Читайте также:
|
Для выяснения места и роли каждого налога в общественном производстве важна классификация, способна содействовать совершенном отражению специфических особенностей отдельных групп налогов. Налоги можно классифицировать по определенным признакам. Основными из них являются:
1 По экономическому содержанию объекта налогообложения:
- налоги на доходы и прибыль - обязательные платежи, взимаемые с чистого дохода с физических и юридических лиц в момент его получения Непосредственными объектами налогообложения являются заработная плата и а прочие доходы, прибыль или валовой доход предприятия;
- налоги на потребление - обязательные платежи, взимаемые в процессе потребления товаров, работ и услуг, причем их уплата зависит не от результатов финансово-хозяйственной деятельности, а от р размера потребления Они взимаются в виде косвенных налогов;
- имущественные налоги - обязательные платежи, взимаемые вследствие наличия конкретного вида имущества, находящегося в частной, коллективной и государственной форм собственности (налог на недвижимое имущество налог с владельцев транспортных средств)
- ресурсные платежи или платежи рентного характера - сборы, взимаемые в процессе использования ресурсных платежей, которые находятся в государственной форме собственности
2 По форме налогообложения:- прямые налоги - обязательные платежи, которые напрямую уплачиваются в бюджет государства в зависимости от размера объекта налогообложения Причем уплата такого налога приводит к стоимостного уменьшение в объекта налогообложения (налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на недвижимое имущество, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств);
- косвенные налоги - обязательные платежи, которые уплачиваются опосредованно через ценовые механизмы, причем сумма налога не уменьшает объекта налогообложения, а увеличивает цену товара (НДС, акцизный сбор, пошлину.
3 По уровню государственных структур, внедряющих налоги:
- общегосударственные налоги - обязательные платежи, которые устанавливаются высшими органами власти в государстве и являются обязательными к уплате по единым ставкам на всей территории Украины Эти налоги могут форм живать доходную часть как государственного, так и местных бюджетов;
- местные налоги и сборы - обязательные платежи, которые устанавливаются местными органами власти и являются обязательными к уплате по установленным ставкам только на определенной территории Местные налоги и сборы поступают исключительно в местные бюджетев.
4 По способу установления налоговых обязательств:
- раскладные (раскладка) налоги - обязательные платежи, которые определяются как распределение общей суммы на определенное количество плательщиков (подушные налоги) Такие налоги широко использовались на ранней стадии развития налогообложения их размер определяли, исходя из необходимости осуществить конкретные расходы: выкупить короля из плена, построить защитную стену и т. Суммы расходов распределялись между плательщиками - н а каждого плательщика приходилась конкретная сумма налога Сейчас раскладные налоги используются редко, в основном в местном налогообложениинні;
- окладные (квотарни, паевые, количественные) налоги - обязательные платежи, взимаемые за определенными ставками от четко определенного объекта налогообложения В отличие от раскладных, исходят не из потребности и покрытия расходов, а по возможности плательщика заплатить налог Такие налоги непосредственно или косвенно учитывают имущественное положение налогоплательщикаку.
5 За полнотой прав использования налоговых поступлений:
- закреплены - обязательные платежи, которые на длительный период полностью или частично закреплены как доходное источник конкретного бюджета (бюджетов);
- регулирующие - обязательные платежи, которые могут поступать в разных бюджетов
Таким образом, эволюция налоговых отношений отражается в существовании разнообразных форм и видов налогов, которые зависят от особенностей построения и функционирования налоговой системы государства
Вариант. Ответа на 5 вопрос. Классификация налогов
1. В зависимости от плательщика:
а) налоги с организаций -обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков - организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.). Необходимо помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица. Вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов (независимо от наличия статуса юридического лица), в частности филиалы и представительства;
б) налоги с физических лиц -обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков - физических лиц (налог па доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.);
в) общие налоги для физических лиц и организаций - обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог).
2. В зависимости от формы обложения:
а) прямые (подоходно-имущественные) - налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др.). Прямые налоги подразделяются:
o на личные - налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);
o реальные - налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит нс реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реальных налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на доходы по операциям с ценными бумагами, земельный налог);
б) косвенные (на потребление) - налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог па добавленную стоимость и др.). При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), выступающий как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг). Реальным же плательщиком налога является потребитель. Именно критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные.
3. По территориальному уровню:
а) федеральные налоги -устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти - Государственной Думой. Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории РФ и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Согласно п. 2 ст. 12 НК федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК. Таковыми согласно ст. 13 НК являются, например: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог;
б) региональные налоги -налоги, перечисленные Н К, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на недвижимость);
в) местные налоги -налоги, устанавливаемые НК, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц).
4. В зависимости от канала поступления:
а) государственные -налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
б) местные -налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;
в) пропорциональные -налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
г) внебюджетные - налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.
5. В зависимости от характера использования:
а) налоги общего значения -используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, па которые они расходуются. Таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;
б) целевые налоги - зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (например, земельный налог).
6. В зависимости от периодичности взимания:
а) разовые -налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, налог на наследование или дарение);
б) регулярные налоги - взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).
Дата добавления: 2015-07-11; просмотров: 151 | Нарушение авторских прав