Классификация и виды налогов

Налоги можно классифицировать по методу взимания, по характе­ру налоговых ставок, по объектам поступления.[3]

По методу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги — это налоги на доходы и имущество налогоплательщи­ка. Примерами могут быть корпоративный налог (в России он называ­ется налогом на прибыль организаций) и индивидуальный подоходный налог (в России он называется налогом на доходы физических лиц), а также налоги на имущество и за пользование природными ресурсами. Косвенные налоги — налоги на товары и услуги. Примерами являются налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и та­моженные сборы, акцизы (это налоги на некоторые товары, обычно спиртное и табачные изделия, горюче-смазочные материалы, легковые автомобили). В отличие от прямых налогов, косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем товара или услуги. В развитых странах с их богатством доходов и имущества преобладают прямые налоги, в развивающихся — косвенные. В России в налоговых поступлениях прямые и косвенные налоги разбиты примерно поровну.

По характеру ставок налоги делятся на регрессивные, про­порциональные и прогрессивные. Регрессивные налоги — это налоги, ставки которых уменьшаются при возрастании объекта налога. Так, в России единый социальный налог (начисляется на выплачиваемую заработную плату) уплачивается работодателями по ставке 26% с зара­ботной платы до 300 тыс. руб. в год; ставка снижается по мере роста размеров заработной платы, падая до 2% при заработной плате свыше 600 тыс. руб. Пропорциональные налоги — это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от размеров объекта налого­обложения, или, как часто говорят, — плоскими. Например, в России ставка подоходного налога с физических лиц составляет 13% вне зави­симости от размеров дохода налогоплательщика. Прогрессивные нало­ги — это налоги, ставки которых растут по мере роста объекта налого­обложения.

По объектам поступления налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Первой частью НК РФ установлено в целом пятнадцать видов налогов и сборов, в том числе десять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов.[4]

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Классификация налогов Российской Федерации по принадлежности к уровню власти приведена на рис.2 (приложения).

При этом предприятие-налогоплательщик уплачивает гораздо меньше налогов, чем это предусмотрено в НК РФ, поскольку в их числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Кроме того, значительное число включенных налоговую систему России налогов уплачивается физическими лицами.

Акцизы на отдельные виды товаров, плательщиками которых фор­мально являются юридические лица, фактически (не номинально, как другие косвенные налоги) платят непосредственно потребители, т.е. физические лица.

Из всего многообразие видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически четыре налога (налог на прибыль, НДС, акцизы и налог на доходы физических лиц) и таможенная пошлина с фискальной точки зрения являются решающими. Они играют на протяжении всех лет создания основ механизма рыночных отношений в России решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы. Особое место в российской налоговой системе занимает единый социальный налог, поступления по которому зачисляются как в бюджет­ную систему страны, так и в соответствующие государственные внебюд­жетные социальные фонды.

При этом важно подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т.е. ни один орган законодательной влас­ти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного - НК РФ. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно резко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.

Таким образом, установленный в НК РФ перечень налогов является не только исчерпывающим, но и обязательным для законодательных (представительных) органов власти.

Федеральные налоги в Российской Федерации установлены НК РФ являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен там же, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки - соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных НК РФ - налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующей главой - РФ. Таков же порядок введения и местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами муниципал­ьных образований.

Дата добавления: 2015-07-11