 31 декабря отчетного года. С его помощью рассчитать сумму резерва сомнительных долгов, составить бухгалтерскую проводку и отразить ее в Журнале 3.

Данные для выполнения задачи

1. Частное акционерное общество «Лада» по ходатайству ООО «Вега» выписало ему счет от 1 сентября 20__ г. за № 375 для предварительной оплаты за готовую продукцию. В перечень готовой продукции были включены следующие наименования по ценам без НДС:

насос глубоководный, ЭКЦ – 100 штук по цене 4 780 грн.;

комплект запасных частей № 1 комплектов 20 по цене 175 грн.

Сумма НДС в размере 20% от стоимости готовой продукции и общая сумма к оплате отражены в счете, которую следует определить.

Счет подписали главный бухгалтер Токарева Г.П. и директор Беляев И.П.

Юридический адрес, идентификационный код и платежные реквизиты:

а) ЧАО «Лада» - г. Харьков, улица Южная, 18; идентификационный код 00384049; текущий счет 260038400490 в Укрсоцбанке, МФО 351742;

б) ООО «Вега» - г. Харьков, улица Клочковская, 297; идентификационный код 23843516; текущий счет 260023845163 в АКБ «Аваль», МФО 351000.

2. На текущий счет частного акционерного общества «Лада» 10 сентября 20__ г. поступила предварительная оплата от ООО «Вега» в сумме 577800 грн. по ранее выписанному счету № 375 от 1.09.20__ г. за готовую продукцию. Этим же числом (10.09.20__ г.) акционерным обществом «Лада» выписана налоговая накладная за № 498 ООО «Вега» на сумму предварительной оплаты, которая в этой операции является первым событием. Накладная была выписана бухгалтером Евсюковой Л.В.

Стороны имеют следующие налоговые реквизиты:

Показатели	Частное акционерное общество «Лада»	ООО «Вега»
Индивидуальный налоговый номер
Номер телефона	795-40-34	743-18-25
Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС
Договор купли – продажи от 30.08.20__ г. № 18/17-154

3. На начало месяца задолженность покупателей составила 54328 грн., из них:

ПАО «Облснабторг» - 34 300 грн.;

Предприятие «Витязь» - 5 720 грн.;

ПАО «Радуга» - 14 308 грн.

В текущем месяце поступила оплата на текущий счет частного акционерного общества «Лада» от ПАО «Облснабторг» в сумме 34 300 грн., от ПАО «Радуга» - 14 000 грн. и от предприятия «Витязь» поступила оплата в кассу в сумме 3 000 грн. В этом же месяце была отпущена готовая продукция следующим покупателям:

Наименование покупателя	Наименование готовой продукции	Едини-ца из-мере-ния	Коли-чест-во	Цена в грн. без НДС
Код счета	код ана-литическо-го учета	номенкла-турный номер
ПАО «Облснабторг»	Насос экц – 50	шт.		2 300
Насос экц – 100	шт.		4 780
ПАО «Радуга»	Комплект запасных частей № 1	компл.
Комплект запасных частей № 2	компл.
ЧП «Ремсервис»	Насос экц – 10	шт.
Комплект запасных частей № 5	компл.

Отпуск готовой продукции покупателям оформлен накладными с разрешения директора Беляева И.П., главного бухгалтера Токаревой Г.П. Отпуск произвел заведующий складом Евтушенко И.С. Одновременно с накладными были выписаны и налоговые накладные бухгалтером Евсюковой Л.В.

При оформлении накладных использовались следующие данные:

Показатели	ПАО «Облснабторг»	ПАО «Радуга»	ЧП «Ремсервис»
Идентификационный код
Номер договора	32/17-400	31/40-250	30/41-35
Фамилия, инициалы и должность получателя	Сергеев Т.И., экспедитор	Кравцова З.К. Инженер	Ульянов Б.Д., кладовщик
Номер доверенности
Дата выдачи доверенности	6.09.20__ г.	14.09.20_ г.	25.09.20__ г.
Дата отпуска готовой продукции	11.09.20__ г.	17.09.20_ г.	26.09.20__ г.
Номер накладной	9/234	9/239	9/264
Дата выдачи налоговой накладной	11.09.20__ г.	17.09.20_ г.	26.09.20__ г.
Номер налоговой накладной
Индивидуальный налоговый номер
Место нахождения	г. Харьков	г. Изюм	г. Лозовая
Номер телефона	722-17-41	3-98-16	5-24-80
Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость
Условия продажи	договор купли-продажи	договор купли-продажи	договор купли-продажи
Форма расчетов	оплата с текущего счета	оплата с текущего счета	оплата с текущего счета

4. На счете 26 «Готовая продукция» на начало месяца числятся остатки на сумму 70 786 грн. Эта продукция в ценах реализации составляет 84 943 грн. В отчетном месяце было выпущено продукции по фактической себестоимости на 317 455 грн. и в ценах реализации – 412 692 грн. За месяц было реализовано (отпущено) покупателям готовой продукции по ценам реализации (без НДС) на сумму 359 120 грн.

Главным бухгалтером Токаревой Г.П. произведен расчет фактической себестоимости реализованной продукции и составлена бухгалтерская проводка, которая записана в Журнал 5.

5. Акционерное общество «Лада» приказом об учетной политике установило метод определения резерва сомнительных долгов на основе классификации дебиторской задолженности. До 31 декабря резерв сомнительных долгов не создавался. Для определения коэффициента сомнительности на 31 декабря отчетного года акционерное общество для наблюдения выбрало период за последние шесть месяцев, где:

Месяц	Фактически списано безнадежной дебиторской задолженности за готовую продукцию, грн.	Сальдо дебиторской задолженности за готовую продукцию соответствующей группы на конец месяца, грн.
1 группа	2 группа	3 группа	1 группа	2 группа	3 группа
Июль	5 712	2 262	1 084	190 400	50 900	19 384
Август	9 037	2 059		180 742	61 763	18 000
Сентябрь	-	2 148	3 090	200 410	55 872	18 250
Октябрь	9 400	2 741	-	290 575	48 500	17 073
Ноябрь	-	-	4 075	280 340	32 271	7 190
Декабрь	11 618	-	-	330 486	28 634	3 028
Всего	35 767	9 210	9 149	Х	Х	Х

По выше приведенным данным бухгалтер Евсюкова Л.В. произвела расчет коэффициента сомнительности по каждой группе дебиторской задолженности путем деления фактически списанной безнадежной дебиторской задолженности (графы 2, 3 и 4) на сальдо дебиторской задолженности (графы 5, 6 и 7) соответственно и суммировав при этом полученные результаты.

Использовав, полученные коэффициенты сомнительности была определена сумма резерва сомнительных долгов на 31 декабря и отражена в учете бухгалтерской записью.

Дата добавления: 2015-07-11